Отчет по практике в ОАО «АЛЬФА-БАНК»

Если в процессе мониторинга  выполнения кредитного договора выявляется высокая вероятность неисполнения Клиентом своих обязательств по возврату денежных средств, то кредитное подразделение, выдавшее кредит, обязано информировать об этом Казначейство с целью исключения суммы возврата из cash-плана или переноса ее на более поздний срок.

Резервы и обеспечение под возможные  потери устанавливаются в объеме, не меньшем, чем требуется, в соответствии с нормативными документами Центрального Банка России (Инструкция  Банка России от 30 июня 1997 г. №62а «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам», указания ЦБ России от 13 июля 1999 № 606-У «О формировании резерва под операции кредитных организаций РФ с резидентами оффшорных зон»), а также резерва на возможные потери по сомнительным долгам в соответствии с 25 Главой НК РФ. При необходимости корректировки резервов, в зависимости от изменения доли проблемных кредитов в кредитном портфеле, подобное решение может принимать Главный Кредитный Комитет Банка (в специальных случаях, не входя в противоречие с вышеуказанной Инструкцией).

 

3. Деятельность отдела бухгалтерии

3.1. Бухгалтерский учет внебиржевых  операций банка с долговыми  обязательствами

3.1.1. Учет сделок покупки долговых обязательств по договорам купли-продажи

 

 

В день заключения сделки выполняются  проводки:

 

1. Отражение требований и обязательств  по сделке:  

Дт 932ХХ/ 935ХХ «Требования по поставке ценных бумаг»

Кт 960ХХ/ 963ХХ «Обязательства по поставке денежных средств»

на общую сумму договора.

2. Отражается курсовая разница  между ценой сделки и рыночной ценой ценной бумаги:

А) Если цена сделки ниже рыночной цены, выполняется проводка:

Дт  932ХХ/ 935ХХ «Требования по поставке ценных бумаг»

Кт  «Нереализованные курсовые разницы  по переоценке ценных бумаг»

на сумму разницы между рыночной ценой и ценой сделки.

Б) Если цена сделки выше рыночной цены, выполняется проводка:

Дт «Нереализованные курсовые разницы  по переоценке ценных бумаг»

Кт 932ХХ/ 935ХХ «Требования по поставке ценных бумаг»

на сумму разницы между ценой  сделки и рыночной ценой.

3. В случае заключения сделки на покупку котируемого долгового обязательства по мере изменения рыночной цены автоматически осуществляется переоценка требования по поставке котируемого долгового обязательства:

А) Если текущая рыночная цена выше ранее установленной рыночной цены, выполняется проводка:

Дт  932ХХ/ 935ХХ «Требования по поставке ценных бумаг»

Кт  «Нереализованные курсовые разницы  по переоценке ценных бумаг»

на сумму разницы между текущей  рыночной ценой и ранее установленной  рыночной ценой.

Б) Если текущая рыночная цена ниже ранее установленной рыночной цены, выполняется проводка:

Дт «Нереализованные курсовые разницы  по переоценке ценных бумаг»

Кт 932ХХ/ 935ХХ «Требования по поставке ценных бумаг»

на сумму разницы между ранее  установленной рыночной ценой и текущей рыночной ценой.

 

В день наступления первой по срокам даты расчетов выполняются проводки:

4. Списание требований и обязательств  по сделке со счетов раздела  «Г. Срочные операции»:

 Дт  960ХХ/ 963ХХ «Обязательства  по поставке денежных средств»

 Кт 932ХХ/ 935ХХ «Требования по  поставке ценных бумаг» 

 на общую сумму договора.

5. В случае заключения сделки  на покупку котируемого долгового  обязательства в распоряжении  бэк-офиса для бухгалтерии указывается  рыночная стоимость долговых  обязательств, подлежащих списанию с внебалансового учета.

6. Требования и обязательства  по сделке отражаются на балансовых  счетах проводкой:

Дт  47408

Кт  47407

на общую сумму договора.

