Министерство
образования Республики Беларусь
Белорусский
государственный университет
Экономический факультет
Кафедра менеджмента
Курсовая
работа
по дисциплине
«МИКРОЭКОНОМИКА»
на тему: Оффшорные фирмы
в международном бизнесе
Минск 2014
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………….…3
ГЛАВА 1. ОФФШОРНЫЕ ФИРМЫ. ИСТОРИЯ
СОЗДАНИЯ. ЦЕЛИ. ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ…………………………………………………………………5
1.1. Понятие оффшорных фирм и
история их возникновения ………………..5
1.2. Цели оффшорных фирм……………………………………………………..7
1.3. Оффшорный бизнес…………………………………………………………8
1.3.1. Оффшорные юрисдикции ………………………………………………..9
1.3.2. Виды оффшорных фирм …………………………………………………9
1.3.3. Основные характеристики
оффшорных компаний……………………..10
1.3.4. Открытие оффшорной фирмы
…………………………………………...11
1.3.5. Классические оффшорные
схемы ……………….………………………12
ГЛАВА 2. ДеятельностьОФФШОРНЫх
фирм В ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАНАХ………………………………………………………………………..15
2.1. Оффшорные фирмы в США……………….………………………………15
2.2. Оффшорные фирмы на
Острове Мэн……………….………………..........17
2.3. Оффшорные фирмы на Панаме………..………………………………….18
2.4. Оффшорные фирмы в Либерии………..………………………………….19
2.5. Оффшорные фирмы на Невисе………..………………………………….19
ГЛАВА 3. СОВРЕМЕННОЕ ПОЛОЖЕНИЕ
ОФФШОРНОГО БИЗНЕСА....21
3.1. Тенденции развития
оффшорного бизнеса..................................................21
3.2. Особенности оффшорного
сбора в Республике Беларусь..........................23
Заключение………………………………………………………………….27
Список использованных
источников…………………………....29
ВВЕДЕНИЕ
Данная курсовая работа посвящена
одной из важных тем экономической
науки – роли оффшорных компаний в международном
бизнесе. Конечно, я не беру на себя
смелость полностью раскрыть эту
тему (вероятно, такое под силу лишь
ученому), но считаю необходимым упомянуть
и, наверное, подчеркнуть актуальность
темы моей курсовой. Во-первых, я считаю,
что появление, становление и развитие
оффшорного бизнеса, а также оффшорных
компаний в частности, имеет непосредственную
связь с экономическими условиями и
процессами, на становление которых оказывали
влияния политико-исторические аспекты
каждой из нынешних территорий-зон оффшор.
Что же такое оффшор? Оффшор (от англ. offshore — «вне берега») — финансовый
центр, привлекающий иностранный капитал
путём предоставления специальных налоговых и других льгот иностранным компаниям, зарегистрированным
в стране расположения центра[6]. Использование оффшоров —
один из самых известных и эффективных
методов налогового планирования, однако у правоведов нет единого
мнения о том, что можно считать оффшором[7].
Для более досконального понимания
вопроса, я бы хотел упомянуть, что существует
и такое понятие как оншор(от англ. onshore — «на берегу»).
«Оншор» в противоположность
«оффшору» переводится с английского
языка как «в пределах берега», «внутри
границ».
Оншор — компания, зарегистрированная
на полноналоговой территории, не предоставляющей
налоговые льготы, независимо от того,
ведёт ли компания деятельность на данной
территории или вне её границ. Территория,
по законодательству которой невозможна
регистрация компаний с льготным режимом
налогообложения, то есть, где платятся
все налоги.
Отмечу сразу, что в тексте работы
будут использоваться слова синонимы:
фирма – компания (в контексте применительно
именно для данной курсовой).
Объектом исследования в моей
курсовой работе являются общие моменты
создания и функционирования оффшорных
фирм на международной арене (история,
понятие, цели деятельности, сущность
работы и т.д.). Предметом исследования
является деятельность фирм в конкретных
оффшорных зонах, как и всякие отношения,
сопутствующие или возникающие в ходе
такой деятельности, отношения организационные
и правовые для каждой отдельно взятой
оффшорной единицы, а также интересные
нюансы в создании и работе таких фирм.
Стоит отметить, что идея оффшорного
бизнеса родилась ещё в конце XIX в. и опиралась
на судебные (правовые) прецеденты британского
суда по вопросам налогообложения иностранных
резидентов. Первоначально этот вид бизнеса
был связан с использованием термина "гавани
удобного флота", а затем распространился
на сферу финансов и предоставление различного
рода услуг для так называемых клиентов.
Термин «оффшор» впервые появился
в одной из газет на восточном побережье США в конце 50-х годов XX века. Речь шла о финансовой организации,
избежавшей правительственного контроля
путём географической избирательности.
