Провести проверку расчетов по оплате труда с рабочими и служащими. Составить программу и акт проверки

Кочергин А.А. проверял документы по оплате труда. Устанавливал наличие существенных реквизитов  по каждому виду документов, отражающих операции по оплате труда, без которых документы не могут быть приняты к учету. Кочергин А.А. установил, что в табеле учета рабочего времени нет подписи лиц, ведущих этот учет.

Проверяющий устанавливает законность первичных документов путем сличения подписей с перечнем лиц, которым предоставлено право подписи, а также законность получения денег путем сличения подписей получивших зарплату с их подписями на заявлениях и личных листках по учету кадров, в контрактах, трудовых договоров.

Чтобы оценить правильность начисления заработной платы и удержаний  из заработной платы необходимо проверить  расчетно-платежную ведомость (ф. №  Т-49).

Начисленные суммы по каждому  работнику должны соответствовать  суммам трудовых соглашений. Необходимо проверить правильность начислений дополнительной заработной платы (отпуска, пособия по больничным листам, при  увольнении).

Кочергеным А.А. было выявлено, что бухгалтеру 3 кат. Петровой С.Г., за сентябрь было начислено больше на 200 рублей. Установлено, что ошибка возникла по вине бухгалтера по заработной плате, ошибка имеет арифметический характер.

Также была выявлена ошибка при расчете отпускных, начисленных инженеру Нигматзянову И.Ф.. Согласно действующему трудовому законодательству средне дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска исчисляются за последние 12 календарных месяца путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и 29,4 – среднемесячное число календарных дней.

При этом в своих расчетах бухгалтер по расчетам по оплате труда  применял число – 29,6. Это говорит  о том, что бухгалтер не знает  о произошедших изменениях в трудовом законодательстве.

Кочергин А.А. установил также, что на сумму отпускных не был начислен единый социальный налог (ЕСН) и, следовательно, нарушен п. 1. ст. 236 Главы 24 ЕСН Налогового Кодекса РФ.

Проверяющим установлено, что  в сентябре месяце финансовому контролеру Шафигуллиной А.Ф. был сделан подарок к юбилею на сумму 2 000 руб., на стоимость которого по данным учета был начислен налог на доходы физических лиц в сумме 260 руб. Таким образом, нарушен п.28 ст. 217 НК РФ, согласно которому стоимость подарков, полученных работниками от организаций, не превышающая 4 000 руб. за налоговый период, не облагается НДФЛ.

В процессе проверки установлено, что в сентябре отчетного года доход работника Поповой И.С. нарастающим итогом с начала года превысил  40 000 руб. Работник пользуется стандартным налоговым вычетом на ребенка в сумме 1000 руб. (на основании копии свидетельства о рождении и заявления работника). Бухгалтер Побегайло А.Р. предоставила работнику стандартный налоговый вычет в октябре. Тем самым нарушен п. 4 218  Налогового кодекса РФ, согласно которому, начиная с месяца, в котором доход работника превысил 40 000 рублей, налоговый вычет на ребенка, не применяется. Зарплата работника в октябре составила 30 000 руб. Следовательно, в сентябре в бухгалтерском учете следовало начислить налог в сумме 3 900 руб. (30 000  руб. х 13%) вместо 3 822 руб. (30 000 руб. – 600 руб) х 13%)).

Было установлено, что 10 сентября 2012 года из организации уволился сотрудник. Руководитель подписал приказ об увольнении работника. Приказ датирован 10 сентября 2012 г. Однако бухгалтер не рассчитал и не выплатил работнику зарплату за отработанные в месяце увольнения дни в день увольнения. Таким образом, нарушена статья 140 ТК РФ «Сроки расчета при увольнении», согласно которой при прекращении трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится в день увольнения работника.

При выплате заработной платы  работодатель обязан в письменной форме  извещать каждого работника о  составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий  период, размерах и основаниях произведенных  удержаний, а также об общей денежной сумме, подлежащей выплате. Следовательно, выдача расчетных листков работникам является обязательной. Проверяющий опросил сотрудников организации и выявил, что не все получили расчетные листки за сентябрь.

3 этап: заключительный. На этом этапе составляется акт проверки, в котором формируются предложения по устранению недостатков.

Проверка учета расчетов с персоналом по оплате труда позволила  установить следующие факты:

• присутствуют все документы, подтверждающие законность выплат работникам денежных средств (положения, приказы, распоряжения);
• итоговые данные аналитического учета соответствуют данным синтетического учета;
• контроль за состоянием расчетов ослаблен;
• обнаружены ошибки при начислении выплат по среднему заработку (для расчета отпускных).

 

 

 

 

 

 

Ведомость нарушений, выявленных при ревизии расчетов по оплате труда, в организации ЗАО «Тандер»

за период с 01.09.2012 г. по 30.09.2012 г.

№ документа	Дата	Ф.И.О. работника	Содержание операции	Начислено по документам, руб.	Следует начислить, руб.	Отклонение (+, -) руб.	Характер нарушений	Лица, ответственные за нарушения
Табель учета рабочего времени	За сентябрь	Петрова С.Г.	Оплата за фактически отработанное время	31000	31200	+200	Ошибка в расчетах	Бухгалтер Побегайло А.Р. Гл.бухгалтер Иванова И.С.
Расчетно-платежная ведомость	За сентябрь	Нигматзянов И.Ф.	Начисление и оплата отпускных	4673	4705	+31	Неверно рассчитаны отпускные	Бухгалтер Побегайло А.Р. Гл.бухгалтер Иванова И.С.
Расчетно-платежная ведомость	За сентябрь	Шафигуллина А.Ф.	Удержание НДФЛ со стоимости  подарка	260	0	-260	Ошибка бухгалтера	Бухгалтер Побегайло А.Р. Гл.бухгалтер Иванова И.С.
Расчетно-платежная ведомость	За сентябрь	Попова И.С.	Удержание НДФЛ	3 822	3 900	+ 78	Ошибка бухгалтера	Бухгалтер Побегайло А.Р. Гл.бухгалтер Иванова И.С.

