Отчет по практике в КУВОШПП «Витебчанка» и в ОАО «Белагропромбанк»

 

 

 

      1.4 Формы бухгалтерской и статистической  отчетности банка.

 

Организация  бухгалтерского учета в банках строится на общих принципах. Перечислим основные:

• ведение  бухгалтерского  учета  с момента создания, образования банка  до  его реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь;
• государственное    регулирование    бухгалтерского    учета   и отчетности;
• строгое  документальное  оформление и отражение в бухгалтерском учете каждой совершаемой операции;
• оценка  и  учет  имущества,  финансовых  вложений,  требований, обязательств и других операций в белорусских рублях;
• систематизация,  группировка  полученной информации и отражение ее в бухгалтерском учете методом двойной записи;
• обеспечение   сопоставимости  данных  аналитического  учета   с данными    синтетического  учета  с  целью  формирования  полной   и оперативной  информации,  своевременного  предупреждения  негативных явлений,  контроля за показателями деятельности банка и ее конечными результатами;
• инвентаризация  активов  и  пассивов  банка с целью обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета;
• публикация отчетности;
• независимая  проверка  и  подтверждение  финансовой  отчетности аудиторскими организациями.

В  соответствии  с  законодательством Республики Беларусь в отчетности, представляемой банками, должны обеспечиваться:

• полнота отражения за отчетный период всех банковских операций и результатов инвентаризации имущества и обязательств;
• тождество  данных  аналитического  учета  данным синтетического учета   за  отчетный  период,  а  также  показателей   бухгалтерской отчетности данным синтетического и аналитического учета.

Представляемая    банками    отчетность    делится      на бухгалтерскую, статистическую и оперативную.

Бухгалтерская  отчетность должна составляться на основании данных    синтетического  и  аналитического  учета,   подтверждаться расчетно-кассовыми  и другими бухгалтерскими документами и содержать показатели  финансовой деятельности банков. Бухгалтерская отчетность подписывается  руководителем  и главным бухгалтером банка, если иное не предусмотрено законодательством Республики Беларусь.

Статистическая    отчетность    должна  составляться   для статистического    изучения    деятельности  банков  через   систему количественных  и  качественных  показателей,  измерение и обобщение  которых не характерны для бухгалтерского учета.

Оперативная  отчетность  должна  составляться для текущего контроля и управления банками.

Основными формами бухгалтерской  и статистической отчетности являются:

- Бухгалтерский баланс

- Отчет об изменении капитала

- Отчет о прибыли и убытках

- Отчет о движении денежных средств

 

 

 

 

 

 

 

1.5 Общая характеристика активных и пассивных операций в деятельности банков.

 

Банковские операции могут быть активными, пассивными и  посредническими.

Под активными банковскими  операциями понимаются операции, направленные на предоставление денежных средств банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями.

Под пассивными банковскими  операциями понимаются операции, направленные на привлечение денежных средств, драгоценных  металлов и (или) драгоценных камней банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями.

Под посредническими  банковскими операциями понимаются операции, содействующие осуществлению  банковской деятельности банками и  небанковскими кредитно-финансовыми  организациями.

Активные банковские операции:

1. Банковский кредит
2. Договор финансирования под уступку денежного требования (договор факторинга)
3. Банковская гарантия. Поручительство.

По кредитному договору банк или небанковская кредитно-финансовая организация (кредитодатель) обязуются предоставить денежные средства (кредит) другому лицу (кредитополучателю) в размере и на условиях, определенных договором, а кредитополучатель обязуется возвратить (погасить) кредит и уплатить проценты за пользование им.

Кредитным договором  может быть предусмотрена обязанность кредитополучателя также уплатить плату (комиссионные и иные платежи) за пользование кредитом.

По договору финансирования под уступку денежного требования (далее – договор факторинга) одна сторона (фактор) – банк или  небанковская кредитно-финансовая организация обязуется другой стороне (кредитору) вступить в денежное обязательство между кредитором и должником на стороне кредитора путем выплаты кредитору суммы денежного обязательства должника с дисконтом. Под дисконтом понимается разница между суммой денежного обязательства должника и суммой, выплачиваемой фактором кредитору.

Денежное требование к должнику может быть уступлено  кредитором фактору также в целях  обеспечения исполнения обязательств кредитора перед фактором.

В силу банковской гарантии банк или небанковская кредитно-финансовая организация (гарант) дают по просьбе другого лица (принципала) от своего имени письменное обязательство уплатить кредитору принципала (бенефициару) в соответствии с условиями гарантии денежную сумму (осуществить платеж).

В зависимости от условий  уплаты бенефициару денежной суммы (осуществления платежа) банковская гарантия может быть гарантией по первому требованию или условной гарантией. В зависимости от состава  сторон, участвующих в обязательстве, банковская гарантия может быть подтвержденной гарантией, контргарантией или консорциальной гарантией.

Под гарантией по первому  требованию понимается обязательство  гаранта уплатить бенефициару денежную сумму (осуществить платеж) по его  первому письменному требованию, составленному в соответствии с условиями гарантии.

Под условной гарантией  понимается обязательство гаранта  уплатить бенефициару денежную сумму (осуществить платеж) по его письменному  требованию, составленному в соответствии с условиями гарантии, с приложенными к нему документами, которые доказывают или подтверждают неисполнение (ненадлежащее исполнение) принципалом обязательств перед бенефициаром. Такими документами могут являться соответствующие судебные (арбитражные) решения либо иные документы, оговоренные в тексте гарантии.