Другими словами, компания переместила
деятельность, которую правительство
США желало контролировать и регулировать,
на территорию с благоприятным налоговым
климатом. Таким образом, термин «оффшор»
включает в себя не только юридическое
понятие, но и экономико-географическое.[3]
Оффшорные зоны создаются, как
правило, на небольших территориях, часто
расположенных на островах, т.е. естественным
образом изолированных. Обычно эти зоны
бедны природными ресурсами и малопригодны
для сельскохозяйственной деятельности.
За счет придания этим территориям особого
статуса и льгот привлекаются внешние
источники экономического развития.
Целью данной курсовой работы
является закрепление и углубление теоретические
знания по вопросу деятельности оффшорных
фирм в международном бизнесе.
Одной из задач, которую я поставил
перед собой в данной научной работе, является
рассмотрение преимуществ, которые предлагает
оффшорный бизнес своим потенциальным
и активным пользователям, резидентам
и нерезидентам, а также положительные
моменты в целом для самих территорий
оффшорного бизнеса. Хотелось бы рассмотреть
эту тему прежде всего потому, что любое
государство в динамике стремиться никак
не к упрощению и уменьшению налоговых
систем, что почти всегда вызывает массы
негодований со стороны субъектов хозяйствования.
Еще одной задачей я поставил рассмотрение
и изучение отдельных территорий-оффшор,
где ведение работы фирм наиболее привлекательно;
а так же отдельно взятых моментов ведения
оффшорного бизнеса в этих странах. Также
необходимо затронуть тему функционирования
оффшорного бизнеса в Республике Беларусь.
ГЛАВА 1. ОФФШОРНЫЕ
ФИРМЫ. ИСТОРИЯ СОЗДАНИЯ. ЦЕЛИ. ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
1.1. Понятие оффшорных
фирм, история возникновения исущность
их работы.
Современные тенденции ведения
бизнеса привнесли в повседневную практику
такое понятие как оффшорные фирмы, ранее
нашему сознанию непривычное и неизвестное.
Газеты, интернет контент, СМИ и т.д.изобилуют
объявлениями за пару сотен долларов зарегистрировать
компанию в безналоговой зоне и открыть
счет в крупнейших банках мира. Нельзя
судить современных предпринимателей,
небольшие фирмы и даже всемирно известные
холдинги за их желание хранить деньги
за границей и быть обеспеченными определенными
налоговыми льготами. Сама нестабильность
политической и экономической жизни заставляет
их идти на этот шаг, при этом нисколько
не заботясь о том, насколько этически
обоснована будет деятельность подобного
бизнеса по отношению к своему государству
и народу.
Оффшор (offshore – “вне границ”) – юридическое
лицо, зарегистрированное в юрисдикции
с льготным налогообложением, при отсутствии
валютного контроля. Это компания, которая
не ведет хозяйственной деятельности
в стране своей регистрации, а владельцы
этих компаний – нерезиденты этих стран.[8]Вообще,
определение оффшору можно дать несколькими
способами, все зависит от того, на каких
деталях хочет сконцентрировать внимание
автор, поэтому по ходу работы будут уточнятся
отдельные моменты и делаться акцент на
тот или иной момент.
Основой возникновения оффшорных
компаний являются законодательства стран,
частично или полностью освобождающие
от налогообложения компании, не ведущие
бизнес в стране регистрации. Хочу отметить,
что льготное налогообложение оффшоров
существует только в части осуществления
деятельности вне страны регистрации.
Для полнофунцкиональной работы оффшора
в любой другой стране требуется межстрановое
соглашение об избежании двойного налогообложения
данной страны со страной регистрации
оффшора. Иначе, подобного рода деятельность
подвергается налогообложению страны,
где он ведет свою деятельность.
С точки зрения международного
права оффшорная компания является самостоятельным
юридическим субъектом хозяйствования
и ведет свою деятельность согласно законам
страны регистрации. По данным различных
источников я сделал вывод, что в мире
насчитывается порядка 60 стран, предусматривающих
налоговые льготы для оффшорных компаний.
Оффшорные компании вправе открывать
неограниченное количество счетов в любых
банках мира. Их деятельность фактически
никому не подотчетна, в большинстве “налоговых
гаваней” ежегодная отчетность сводится
к перечислению фиксированного сбора[9].
Оффшорные схемы не являются
современным явлением, их используют ещё
со времён древних Афин, когда был введён двухпроцентный
импортный и экспортный налог. Во избежание
уплаты налогов греческие и финикийские
купцы начали объезжать территорию Афин
в двадцать миль. Вскоре в качестве налоговых
убежищ выступали близлежащие мелкие
острова, куда завозились без уплаты пошлин
и налогов контрабандные товары. Чем-то подобным занимаются
современные дельцы и сейчас, объезжая
ту или иную страну, во избежание неприемлемых
для них таможенных и налоговых пошлин.
