Полезностный потенциал объета и его анализ

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Стоимостной анализ представляет собой  особый вид экономического анализа  деятельности компании, который во внешнеэкономической деятельности реализуется в рамках управленческого учета и контроллинга. Цель стоимостного анализа заключается в том, чтобы выявить факторы, которые вызывают удорожание продукции и снижение доходности предприятия, а также предложить управленческие решения по устранению или ослаблению их действия. В частности, одной из задач стоимостного анализа является определение критических элементов производственной системы, которые наиболее значимы в их негативном влиянии на показатели деятельности предприятия. При этом упор делается на поиск производственных резервов (определение бесполезных затрат, ненужных функций и т.п.) [1].

Вообще анализ означает разбор, рассмотрение чего-либо целого путем его расчленения  на составные элементы. Такое понимание  в полной мере относится к экономическому анализу в целом и к стоимостному анализу, в частности.

Стоимостный анализ – это системное целенаправленное исследование свойств материальных объектов, относящихся к продуктам или активам предприятия и оказывающих тем самым влияние на показатели деятельности предприятия. Цель стоимостного анализа – выявить те факторы, которые вызывают удорожание продукции и снижение доходности предприятия, и предложить управленческие решения по устранению или ослаблению этих факторов.

Непосредственными объектами стоимостного анализа являются материальные элементы производственной (операционной) системы  предприятия: изготовляемые продукты и продуктовые группы, функционирующие  машины и парки машин, эксплуатируемые  объекты недвижимого имущества. То есть эти объекты анализа относятся  к материальным производственным ресурсам.

Поскольку указанных элементов  производственной системы на любом  предприятии (в компании) множество, а их состояние и роль для компании разные, то одна из задач стоимостного анализа заключается в том, чтоб выявить среди них "критические” элементы, характеристики, которые наиболее значимы в их негативном воздействии на показатели деятельности компании.

В ходе стоимостного анализа устанавливают  связи между свойствами объекта  анализа и показателями компании. Например, выясняют, как рентабельность конкретного продукта сказывается  на рентабельности компании или, как  использование того или иного  объекта имущества отражается на отдаче основных фондов. Количественное выражение этих связей позволяет  оценить, к каким последствиям в  деятельности предприятия могут  привести решения по внесению изменений  в свойства анализируемых объектов.

В основе стоимостного анализа лежат  несколько основных принципов [1]:

1. Ориентация на прибыль компании.

Практически этот принцип означает, во-первых, что выявляются именно те элементы, объекты и факторы, которые  снижают прибыль компании. И, во-вторых, из нескольких вариантов выбирается такое управленческое решение, которое  обеспечивает наибольший прирост прибыли.

2. Применение полезностного (функционального) подхода.

В ходе анализа выявляется полезностный потенциал объектов, т.е. их способность  удовлетворять потребности потребителей. Полезностный потенциал характеризуется  всеми полезными функциями, которые  может выполнять объект, а также  уровнем его эксплуатационных параметров и характеристик. В свою очередь  полезность объекта предопределяет его стоимость (цену). Полезностный подход предполагает также оценку степени  использования потенциала объекта. Чем хуже используется полезностный потенциал, тем больше бесполезные  затраты как в производстве, так  и при эксплуатации объекта. Отправная  идея этого подхода заключается  в том, что для потребителя  ценным является не изделие само по себе, а те полезные функции, которые  это изделие может выполнять.

3. Применение затратного подхода.

Уровень затрат предопределяет доходность компании. Однако затраты могут быть оправданными (необходимыми) и бесполезными. В  ходе анализа необходимо выявить  бесполезные затраты и наметить решения по их снижению или устранению.

4. Реализация мероприятий по внесению изменений в деятельность компании. Стоимостный анализ конкретного объекта не заканчивается оценкой его состояния и влияния на показатели деятельности компании, а развивается далее в виде предлагаемого управленческого решения и в конкретных организационно-технических мероприятиях. Благодаря такой организации достигается конечный практический результат, и сам анализ не ограничивается выдачей рекомендаций и составлением отчета.

5. Организация работы в составе аналитических групп. Работы по стоимостному анализу эффективны, когда их выполняет рабочая аналитическая группа, в состав которой входят специалисты разного профиля и разных склонностей. Это помогает поиску новых нестандартных решений и комплексному рассмотрению проблемы с разных позиций: производства, эксплуатации и рынка.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. ПОЛЕЗНОСТНЫЙ ПОТЕНЦИАЛ АНАЛИЗИРУЕМОГО ОБЪЕКТА

 

Исследование  полезностного потенциала занимает центральное место в ФСА. Полезность – свойство конкретного объекта удовлетворять потребности потребителя. Чем выше степень полезности, тем большую выгоду получает потребитель от владения данным объектом и соответственно тем больше стоимость объекта. Представление о степени полезности  дает понятие «полезностный потенциал».

Полезностный  потенциал – те предельные возможности, которыми обладает объект и та максимальная полезность, которую он способен предоставить потребителю при полном эффективном использовании по назначению. Полезностный потенциал закладывается на стадии создания объекта и раскрывается на стадии эксплуатации. Полезностный потенциал – понятие комплексное и состоит из 3-х видов потенциалов (рис. 1.1.) [2]:

• функциональный;
• параметрический;
• ресурсный потенциал.

Для потребителя (покупателя) завышенный полезностный потенциал несет риск убытков, так как он используется не полностью и какая-то часть  эксплуатационных затрат становится бесполезными затратами.

Для изготовителя (продавца) завышенный полезностный потенциал продаваемого объекта несет риск продажи по цене ниже цены предложения и соответственно непокрытие доходами расходов.