                                                                                       

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Акт проверки расчетов по оплате труда.

 

Мною, ведущим ревизором, Кочергин А.А., была проведена проверка расчетов по оплате труда в НЧФ ЗАО «Тандер» за май – октябрь 2012г.

Ответственные за расчет оплаты труда являются бухгалтера расчетного отдела НЧФ ЗАО «Тандер».

В процессе проверки было выявлено следующее:

1. Контроль за состоянием расчетов по оплате труда ослаблен;

2. По расчетно-платежной ведомости № 02 от 10.10.2012 за сентябрь была неправильно начислена и выплачена заработная плата бухгалтеру 3 категории Петровой С.Г. Рекомендую доначислить и выплатить Петровой С.Г. сумму в размере 200 руб.;

3. По расчетно-платежной ведомости № 02 от 10.10.2012 за сентябрь было неправильно начислено и выплачены отпускные инженеру Нигматзянову И.Ф. Рекомендую доначислить и выплатить Нигматзянову И.Ф. сумму в размере 31 руб.;
4. По расчетно-платежной ведомости № 02 от 10.10.2012 за сентябрь был неправильно рассчитан НДФЛ из заработной платы работника Поповой И.С. Рекомендую сделать дополнительную проводку: Дебет 70 «Расчеты по оплате труда» - Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» на сумму недоначисленного налога 78 руб.
5. По расчетно-платежной ведомости №02 от 10.10.2012 за сентябрь был неправомерно удержан НДФЛ со стоимости подарка Шафигуллиной А.Ф. Рекомендую исправительную запись в учете методом «сторно»: Дебет 70 «Расчеты по оплате труда» - Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» на сумму 260 руб.;
6. По индивидуальной карточке учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2012 год. Нигматзянову И.Ф. не включены в налогооблагаемую базу по ЕСН за сентябрь отпускные в сумме 4 705 руб. Рекомендую внести запись в  индивидуальную карточку учета и отразить в бухгалтерском учете следующие проводки за февраль:

Дебет 20 «Основное производство»  – Кредит 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению», субсчет 2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»  на сумму 941 руб. (4 705 руб. х 20%);

• Дебет 20 «Основное производство» - Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчёт 1-1 «Расчеты по социальному страхованию» на сумму 136,45 руб. (4 705 руб. х 2,9%);
• Дебет 20 «Основное производство» - Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчёт 3-1 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию с ФФОМС» на сумму 51,76 руб. (4 705 руб. х 1,1%);
• Дебет 20 «Основное производство» - Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчет 3-2- «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию с ТФОМС» на сумму 94, 10 руб. ( 4 705 руб. х 2%).

7. Табель учета рабочего времени за сентябрь не подписан ответственным лицом бухгалтером Побегайло А.Р. Рекомендую объявить бухгалтеру по расчетам заработной платы Побегайло А.Р. дисциплинарное взыскание – выговор за невнимательность, а главному бухгалтеруИвановой И.С. – уделять особый контроль над работой расчетного отдела.

Рекомендую руководству  НЧФ ЗАО «Тандер» усилить внутренний контроль расчетов по оплате труда, повысить свою квалификацию, отслеживать изменения трудового и налогового законодательства.

 

Исполнитель:ведущий ревизор Кочергин А.А.                     Подпись

Согласовано: главный бухгалтер Иванова И.С.                     Подпись

 

Лица, ответственные за нарушения:

Нач.расчетного отдела:  Побегайло А.Р.                                Подпись

 

 

  

                       

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемых источников и литературы

 

1. Нормативно-правовые акты:

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 N 129-ФЗ
2. ПБУ 1/98 «Учетная политика»
3. ПБУ 10/99 «Расходы организации»
4. Трудовой кодекс РФ (ТК РФ) от 30.12.2001 N 197-ФЗ
5. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) часть 1 от 31.07.1998 N 146-ФЗ
6. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) часть 2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ

 

2. Учебная литература:

7. Контроль и ревизия. Учебное пособие / С.А. Мещеряков. Санкт-Петербург 2008
8. От первичных документов к бухгалтерской отчетности 2008 / под ред. В.М. Власовой. – 3-е изд., перераб и доп. – М.: Эксмо, 2008. – 432 с. – (Настольная книга главного бухгалтера).
9. Медведев М.Ю. Проводки от А до Я: руководство для обучения и самоконтроля / М.Ю. Медведев. – М.: Эксмо, 2007. – 352 с. – (Справочник: руководителю и главному бухгалтеру).
10. Лытнева Н.А., Парушина Н.В. Оценка и инвентаризация имущества, обязательств и капитала. – М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2007. – 272 с.
11. Мельник М.В., Пантелеев А.С., Звездин А.Л. Ревизия и контроль: Учебное пособие/ Под ред. проф. М.В. Мельник. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2004. – 520 с.
12. Контроль и ревизия: электронный учебник / кол. авторов ; под ред. М.Ф. Овсийчук. – Электрон. дан. – М. : КНОРУС, 2009.