Отчет по практике в ООО «Макс-кард.ру»

 

 

В период с 2012 г. по 2014 г. доля дебиторской задолженности к сумме оборотных средств изменялась в пределах от 20,07 % до 54,68 %. Эти значения превышают средние показатели из практики (объем дебиторской задолженности по предприятиям колеблется от 10 % до 25 % общей стоимости активов предприятия). Теоретически, факт увеличения дебиторской задолженности в период с 2012 г. по 2014 г. отражает увеличение оборотных средств, а следовательно – улучшение финансового положения. Но на практике, для оценки возрастания дебиторской задолженности, в дальнейшем потребуется анализ ее качества.

Во второй фазе анализа выполняется оценка оборачиваемости и качества дебиторской задолженности по следующей совокупности параметров:

1. оборот дебиторской  задолженности и средний срок  оплаты счетов дебиторов (средний  период инкассации);

2. взвешенное «старение»  счетов дебиторов;

3. реестр «старения» счетов  дебиторов;

4. коэффициент просроченной  дебиторской задолженности;

5. прогнозирование безнадежной  дебиторской задолженности.

 Важнейшим элементом  анализа дебиторской задолженности  является оценка ее оборачиваемости. Тенденцию изменения этого показателя  часто используют при определении  обоснованности скидки за ранние  платежи. Чем выше скорость оборота, тем меньше инвестировано средств в дебиторскую задолженность.

Значения, приведенные в таблице 2.2, ясно показывают, что количество оборотов (конвертации в денежные средства) дебиторской задолженности за последние 3 года изменилось значительно, колебания составляют от 3 до 15 оборотов в год.

 

 

Таблица 2.2 - Количество оборотов дебиторской задолженности ООО «Макс-кард.ру»

Показатели	На конец
	2012 г.	2013 г.	2014г.
Годовой доход с продаж, тыс.руб.	4103,00	6088,00	10494,00
Дебиторская задолженность, тыс.руб.	273,00	1815,00	1750,00
Количество оборотов дебиторской задолженности в год	15,02	3,35	5,99

 

Для средней компании значение этого показателя составляет 8 оборотов в год. Это означает, что оборот дебиторской задолженности ООО «Макс-кард.ру» существенно ниже, чем у среднестатистической аналогичной фирмы. Это может быть результатом недостаточно активной работы по взысканию задолженности и наличия значительного количества, просроченных счетов к оплате, а также отсутствие стимула (скидок) для оплаты счетов дебиторами в срок.

К тому же, если средний фактический срок погашения дебиторской задолженности превышает установленный, это может влиять и на степень ликвидности фирмы. Чтобы более точно оценить, есть ли повод для беспокойства, преобразуем коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности в показатель продолжительности оборота дебиторской задолженности в днях.

Для ООО «Макс-кард.ру» ,чей оборот дебиторской задолженности равен 6, средний срок погашения дебиторской задолженности в 2014 году составляет 60 дней (таблица 2.3).

 

 

 

 

Таблица 2.3 - Показатель срока кредита

Показатели	На конец
	2012 г.	2013 г.	2014г.
Дебиторская задолженность, тыс.руб.	273,00	1815,00	1750,00
Годовой доход с продаж, тыс.руб.	4103,00	6088,00	10494,00
Число дней периода	360	360	360
Средний период дебиторской задолженности, дней	24	107	60

 

Поскольку среднеотраслевой показатель оборачиваемости дебиторской задолженности равен 8, то среднеотраслевой срок погашения дебиторской задолженности составит 360 / 8 = 45 дней. Расхождение между обычным состоянием дел в отрасли и в ООО «Макс-кард.ру» с погашением дебиторской задолженности подтвердилось еще раз. Увеличившийся срок оплаты дебиторов говорит о снижении ликвидности дебиторской задолженности рассматриваемой организации.

Тем не менее, прежде чем делать вывод о наличии проблем с погашением дебиторской задолженности, необходимо проверить, какие условия оплаты фирма обычно предлагает своим покупателям. Средний срок погашения дебиторской задолженности составляет 64 дней при том, что выставлено условие оплаты «нетто 30 дней». Это означает, что качество дебиторской задолженности рассматриваемого общества низкое, т. к. значительная часть счетов просрочена.