7. Датой перечисления денежных  средств за приобретаемые долговые  обязательства, на общую сумму переводимых средств (стоимость приобретения долговых обязательств и сумма уплаченного НКД), выполняются следующие проводки:

А) В случае перечисления денежных средств на счет контрагента, открытый в другом банке:

Дт 47407

Кт Сводный счет списаний

Проводка выполняется бухгалтерией на основании распоряжений бэк-офиса.

Дт Сводный счет списаний

Кт Корсчет

Проводка выполняется по рублевым денежным средствам Отделом рублевых переводов Управления расчетов, по валютным средствам – Отделом  учета операций по кор.счетам и счетам клиентов Управления бухгалтерского учета.

Б) В случае перечисления денежных средств на счет контрагента, открытый в Банке:

Дт 47407

Кт Счет клиента

Проводка выполняется бухгалтерией на основании распоряжений бэк-офиса.

 

Датой перехода права собственности на приобретенные долговые обязательства (датой зачисления долговых обязательств на счет депо Банка) выполняются следующие проводки:

8. Отражение приобретенных  долговых  обязательств на счетах вложений:

Дт  50104-50110, 50205-50211 (л/с в группах 01-02), 50305-50311 (л/с в группе 01)

Кт 47408

на стоимость приобретения долговых обязательств без учета  НКД.

9. Отражение уплаченного  НКД по приобретенным долговым  обязательствам:

Дт 50406, группа 01-02

Кт 47408

на сумму уплаченного  НКД.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.1.2. Учет сделок продажи долговых  обязательств по договорам купли-продажи

 

 

В день заключения сделки выполняются  следующие проводки:

1. Отражение требований и обязательств  по сделке:  

Дт 930ХХ/ 933ХХ «Требования по поставке денежных средств»

Кт 962ХХ/ 965ХХ «Обязательства по поставке ценных бумаг»

на общую сумму договора.

2.Отражается курсовая разница  между ценой сделки и рыночной  ценой ценной бумаги:

А) Если цена сделки ниже рыночной цены, выполняется проводка:

Дт  «Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг»

Кт  962ХХ/ 965ХХ «Обязательства по поставке ценных бумаг»

на сумму разницы между рыночной ценой и ценой сделки.

Б) Если цена сделки выше рыночной цены, выполняется проводка:

Дт 962ХХ/ 965ХХ «Обязательства по поставке ценных бумаг»

Кт «Нереализованные курсовые разницы  по переоценке ценных бумаг»

на сумму разницы между ценой  сделки и рыночной ценой.

 

В день наступления первой по срокам даты расчетов выполняются проводки:

3. Списание требований и обязательств по сделке со счетов раздела «Г. Срочные операции»:

Дт 962ХХ/ 965ХХ «Обязательства по поставке ценных бумаг»

Кт 930ХХ/ 933ХХ «Требования по поставке денежных средств»

 на общую сумму договора.

 

В случае заключения сделки на продажу  котируемого долгового обязательства, в распоряжении бэк-офиса для бухгалтерии указывается рыночная стоимость долговых обязательств, подлежащих списанию с внебалансового учета.

5. Требования и обязательства  по сделке отражаются на балансовых  счетах проводкой:

Дт  47408

Кт  47407 

на общую сумму договора.

6. Датой поступления  денежных средств в оплату  долговых обязательств выполняются  следующие проводки:

А)В случае поступления денежных средств со счета контрагента, открытого в  другом банке:

Дт   Сводный счет  зачислений

Кт   47408

на сумму поступивших средств  по договору.

Б) В случае поступления денежных средств со счета контрагента, открытого в  Банке:

Дт   Счет клиента

Кт   47408

на сумму поступивших средств  по договору.

7. Отражение  стоимости долговых обязательств  по счету «Реализация (выбытие) ценных бумаг» по цене продажи, определенной договором (включая НКД):

Дт 47407

Кт 61203 (61204), л/с  в группе 01

на общую  сумму договора.

8. Списание  проданных долговых обязательств  с балансового учета. Проводка  выполняется на сумму стоимости «первого» приобретенного лота данного вида долговых обязательств.

Дт 61203 (61204), л/с  в группе 01

Кт 50104-50110, 50205-50211 (л/с в группах 01-02), 50305-50311 (л/с в  группе 01)

на балансовую стоимость «первого» лота.

