Отчет по практике в Межрайонной инспекции ФНС №14 по Краснодарскому краю

Согласно ст.33 НК РФ должностные лица налоговых органов обязаны:

• действовать в строгом соответствии с НК РФ и иными федеральными законами;
• реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов;
• корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Экономическая  характеристика МРИ ФНС России  № 14

        по Краснодарскому краю

 

2.1 Анализ показателей учёта налогоплательщиков-организаций и физических лиц

 

Одной из ведущих функций налоговых органов является контроль над полнотой, правильностью и своевременностью зачисления платежей в бюджет, который обеспечивается проведением проверок налогоплательщиков. Основными видами проверок являются выездные и камеральные налоговые проверки. При этом результативность налоговых проверок определяется количеством проверок, выявивших нарушения, а также суммами дополнительно начисленных платежей, восполняющих потери бюджета [7].

 

Таблица 1- Показатели учета налогоплательщиков - организаций и физических лиц в ИФНС России №14 по Краснодарскому краю

Показатели	2012 г.	2013 г.	2014 г.	Отклонение(+,-) 2014 г.к 2012 г.
Налогоплательщики- организации, состоящие на учете в налоговой инспекции	3246	3245	3140	-106
Налогоплательщики-организации, состоящие на учете в других инспекциях	1901	2734	2840	+939
Налогоплательщики- физические лица	10609	10238	9023	-1586

 

Ключевым фактором для определения эффективности работы налоговой инспекции является количество налогоплательщиков.

По результатам анализа таблицы 1 видно, что в 2014 году, в сравнении с 2012 годом,  количество  налогоплательщиков-организаций, состоящих на учете  в налоговой  инспекции уменьшилось на 106 или на 9,6%.  Количество налогоплательщиков-организаций, состоящих на учете в других инспекциях, но производящих уплату отдельных видов налогов в данную инспекцию в 2013  году  также увеличилось на   939 или на 49,3%. Количество налогоплательщиков  – физических лиц  уменьшилось на 1586 или на 8,5%.

Таким образом, мы наблюдаем увеличение показателей в данной таблице, что свидетельствует об эффективной работе налоговых органов.

 

2.2  Анализ структуры  налоговых поступлений и задолженностей  по налоговым платежам

 

 Следующим этапом анализа  является рассмотрение величины  налоговых поступлений и оценка  их динамики (таблица 2).

Таблица 2 – Структура налоговых  поступлений в бюджетную систему РФ по МРИ ФНС №14 по Краснодарскому краю

Показатели	2012 г.		2013 г.		2014 г.		2014 г. в %  к 2012г.
	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
Налоговые доходы всего,  в т.ч.:	4099711	100,0	6083261	100	6116333	100	149,1
- федеральные   налоги и сборы	1006362	24,5	1030197	16,9	915708	14,0	90,9
- региональные налоги	1624678	39,6	1850426	30,4	1923753	31,4	118,4
- местные налоги	1468671	35,8	1601319	26,3	1638436	26,8	111,5

 

В 2014 году наблюдается существенный рост всех показателей таблицы. Так, сумма налоговых доходов за 2014 увеличилась на 49,1 % по сравнению с 2012 годом и  составила 6116333 тыс.руб. Наибольший прирост заметен от поступлений местных налогов. Данный показатель в 2014 году увеличился на 11,5%  по сравнению с 2012 годом. Анализируя структуру поступлений, необходимо отметить, что наблюдается снижение доли федеральных налогов в общем объеме доходов. Данные изменения можно объяснить влиянием государственной политики, направленной на стимулирование экономики регионов. В целом структуре налоговых поступлений по уровням бюджета видна положительная тенденция.

 Для более подробного  анализа составим таблицу (таблица 3).