Взвешенное «старение» счетов дебиторов еще раз подтверждает расхождения реального периода оборота дебиторской задолженности и установленного условиями кредита, который предоставляет фирма своим потребителям. Во-первых, средний период оборота дебиторской задолженности составляет 64 дней (30 дней + 34 дней для дебиторской задолженности, которая не относится к просроченной). Из-за просроченной дебиторской задолженности средний реальный срок оплаты счетов дебиторами, больше установленного, на 34 дней. Во-вторых, самый большой вклад в общую продолжительность периода оборота дебиторской задолженности дает период 30 – 60 дней, а именно – 19 дней. Также необходимо обратить внимание на период 60 - 90.

Более совершенным методом оценки качества и контроля дебиторской задолженности является реестр «старения» счетов дебиторов, где все счета дебиторов общества ранжируются по убыванию величины задолженности. Реестр «старения» счетов дебиторов более информативен, чем просто расчет среднего срока погашения задолженности.

В процессе этого анализа используется также коэффициент просроченной дебиторской задолженности.

Вычисленный коэффициент указывает, какой процент всей дебиторской задолженности является просроченной. Этот высокий показатель сигнализирует о проблеме низкого качества дебиторской задолженности, что в свою очередь приводит к проблеме низкой ликвидности дебиторской задолженности. Как следствие этого, возникают проблемы с финансированием деятельности.

По причине сказанного выше возникает необходимость прогнозирования безнадежной дебиторской задолженности. Доля безнадежных долгов находится в прямой зависимости от продолжительности периода, в течение которого дебитор обязуется погасить свою задолженность.

Зафиксируем полученные результаты:

1) Доля дебиторской задолженности  в оборотных активах в период  с 2012г. по 2014г. изменялась в пределах  от 20,07 % до 54,68 % и в 2014г. составила 31,02 %. Эти значения превышают средние  показатели, что является отрицательным  фактом, но на конец 2014г. данный  показатель приближается к нормативному, что свидетельствует о положительной тенденции.

2)  Количество оборотов  дебиторской задолженности за 2014 год – 6 раз;

3) Средний реальный период  оборота дебиторской задолженности  составляет за 2014г. 60 дней против  установленных 30 дней. Это говорит  о снижении ликвидности дебиторской  задолженности;

4) Взвешенное старение  счетов дебиторов составляет 30 дней;

На фоне полученных результатов анализа дебиторской задолженности, можно заключить, что в ООО «Макс-кард.ру» работа со счетами дебиторов ведется нерегулярно, о чем свидетельствует высокая амплитуда ряда показателей (коэффициента отвлечения оборотных активов в счета к получению, количество оборотов дебиторской задолженности, средний период дебиторской задолженности). Результатом этого явилось сложившееся негативное положение с оборачиваемостью дебиторской задолженности. Опираясь на выводы из проведенного анализа, исследуем кредитную политику фирмы, которая определила такое состояние дебиторской задолженности.

 

 

5. Выявление проблем и формулировка предложений по их устранению.

Ранее выполненный анализ позволяет утверждать, что основные рекомендации совершенствования учета расчетов за товары и услуги ООО «Макс-кард.ру» следующие:

1) применение анализа  дебиторской задолженности, а также обеспечение активного использования современных форм рефинансирования дебиторской задолженности.

2) использование современных приемов управления дебиторской задолженностью: определение основных финансовых коэффициентов дебиторской задолженности, взвешенного «старения» счетов дебиторов, составление реестра «старения» счетов дебиторов, прогнозирование безнадежной дебиторской задолженности;

3) ценить в будущем влияние предложенных скидок на финансовые результаты;

4) становить вознаграждения персонала по работе с дебиторской задолженностью в зависимости от эффективности мер по продажам и получению платежей;

5) широкое использование компьютерной техники при управлении дебиторской задолженностью, равно как и в управлении запасами и денежными средствами. Компьютерные системы служат для учета реализации, движения векселей, поступления платежей и т. п. Кроме того, компьютерная система может информировать менеджера рассматриваемого общества о просроченной дебиторской задолженности, а также о наступлении сроков выплаты по обязательствам. Эти процессы происходят автоматически. При помощи компьютерной техники ведется сбор данных по каждому клиенту – так называемая «платежная история», затем эти данные обобщаются и на их основе выносятся решения об установлении предельной величины кредита, которая может быть предоставлена клиенту; производится классификация дебиторов. Данные по каждому дебитору обобщаются и используются в системе контроля дебиторской задолженности. Итоговая информация о взаимоотношениях с дебиторами сосредотачивается в базе данных фирмы и используется для принятия решений.