В качестве еще одного подобного
примера хотелось бы добавить, что в XV
веке во Фландрии были очень низкие торговые
ограничения и налоги, из-за этого английским
купцам было выгоднее возить и продавать
шерсть во Фландрии, а не в Англии, где налоги и ограничения были
значительно выше. А вот, например, в США
оффшорная история уклонения от налогов
началась с XVIII века, для уклонения от импортного
налога, налагаемого Англией, торговцы
пытались осуществлять свою торговую
деятельность через Латинскую Америку.
Стоит также отметить, что именитая Швейцария стала прототипом современной
юрисдикции оффшорных зон. На фоне привлечения
финансового бизнеса в экономику в Швейцарии
были созданы центры обмена денег, разработаны
институты финансовой секретности, что
и стало убежищем для иностранного капитала
(был принят закон, который требовал от
банкиров вести учёт счетов своих клиентов,
но запрещал им раскрывать этот учёт кому
бы то ни было)[10]. И по сей день, Швейцария обладает
незыблемой репутацией в предоставлении
наиболее благоприятных условий ведения
бизнеса для своих клиентов.
В последнее время другие страны
ввели в силу законы, похожие на швейцарские
и начали конкурировать за привлечение
международных капиталов, проводят политику
привлечения иностранного бизнеса. Для
многих островных государств, не имеющих
природных средств для развития, оффшорный
бизнес становится единственным средством
для получения доходов.
Что же касается деятельности
постсоветских компаний в данной стези,
то, пожалуй, одной из первых была швейцарская
фирма RiggsWalmetGroup, офис которой открылся
в Москве в 1991 году. Так российские компании начали
использовать оффшоры, а RiggsWalmetGroup оказывала
услуги по открытию и сопровождению компаний
в безналоговых юрисдикциях[6].
Пожалуй, одним из самых недавних
примеров оффшора в Республике Беларусь
стал Китайско-белорусский
индустриальный парк, который получил
статус оффшора на 50 лет. Проект реализовывается
в локализации г. Смолевичи, Минский район,
что вызывало рад оживленных дискуссий
по различным нюансам, начиная с территориальных
и заканчивая трудовыми вопросами. Так
мы видим, что тема актуальна и для нашей
страны и для ее жителей в частности.
1.2. Цели оффшорных
фирм
Какие же цели преследуют фирмы,
стремящиеся к оффшорной деятельности?
Существует несколько ответов на этот
вопрос:
1. Использование
оффшора в виде «Сейфа».
Предположим, что бизнесмен
накопил некие средства и хочет положить
их в безопасное место, иметь к ним немедленный
доступ, свободно распоряжаться ими и
свободно перемещать их по всему миру,
уберечься от политической нестабильности
того государства, где он является резидентом,
укрыться от лишних налогов. Для этого
ему понадобится банк в надежной, стабильной
стране с хорошей оффшорной репутацией.
Но если он откроет счет на свое имя, то,
во-первых это будет нарушение закона
(для этого нужна лицензия государства,
резидентом которого является субъект),
во-вторых, очень велика вероятность нарушения
конфиденциальности (в платежных поручениях
в графе "Получатель" будет стоять
его имя; личная кредитная карта с его
именем прямо говорит о том, что у него
есть счет за границей и т.д.), в-третьих,
ограничивает возможности использование
счета. Выход – открыть оффшорную компанию,
где он являлся бы директором, распоряжался
бы счетом компании (о том, что он еще и
владелец, никто не узнает), что законом
не запрещено. Компания по своей сути может
и не вести активной деятельности, но субъект,
таким образом, получает возможность обезопасить
свои активы и избежать нежелательного
налогообложения, а также свободно пользоваться
ресурсами с сохранением конфиденциальной
информации о владении фирмой.
2. С целью участия
в бизнесе.
Предположим, что фирма ведет
внешнеэкономическую деятельность и ей
в свою очередь необходимо оптимизировать
налоги, упростить документооборот, ускорить
финансовые потоки и обеспечить их надежность,
а также уберечься от произвола фискальной
политики государства в виде налоговых
органов, где резидентом является сама
фирма. В данной случае, выходом из подобного
рода ситуации будет создание оффшорной
компании с целью участия в бизнесе. Отметим,
что в отличие от первого случая предполагается,
что компания будет вести бизнес как таковой
и реально осуществлять непассивную деятельность.
Оффшорная компания в данном случае –
это выход, который позволит решить многие
проблемы. Она будет играть роль своеобразного
посредника между местной компанией и
продавцом (покупателем), с которым компания
ведет свой международный бизнес.
3. С целью осуществления
деятельности на рынке ценных бумаг.
Смоделируем следующую хронологию,
которая покажет деятельность оффшорной
фирмы:
1) создается оффшорная
компания;
2) оффшорная компания открывает
счет определенного типа/ образца в каком-либо
национальном банке страны;
3) оффшорная фирма покупает
государственные облигации, продает
и, учувствует в торгах и т.д.