Полезностный  потенциал может быть 2-х видов: теоретический (паспортный) и реальный (остаточный).

Теоретический потенциал характеризует те предельные возможности или максимальную полезность, которой обладает новый объект соответствующий  установленным техническим требованиям  по паспорту, техническим указаниям  или другому документу, с которым  продается объект.

Реальный  потенциал характеризует те предельные возможности или максимальную полезность, которой обладает уже эксплуатируемый  объект с учетом накопленного физического  износа.

Рис. 1.1. Составляющие  и факторы  полезностного потенциала      

 

Полезностный  потенциал может быть полностью  используемым или недоиспользуемым, а степень использования полезностного  потенциала определяют путем проведения технической экспертизы свойств  объекта анализа.

Допустим, что объектом анализа является конкретная единица оборудования. Чтобы составить  представление о потенциале данного  оборудования, необходимо, прежде всего, собрать информацию о технической  характеристике, конструктивном устройстве, сроках и условиях эксплуатации за срок эксплуатации, режиме работы, применяемой  системе технического обслуживания и ремонта и т.д. Следует также  провести техническую экспертизу реальных свойств объекта анализа.

2. ФУНКЦИОНАЛЬНЫЙ ПОТЕНЦИАЛ И ЕГО СВЯЗЬ СО СТОИМОСТЬЮ ОБЪЕКТА

 

Стоимость объекта включает стоимость всех его полезных функций. В этом заключается  смысл функционального подхода  в стоимостном анализе.

Функция – это способность объекта выполнять определенные действия (лат. functio – исполнение, осуществление).

В ФСА  функции подразделяются:

1. Общеобъектные; выполняются объектом в целом.
2. Внутриобъектные; выполняются составными частями объекта. Для решения задач ФСА необходимо рассмотреть только общеобъектные функции для определения функционального потенциала.

Общеобъектные функции подразделяются на:

• главные характеризуют основное назначение объекта, задают его  классификационный признак,
• добавочные функции – это приданные объекту функции для расширения его функциональных возможностей и соответственно увеличения полезности.

Функции могут иметь абсолютную и приростную стоимость.

Абсолютная  стоимость – стоимость объекта, который способен выполнять только данную функцию.

Приростная  стоимость функции – прирост стоимости объекта, происходящий при придании объекту этой функции.

Главная функция характеризуется абсолютной стоимостью, добавочная – приростной стоимостью.

Все добавочные функции объекта обладают приростной стоимостью. Если добавочная функция  получена путем оснащения объекта  каким-либо дополнительным устройством, то приростная стоимость этой функции  равна стоимости данного добавочного  устройства. Если добавочная функция  придана путем конструктивного  синтеза при создании объекта, то приростная стоимость этой функции  равна разности между стоимостью объекта, имеющего  эту функцию, и стоимостью такого же объекта, не имеющего этой функции. Процесс формирования приростной стоимости рассмотрим на примере.

Рис. 2.1. Изменение стоимости объекта при придании добавочных функций: а – три отдельных однофункциональных объекта; б – один трехфункциональный объект                                                                                                       

        

– функции объектов

–стоимости объектов

S=S₁ + S₂ + S₃

Предположим, что есть три объекта:

1. выполняет функцию и имеет стоимость ;
2. функцию и имеет стоимость
3. функцию и имеет стоимость

Абсолютная  стоимость функций  соответствует .

На базе первого объекта принято 1-ое решение  создать новый объект, у которого функция  - главная, а функции и - добавочные, тогда абсолютная стоимость функции сохранится и будет равна , а стоимость приращения функций и будут равны соответственно и . Соответственно стоимость нового объекта равна + + .

Эффект  от синтеза конструкций оказался значительно ниже, чем стоимость  трех различных конструкций.

Факторы, характеризующие функциональный потенциал  единиц оборудования:

1. Количество выполняемых функций: главной и всех добавочных. Чем больше функций может выполнять объект, тем он универсальней;
2. Видовое разнообразие выполняемых функций. Чем больше различий между главной и добавочными функциями, тем труднее выполнить их синтез в одном объекте и тем больше приростная стоимость добавочных функций;
3. Технологическая сложность выполняемых функций;
4. Функциональная приспособляемость объекта, т.е. наличие такого набора функций, который позволяет поддерживать полезностный потенциал объекта при  изменении внешних условий его применения.

При неполном использовании функционального  потенциала объекта образуется избыточная стоимость, которая равна сумме  приростных стоимостей ненужных добавочных функций.

Для того чтобы установить степень использования  функционального потенциала объекта, необходимо сравнить состав функций, которые  способен выполнять объект, с составом функций, которые он реально выполняет  с какой-либо периодичностью. Количество неиспользуемых функций с учетом их значимости дает представление о  том, насколько загружен объект в  функциональном отношении.

Наиболее  распространенный вид решения по устранению бесполезных затрат – замена функционального избыточного объекта на объект с достаточным функциональным потенциалом [4].

 

 

 

 

3. ПАРАМЕТРИЧЕСКИЙ ПОТЕНЦИАЛ И ЕГО СВЯЗЬ СО СТОИМОСТЬЮ ОБЪЕКТА

 

Параметрический потенциал – это степень наибольших эксплуатационных возможностей объекта, задаваемых его главными техническими и эксплуатационными параметрами. Параметрический потенциал связан с функциональным потенциалом и количественно конкретизирует последний: чем больше функций способен выполнить объект, тем больше у него параметров.

Так же параметрический  потенциал имеет самостоятельное  значение: при одном и том же функциональном потенциале однородные объекты могут иметь разный параметрический  потенциал.