9. Отражение  расчетов по накопленному процентному (купонному) доходу по проданным долговым обязательствам:

Отражение полученного  НКД:

Дт 61203 (61204), л/с  в группе 01

Кт 50405, группа 01-02

на сумму  полученного накопленного процентного (купонного) дохода.

10. Списание  НКД, уплаченного при приобретении «первого» лота долговых обязательств:

Дт 50405, группа 01-02

Кт 50406, группа 01-02

на сумму  уплаченного процентного (купонного) дохода.

11. Отнесение  итогового сальдо от взаимозачета  полученного и уплаченного НКД  по проданным долговым обязательствам на счета доходов Банка:

Дт  50405, группа 01-02

Кт 70102 (ст. 12101-12107), л/с в группах 01-07

на разницу между полученным НКД и уплаченным при приобретении «первого» лота долговых обязательств.

12. Отражение  затрат, связанных с приобретением «первого» лота долговых обязательств инвестиционного портфеля:

Дт 61203 (61204), л/с  в группе 01

Кт 50905, л/с  в группе 02

на сумму  затрат по «первому» приобретенному лоту.

13. Положительный  финансовый результат отражается  проводкой:

Дт 61203 (61204), л/с в группе 01

Кт 70102 (симв.12401-12407), л/с в группах 24-30

на сумму  дохода от продажи долговых обязательств.

14. Отрицательный  финансовый результат отражается  проводкой:

Дт 70204 (символ 24205), л/с в группе 11

Кт 61203 (61204), л/с  в группе 01

на сумму  расхода от продажи долговых обязательств.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.2. Порядок бухгалтерского учета  внебиржевых операций банка с акциями

3.2.1. Учет сделок покупки акций по договорам купли-продажи

 

 

В день заключения сделки выполняются  проводки:

1.   Отражение требований и обязательств по сделке:  

Дт 932ХХ/ 935ХХ «Требования по поставке ценных бумаг»

Кт 960ХХ/ 963ХХ «Обязательства по поставке денежных средств»

на общую сумму договора.

2. В случае заключения сделки  на покупку котируемых акций,  автоматически отражается курсовая разница между ценой сделки и рыночной ценой ценной бумаги:

А) Если цена сделки ниже рыночной цены, выполняется проводка:

Дт  932ХХ/ 935ХХ «Требования по поставке ценных бумаг»

Кт  «Нереализованные курсовые разницы  по переоценке ценных бумаг»

на сумму разницы между рыночной ценой и ценой сделки.

Б) Если цена сделки выше рыночной цены, выполняется проводка:

Дт «Нереализованные курсовые разницы  по переоценке ценных бумаг»

Кт 932ХХ/ 935ХХ «Требования по поставке ценных бумаг»

на сумму разницы между ценой  сделки и рыночной ценой.

3. В случае заключения сделки  на покупку котируемых акций  по мере изменения рыночной  цены автоматически осуществляется  переоценка требования по поставке  котируемых акций:

А) Если текущая рыночная цена выше ранее установленной рыночной цены, выполняется проводка:

Дт  932ХХ/ 935ХХ «Требования по поставке ценных бумаг»

Кт  «Нереализованные курсовые разницы  по переоценке ценных бумаг»

на сумму разницы между текущей  рыночной ценой и ранее установленной  рыночной ценой.

Б) Если текущая рыночная цена ниже ранее установленной рыночной цены, выполняется проводка:

Дт «Нереализованные курсовые разницы  по переоценке ценных бумаг»

Кт 932ХХ/ 935ХХ «Требования по поставке ценных бумаг»

на сумму разницы между ранее  установленной рыночной ценой и текущей рыночной ценой.

 

В день наступления первой по срокам даты расчетов выполняются проводки:

4. Списание требований и обязательств  по сделке со счетов раздела  «Г. Срочные операции»:

 Дт  960ХХ/ 963ХХ «Обязательства  по поставке денежных средств»

 Кт 932ХХ/ 935ХХ «Требования по  поставке ценных бумаг» 

 на общую сумму договора.