Отчет по практике на предприятии ИП Борисенко М.И

 

Наличные деньги под отчет выдаются конкретному работнику только при условии, что он полностью отчитался по предыдущему авансу.         Учет по расчетам с подотчетными лицами ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Это активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму возмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет на основании расходных кассовых ордеров, по кредиту - суммы, использованные, согласно авансовым отчетам (форма №АО-1) и сданные в кассу по приходным кассовым ордерам (форма №КО-1).

 

Таблица 1

 

Структура 71 счета «Расчеты с подотчетными лицами»

 

По дебету

 

По кредиту

 

Сальдо начальное по счету 71 - это остаток долга подотчетного лица на начало периода

 

Сальдо начальное - это остаток долга подотчетному лицу на начало периода

 

Оборот по дебету - выдача денег подотчетному лицу

 

Оборот по кредиту - списание денег с подотчетного лица

 

Сальдо дебетовое на конец периода - это остаток долга подотчетного лица на конец периода

 

Сальдо кредитовое на конец периода - это остаток долга подотчетному лицу на конец периода

 

Для получения информации о наличии и движении средств предприятия, выданных под отчет или возвращенных в кассу предприятия, не только по счетам, но и в более детальных разрезах, предназначено ведение аналитического учета. Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой сумме, выданной под отчет.

 

Алгоритм отражения операций при расчетах с подотчетными лицами следующий:

 

1.     Оприходовано имущество, приобретенное подотчетным лицом:

 

Дебет счетов  10,41,08,07 - Кредит 71.

 

2.     Списаны расходы по командировке, необходимые для нужд производства:

 

Дебет счетов 20,25,26- Кредит 71.

 

3.     Затраты подотчетного лица непроизводственного характера учтены в составе прочих расходов:

 

Дебет счета 91.2- Кредит 71.

 

              Списан НДС по расходам непроизводственного характера:

 

Дебет счета 91.2- Кредит 71.

 

4.     Списаны расходы по командировке, связанной с возвратом и транспортировкой бракованной продукции:

 

Дебет счета 28- Кредит 71.

 

5.     Учтена сумма НДС по расходам подотчетных лиц:

 

Дебет счета 19- Кредит 71.

 

Произведен налоговый вычет:

 

Дебет счета 68- Кредит 19.

 

6.     Списаны расходы по командировке, связанной с продажей готовой продукции (товаров):

 

Дебет счета 44- Кредит 71.

 

7.     Отражена сумма недостачи по вовремя невозвращенному авансу:

 

Дебет счета 94- Кредит 71.

 

Удержана сумма неизрасходованного аванса из зарплаты сотрудника:

 

Дебет счета 70- Кредит 94.

 

8.     Оприходованы денежные средства, неизрасходованные сотрудником и возвращенные в кассу организации:

 

Дебет счета 50- Кредит 71.

 

Регистром для учета операций по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами служит журнал-ордер №7 - комбинированный регистр, сочетающий аналитический и синтетический учет. В нем каждой выданной под отчет сумме отводится одна строка и по мере представления авансового отчета, сдачи в кассу неиспользованных сумм или получения денег в погашение перерасхода записи сумм по этим операциям будут произведены на той же строке.

 

Используемая программа, позволяет детализировать журнал-ордер по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в разрезе каждой проводки, каждой операции, отдельного подотчетного лица, отдельной даты.

Заключение

 

Практика проходила у ИП Борисенко М.И, основным видом деятельности предприятия  является производство и реализация мебели.

 

В ходе практики можно сделать  вывод, что предприятие  является стабильно развивающейся компанией, эффективность ее деятельности растет.

 

Бухгалтерия ИП Борисенко М.И  состоит из Главного бухгалтера, бухгалтера по расчетам.

 

Ведение бухучета осуществляется автоматизировано - при помощи специализированной бухгалтерской программы 1С Бухгалтерия, версия 7.7 и 8.0. Организованная на предприятии автоматизированная форма учета позволяет программным путем получать данные синтетического и аналитического учета и регламентированных форм внешней отчетности.

 

Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому поставщику в разрезе расчетных документов. Состояние расчетов с каждым поставщиков периодически (по итогам года либо при возникновении разногласий) сверяется с составлением двустороннего «Акта сверки взаиморасчетов»

 

Рассмотрены такие вопросы как: понятие подотчетных сумм, право и порядок получения денег под отчет,  документальное оформление соответствующих операций, отражение расчетов с подотчетными лицами в бухгалтерском учете.

 

Как выяснилось, на предприятии деньги под отчет выдаются достаточно часто и разным работникам, так как не всегда есть возможность приобретения ТМЦ безналичным путем.

 

Вследствие перехода предприятия в 2006 году на автоматизированный учет с использованием программы 1С Бухгалтерия, версия 7.7 и 8.0. стало значительно меньше ошибок при расчетах с подотчетными лицами по сравнению с предыдущими годами, так как программа позволяет механизировать обработку информации о командированных работниках, снижает вероятность ошибок при перенесении информации из первичных документов в регистры бухгалтерского учета, а также сокращает количество первичной учетной документации, что, в свою очередь, способствует повышению точности и оперативности учета расчетов с подотчетными лицами на предприятии.

 

Данная программа позволяет формировать стандартные отчеты, которые полезны при подведении итогов и составлении отчетности.

 

В ходе прохождения практики были осуществлены следующие виды работ: ознакомление с организацией, рассмотрение учётной политики предприятия и внутренних нормативных документов, изучение организации бухгалтерского учёта.

Список использованных источников

 

1.     Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов. Под ред. проф. Ю.А. Бабаева.- М.: Вузовский учебник, 2006.

 

2.     Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденные Приказом МФ РФ №60н от 28.06.2000г.

 

3.     Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98, утв. приказом Минфина России от 09.12.98 № 60н.