Организация бухгалтерского учета в ООО «Лизингтехинвест»

Если в течение срока  договора общая сумма лизинговых платежей погашена лизингополучателем полностью (остаток по счету 76 равен 0), а также согласно первичным учетным документам лизингополучателя сумма начисленной амортизации равна сумме первоначальной (восстановительной) стоимости объекта, то лизингодатель на основании акта приема-передачи объекта отражает возврат предмета лизинга: Дт 01 (03) - Кт 83 — на сумму условной оценки объекта.

 

Глава III. Организация  бухгалтерского учета в  ООО «Лизингтехинвест»

 

3.1. Характеристика  компании

Полное фирменное наименование	Общество с ограниченной ответственностью «Лизингтехинвест»
Сокращенное фирменное  наименование	ООО «Лизингтехинвест»
Дата и место государственной регистрации	27 апреля 1999 г., г. Москва
Орган государственной  регистрации	Московская регистрационная  палата
Свидетельство о государственной регистрации	7551, серия № ЭМ-V № 178 (постановление № 00322)
Лицензии	Лицензия на осуществление лизинговой деятельности на территории Российской Федерации (серия МЭ № 01247 (№ лицензии 0911), выдана 21 июня 1999 г. сроком на 3 года.   В настоящее время, в соответствии с действующим законодательством РФ, лизинговая деятельность на территории РФ не подлежит обязательному лицензированию.
Учет в Комитете по финансовому мониторингу РФ (КФМ РФ)	ООО «Группа Финансовых Технологий» в соответствии с действующим законодательством РФ стоит на учете в КФМ РФ (учетный № 704001633)
Место нахождения (юридический адрес)	111033, г. Москва, Золоторожский вал, д. 11
Почтовый адрес	115114, г. Москва, Шлюзовая набережная, д. 6, стр. 4/5
Налоговая инспекция	Инспекция МНС России № 22 по ЮВАО г. Москвы (код 7722)
Генеральный директор	Хохлов Сергей Анатольевич

Основным видом деятельности ООО «Лизингтехинвест» является предоставление в лизинг промышленного  оборудования и автотранспорта.

Политика компании:

ведение бизнеса в стабильно работающих и имеющих устойчивый сбыт продукции секторах экономики России;

привлечение консалтинговых и аудиторских компаний при оценке ситуации и принятии решений;

партнерские отношения  с финансово-кредитными организациями и инвесторами, осуществляющими финансирование лизинговых проектов;

выработка экономически эффективных схем обновления материально-технической  базы предприятий на условиях лизинга;

анализ финансово-экономического состояния потенциального лизингополучателя, совместная выработка взаимовыгодных схем расчетов по лизинговым платежам и схем покрытия рисков неплатежей;

тщательный подбор квалифицированных  специалистов.

Организационная структура  компании показана на рисунке 3.1.

 

 Рис. 3.1. Общая структура компании

 

Высший уровень управления организацией включает менеджеров-руководителей, определяющих цели управления, внешнюю  политику, материальные, финансовые и  трудовые ресурсы, разрабатывающих  долгосрочные планы и стратегию  их реализации.

Средний уровень, включающий различных менеджеров-исполнителей, обеспечивает контроль выполнения планов, отслеживание ресурсов, разработку управляющих директив для вывода организации на уровень, определенный в планах.

Оперативный уровень  характеризуется реализацией планов и составлением отчетов о ходе их выполнения. Основной задачей здесь является согласование всех элементов производственного процесса с необходимой степенью детализации. Руководство на данном уровне заключается в управлении структурным подразделением.

Функции генерального директора  прописаны в уставе компании. Основными  из них являются:

руководство текущей  деятельностью Общества;

представление интересов  Общества, совершение сделок;

выдача доверенностей  на право представительства от имени  Общества;

генеральный директор издает приказы о назначении на должности работников компании, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания;

осуществляет иные полномочия.

Финансовая служба компании:

обеспечивает разработку финансовой стратегии предприятия и его финансовую устойчивость;

разрабатывает проекты  перспективных и текущих финансовых планов, прогнозных балансов и бюджетов денежных средств;

определяет источники  финансирования деятельности компании;

осуществляет инвестиционную политику;

анализирует финансово-хозяйственную  деятельность предприятия;

осуществляет контроль за выполнением финансовых планов.