Выданная гарантия может  быть подтверждена в полной сумме  либо частично другим банком или другой небанковской кредитно-финансовой организацией (подтвержденная гарантия). Подтверждающая сторона наряду с первоначальным гарантом несет перед бенефициаром солидарную ответственность в пределах подтвержденной суммы, если иное не предусмотрено условиями гарантии.

Под консорциальной гарантией  понимается банковская гарантия, выдаваемая бенефициару несколькими гарантами  через основной банк-гарант.

Оказание банком кредитной  поддержки осуществляется в первоочередном порядке на поддержание инновационной  направленности развития экономики  посредством предоставления кредитных  ресурсов в производственную сферу  с высокими наукоемкими и ресурсосберегающими технологиями экспортной и импортозамещающей направленности.

В целях наращивания  экспортного потенциала страны преимущество при оказании банком кредитной поддержки  отдается организациям, имеющим выход  на внешний рынок.

Банком продолжается работа, направленная на стимулирование развития субъектов малого и среднего предпринимательства, в том числе на развитие предпринимательской деятельности в малых и средних городских поселениях посредством предоставления микрокредитов на финансирование проектов, предусматривающих выпуск импортозамещающих товаров и продукции, направляемой на экспорт.

1. Кредитование

Банк предоставляет  кредиты юридическим лицам и  индивидуальным предпринимателям (в  том числе вновь созданным  субъектам малого предпринимательства) на краткосрочной и долгосрочной основе:

- на цели инвестиционной  деятельности;

- на цели, связанные  с созданием оборотных активов. 

Краткосрочное кредитование осуществляется на срок до 12 месяцев, долгосрочное кредитование - на срок свыше 12 месяцев.

данной сделки).

Выдача кредитов производится путем:

- единовременного предоставления  денежных средств; 

- открытия кредитной  линии; 

- овердрафтного кредитования  в национальной валюте на цели, связанные с созданием и движением  текущих (оборотных) активов. 

Овердрафтное кредитование осуществляется в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей:

- находящихся на расчетно-кассовом  обслуживании в учреждении банка  не менее 6 месяцев; 

- с опытом работы  по основному виду деятельности  не менее года;

- с устойчивым финансовым  положением.

Срок действия договора об овердрафтном кредитовании составляет не более 90 дней. Продление общего срока  пользования овердрафтом допускается  на срок, не превышающий 90 дней.

Документы, предоставляемые  юридическими лицами в учреждение банка для получения кредита:

- финансовая и бухгалтерская  отчетность;

- документы, подтверждающие  реальность кредитуемой сделки;

- документы по обеспечению  кредитных обязательств;

- справка о наличии  кредитов (иных активных операций) и сроках их погашения, полученных в других банках;

- справка о наличии  и длительности у заявителя  просроченной задолженности по  основному долгу по ранее выданным  и непогашенным кредитам в  других банках;

- бизнес-план развития  на год, заключение экспертизы бизнес-плана развития органами государственного управления или технико-экономические и финансовые показатели развития предприятия на кредитуемый период (при оформлении кредита в текущую деятельность); бизнес-план инвестиционного проекта, заключение экспертизы бизнес-плана инвестиционного проекта органами государственного управления (при оформлении кредита на цели инвестиционной деятельности);

- другие документы,  в зависимости от характера  кредитуемого проекта. 

Дополнительно предоставляемые  документы для юридических лиц, текущий счет которых открыт в другом банке:

- копии учредительных  документов, документа о государственной  регистрации, удостоверенные в  установленном порядке. 

- документы о назначении  руководителя заявителя. 

- карточка с образцами подписей должностных лиц, имеющих право распоряжаться счетом, и оттиска печати владельца счета, удостоверенная в установленном порядке.

- справка о наличии  картотеки к внебалансовому счету  99814 «Расчетные документы, не оплаченные  в срок» заявителя за последние три месяца.

- справка обслуживающего  банка о движении средств по  текущему и валютному счетам;

- копия документа  о регистрации (перерегистрации).

Документы, предоставляемые  индивидуальными предпринимателями  в учреждение банка для получения кредита:

- финансовая отчетность  и общая информация о финансово-хозяйственной  деятельности индивидуального предпринимателя  (основные учетные документы (книги  учета доходов и расходов, сырья  и материалов, ежедневной реализации, движения товаров, кассовая книга и/или другие учетные документы за период не менее 6 месяцев); справка инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь о размере доходов, полученных индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности, справка-расчет подоходного налога с доходов от предпринимательской деятельности);

- справка о наличии  кредитов (иных активных операций), полученных в других банках;

- справка о наличии  и длительности просроченной  задолженности по ранее выданным  и непогашенным кредитам в других банках;

- технико-экономическое  обоснование экономической эффективности  и окупаемости кредитуемого проекта  (бизнес-план - при его разработке) - при выдаче кредитов на цели, связанные с созданием и движением  долгосрочных (внеоборотных) активов; Пояснительная записка о деятельности предпринимателя - при выдаче кредита на цели текущей деятельности;

- расчет движения  денежных средств на период  кредитования;

- документы по обеспечению  исполнения обязательств по кредитным  договорам; 

 - карточка с образцами подписей и оттиска печати предпринимателя, подлинность которых удостоверена нотариально (если текущий (расчетный), счет открыт в другом банке, или предпринимательская деятельность осуществляется без открытия текущего (расчетного) счета);