Основными целями проверки расчетов с покупателями и заказчиками является формирование мнения о достоверности показателей бухгалтерской отчетности, отражающих дебиторскую задолженность, о соответствии применяемой методики учета нормативным документам, ее соответствии учетной политике, а также установление правильности ведения расчетов с покупателями и заказчиками. От их реальности зависят результаты деятельности предприятия, его платежеспособность. Прежде всего, уверенность в достоверности показателей о состоянии расчетов необходима для всех пользователей отчетности, а также для самого предприятия с целью планирования дальнейшей своей деятельности, налаживания связей с поставщиками и покупателями.

Проверка по счетам расчетов должна осуществляться по следующим основным направлениям: наличие и правильность оформления документов, определяющих права и обязанности сторон по оказанию услуг; правильность оплаты или получения сумм за оказанные услуги; своевременность и правильность проведения инвентаризации финансовых обязательств организации с целью выявления их реальности. В соответствии с основной целью необходимо проверить наличие договоров на оказание услуг и правильность их оформления.

При наличии дебиторской задолженности при расчетах с покупателями и заказчиками необходимо установить дату ее возникновения и причину образования. Особое внимание должно быть обращено на задолженность с истекшими сроками исковой давности. Следует при этом выявить причины ее образования и выяснить, были ли предприняты меры по ее взысканию.

Основными задачами расчетов являются: проверка достоверности и законности учетных данных о состоянии расчетов, соблюдение расчетно-финансовой дисциплины и ее влияние на платежеспособность предприятия, установление реальности задолженности.

Источниками информации для проведения проверки средств в расчетах являются:

- приказ об учетной  политике;

- договоры оказания услуг, которые составляются на оказанные  услуги и являются одним из  основных документов, регулирующих  взаимоотношения поставщика и  покупателя;

- акты выполненных работ, на основании которых производится  оприходование или реализация  услуг;

- аналитические карточки  по счету 62 (при автоматизированном  учете), в которых отражается полная  информация по каждому покупателю  по каждой произведенной операции. При ведении учета с использованием  компьютерной программы, используются  распечатки дебетовых и кредитовых  оборотов и сальдо по счетам 62, оборотные ведомости, аналитические  карточки;

- акты инвентаризации (сверок) расчетов, составляемые для проверки  расчетов с покупателями и  заказчиками с целью выявления  неточностей в учете расчетов;

- бухгалтерская финансовая  отчетность. По бухгалтерскому балансу (форма №1) устанавливается состояние  задолженности по данным раздела 2 «Оборотные активы» по статьям  «Дебиторская задолженность».

 

Список используемых источников.

1. Закон РФ "О бухгалтерском учёте" №129-ФЗ от 21 ноября 1996г.
2. Федеральный закон "О внесении изменений и дополнений в часть II Налогового кодекса РФ и некоторые другие акты законодательства РФ о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства РФ о налогах и сборах" (Федеральный закон от 06.08. 2001 № 110-ФЗ).
3. Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации (Приказ Министерства финансов РФ №34н от 29 июля 1998г).
4. Положение о безналичных расчетах в РФ (ЦБ РФ от 12.04. 2001 №2-П).
5. Приказ "Об утверждении формы "Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности организаций" №19н от 10 марта 1999г.
6. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособбие. Издание 6-е, перераб. и доп. – Москва: ИКЦ "МарТ"; Ростов н/Д: Издательский центр "МарТ", 2005. – 960с.
7. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет. Серия "Учебные пособия". – Ростов н/Д: Феникс, 2006. – 608с.
8. Бухгалтерский учет: Учебник/А.С. Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевский и др.; Под ред. П.С. Безруких. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Бухгалтерский учет, 2006. – 719с.
9. Богомолов А.М. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью как элемент системы внутреннего контроля в организации // Современный бухучет, N 5, 2004.