В качестве отдельного структурного подразделения в состав финансовой службы входит бухгалтерская служба во главе с главным бухгалтером, которая организует и ведет бухгалтерский учет в ООО «Лизингтехинвест».

Юридическая служба осуществляет правовую защиту компании. Составляет договора купли-продажи предмета лизинга, договора о лизинге оборудования, оценивает правовую целесообразность сделок, осуществляет контроль за исполнением условий лизинговых отношений, ведет претензионную деятельность.

Кредитный отдел на предварительном  этапе лизинговой сделки проводит экспертизу документов предоставленных заявителем для принятия решения по лизинговой сделке, определяет эффективность предстоящего проекта и возможность его совершения, источники финансирования, схемы кредитования.

Отдел продаж проводит непосредственную работу с клиентом: дает характеристику лизинговой компании (основные виды деятельности, крупные клиенты, история), лизинга вообще, преимущества лизинговых операций по сравнению с традиционными способами кредитования, определяет возможные схемы сотрудничества.

Лизинговая деятельность отличается сложной организацией. Это обусловлено большим числом участников, спецификой выполняемых ими функций, особенностями финансовых процессов, осуществляемых при лизинговой сделке.

Для того чтобы лучше  понять организацию работы лизинговой компании, рассмотрим процесс лизинговой операции.

 Заключение лизинговой  сделки проходит в три этапа:

1)подготовка и обоснование;

2)юридическое оформление;

3)исполнение.

Первый этап предполагает осуществление подготовительной работы, выражающейся в изучении рынка лизинговых услуг, условий и особенностей сделки, определении экономической эффективности лизингового проекта.

На данном этапе потенциальный  лизингополучатель должен предоставить лизинговой компании следующий комплект документов:

1. Заявка лизингополучателя  по установленной форме.

2. Анкета лизингополучателя по установленной форме.

3. Комплект документов, характеризующих  финансовое состояние лизингополучателя:

заявка, анкета и реквизиты лизингополучателя  по установленной форме, заверенные подписью руководителя и печатью  организации;

копии учредительных документов, нотариально заверенные, свидетельство о постановке на налоговый учет в ГНИ, протоколы о назначении генерального директора и главного бухгалтера;

копии форм №1,2 бухгалтерской отчетности предприятия за последние 2-3 отчетных периода, формы № 4, 5 годового отчета за последний финансовый год с отметками ГНИ;

расшифровка структуры дебиторской  и кредиторской задолженности, расшифровка  структуры краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений;

справка о стоимости имущества  и сумме обязательств, учитываемых на забалансовых счетах организации;

справка о выданных поручительствах  с приложением копий договоров  по состоянию на дату запроса;

справки по оборотам из обслуживающих  банков за последние 3 месяца;

справки, подтверждающие наличие кредитов (с приложением копий кредитных договоров (договоров займа)) по состоянию на текущую дату;

копия банковской карточки с образцами  подписей, заверенная печатью банка;

перечень имущества (включая денежные средства и прочие активы) за подписью руководителя и главного бухгалтера, с печатью предприятия;

свидетельство на право собственности  или договор аренды, подтверждающие право пользования производственными  помещениями,  где  предполагается разместить предмет лизинга (при  лизинге автотранспортного средства — документ, подтверждающий место стоянки (копия договора арены, гарантийное письмо о стоянке от лизингополучателя));

наиболее крупные договоры о  реализации работ или услуг в  случае их наличия;

дополнительные документы, которые  могут иметь отношение к проекту.

На основании полученных документов лизинговая компания составляет заключение о платежеспособности лизингополучателя, заявку-наряд, которую направляет продавцу оборудования, а также заявку на получение кредита, которую направляет банку (если необходимо кредитование) и заключает кредитный договор с банком о предоставлении ссуды для проведения лизинговой сделки.

На втором этапе заключаются  договоры лизинга, купли-продажи, на техническое  обслуживание, страхования, на предоставление дополнительных услуг; осуществляются регистрационные и приемопередаточные процедуры.

Третий этап предполагает эксплуатацию лизингодателем имущества.

 

3.2. Бухгалтерский  учет в ООО «Лизингтехинвест»

Бухгалтерский учет в  ООО «Лизингтехинвест» ведется  на основании принятой им учетной политики (Приложение).

Для того чтобы исследовать  порядок ведения бухгалтерского учета в ООО «Лизингтехинвест»  проследим за порядком отражения  хозяйственных операций по одной  лизинговой сделке.