Таблица 3 - Анализ задолженностей  по налоговым  платежам и сборам в бюджетную систему РФ по МРИ ФНС России №14 по Краснодарскому краю

Показатели	2012 г.	2013 г.	2014 г.	2014 г. в % к 2012 г.
Задолженность всего: - тыс.руб. - в %	1031040 100	2133538 100	2348638 100	227,8
Федеральные налоги: - тыс.руб. - в %	942198 91	2000061 94	2179852 93	231,3
Региональные налоги: - тыс.руб. - в %	34855 3	59303 3	77257 3	221,6
Местные налоги: - тыс.руб. - в %	29696 3	49637 2	57871 2	194,9
Специальные налоговые режимы: - тыс.руб. - в %	24291 2	24537 1	33658 1	138,6

 

Из данных таблицы 3 следует, что задолженность по налогам и сборам в бюджетную систему 2014 г.  по сравнению с показателями 2012 г. увеличилась на 27,8%, в том числе задолженность по  федеральным налогам и сборам и по специальным налоговым режимам увеличилась в 2 раза, по региональным налогам – на 21,6%, по местным налогам – на 94,8%. 

Данная тенденция не является положительной и свидетельствует о необходимости  проведения дополнительной работы с налогоплательщиками.

 

Таблица 4 – Результаты налогового контроля по МРИ ФНС России №14 по Краснодарскому краю

Показатель	2012 г.		2013 г.		2014 г.		2014г. в % к 2012г.
	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
Дополнительно начислено всего, в том числе:	1220839	100,0	1236653	100,0	1194541	100,0	97,8
- налог на прибыль организации	172833	14,1	473474	38,3	378215	31,7	218,8
- НДФЛ	18815	1,5	12375	1,0	51903	4,4	278,8
- НДС	671798	55,0	521583	42,1	587398	49,2	87,4
- налог на имущество организаций	1064	0,08	2402	0,2	2309	0,2	217,0
- УСН	8734	0,7	14253	1,1	19575	1,6	224,1
- ЕСХН	2546	0,2	4828	0,4	8084	0,7	317,5
- ЕНВД	2668	0,2	1850	0,1	2382	0,2	89,1

 

В 2014 году по сравнению с 2012 годом наблюдается увеличение общей суммы до начисленных платежей на 7,8%. Данное изменение происходит за счет прироста по следующим видам налогов:

- по налогу на добавленную  стоимость – на 7,4%;

- по упрощенной системе  налогообложения – на 24,1%;

- по единому налогу  на вмененный доход – на 9,2%.

За анализируемый период происходит снижение суммы доначисленных платежей по налогу на имущество организаций – на 17,0%.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

За время прохождения практики в МРИ ФНС России №14 по Краснодарскому краю, была собрана информация об организационной структуре управления инспекцией, а так же по каждому отделу, на основании положений об отделах, основываясь на этих данных можно сделать соответствующие выводы о том, что налоговая политика представляет собой комплекс мер в  области налогового регулирования,  направленных на установление оптимального уровня налогового бремени в зависимости от характера поставленных в данный момент макроэкономических задач.

В отчёте были отражены и проанализированы данные по поступлению налогов и сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему, а также результаты контрольной работы налоговых органов.

На основании этих данных можно сделать вывод о ежегодном улучшении работы налоговых органов, проводимых проверок и о снижении количества нарушений налогоплательщиков, что в дальнейшем может привести к дальнейшему снижению среди них нарушителей. Деятельность ИФНС России №14 по Краснодарскому краю является эффективной, но рекомендуется усилить контрольную функцию налоговых органов по собираемости налогов и сборов в бюджетную систему государства.

Для совершенствования системы эффективного проведения налогового контроля, необходимо усовершенствовать механизм камерального анализа финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика. Одним из путей решения данной проблемы является создание единой государственной интегрированной информационной базы данных на основании информации из внутренних и внешних источников.

Следует отметить, что имеющиеся в настоящее время в налоговых органах программные продукты позволяют проводить камеральную проверку, но необходима их доработка, т. к. они не содержат элементов углубленного камерального анализа. Необходимо, прежде всего, разработать систему контрольных соотношений, в основу которых должно быть заложено проведение в автоматизированном режиме камеральной проверки соотношения показателей налоговой и бухгалтерской отчетности и сопоставимости отчетных показателей с аналогичными показателями предыдущего налогового (отчетного) периода.