В январе 2005 года ООО «Лизингтехинвест»  заключило договор лизинга промышленного оборудования с ООО «Монтажсервис» на 30 месяцев (январь 2005 года – июнь 2007года).

Право собственности  на лизинговое имущество переходит  к лизингополучателю по окончании  договора лизинга при условии  выплаты всей суммы лизинговых платежей.

Для осуществления лизинговой сделки ООО «Лизингтехинвест» заключило  договор поставки с ООО «Капторг». Стоимость оборудования в соответствии с данным договором, указанная в  накладной и в счете-фактуре, выставленных поставщиком лизингодателю, составляет 2 360 000 рублей, в том числе НДС (18%) – 360 000 рублей.

Других расходов, непосредственно  связанных с приобретением лизингового  имущества стороны не несут.

Рассматриваемое оборудование не требует монтажа, пуско-наладки  и так далее.

Общая сумма лизинговых платежей по договору лизинга составляет       3 540 000 рублей, в том числе НДС (18%) –540 000 рублей.

Ежемесячный лизинговый платеж в соответствии с графиком уплаты лизинговых платежей составляет 118 000 рублей, в том числе НДС (18%) –     18 000 рублей.

Срок уплаты лизингового  платежа (выставления счета-фактуры  за соответствующий месяц) определен  в договоре лизинга как 25-е число  каждого месяца.

Имущество поставлено ООО  «Капторг» 12 января 2005 года и передано ООО «Лизингтехинвест» лизингополучателю 13 января 2005 года на основании акта передачи имущества в лизинг.

По договору имущество, переданное в лизинг, учитывается  на балансе лизингодателя, т.е. ООО  «Лизингтехинвест».

Рассмотрим порядок  отражения в учете лизинговых операций в январе 2005 года.

 

 

	02 "Амортизация основных средств"				03 , субсчет «Лизинговое имущество»
Сальдо				Сальдо
на 01.01		92 000		на 01.01
				12.янв	5) 200 000
				13.янв		7) 200 000
				Обороты	200 000	200 000
				Сальдо
				на 31.01
	03 , субсчет «Лизинговое имущество,  переданное лизингополучателю»				08, субсчет «Приобретение лизингового  имущества»
Сальдо				Сальдо
на 01.01	1 000 000			на 01.01
13.янв	7) 200 000			12.янв	2) 200 000
Обороты	200 000					5) 200 000
Сальдо				Обороты	200 000	200 000
на 31.01	1 200 000			Сальдо
				на 31.01
	19, субсчет "НДС"				51  «Расчетный счет»
Сальдо				Сальдо
на 01.01	6 000			на 01.01	850 000
12.янв	3) 36 000			11.янв		1) 236 000
		6) 36 000		25.янв	8) 11 800
Обороты	36 000	36 000		Обороты	11 800	236 000
Сальдо				Сальдо
на 31.01	42 000			на 31.01	625 800
	60  "Расчеты с поставщиками  и подрядчиками"				60  "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", субсчет "Авансы выданные"
Сальдо				Сальдо
на 01.01		42 000		на 01.01
12.янв		2) 200 000		11.янв	1) 236 000
		3) 36 000				4) 236 000
	4) 236 000			Обороты	236 000	236 000
Обороты	236 000	236 000		Сальдо
Сальдо				на 31.01
на 31.01		42 000
	62  "Расчеты с покупателями  и заказчиками"				62  "Расчеты с покупателями  и заказчиками", субсчет "Авансы  полученные"
Сальдо				Сальдо
на 01.01	20 000			на 01.01
31.янв	10) 11 800			25.янв		8) 11 800
		12) 11 800		31.янв	12) 11 800
Обороты	11 800	11 800		Обороты	11 800	11 800
Сальдо				Сальдо
на 31.01	20 000			на 31.01
	68, субсчет  "НДС"				76, субсчет  "НДС  с авансов  полученных"
Сальдо				Сальдо
на 01.01	15 000			на 01.01
12.янв	6) 36 000			25.янв	9) 1 800
25.янв		9) 1 800		31.янв	13) -1 800
31.янв		11) 1 800		Обороты
		13) -1 800		Сальдо
Обороты	36 000	1 800		на 31.01
Сальдо
на 31.01	49 200
	90, субсчет  "Выручка"				90, субсчет  "НДС"
Сальдо				Сальдо
на 01.01				на 01.01
31.янв		10) 11 800		31.янв	11) 1 800