Содержание и цели финансового планирования в организации

1. Содержание и цели финансового планирования в организации.

Содержание финансового планирования изменилось при переходе от планово-директивной к рыночной экономике. Если прежде оно опиралось в основном на плановые показатели производственного и социального развития предприятия, которые в свою очередь определялись исходя из планов экономического и социального развития народного хозяйства страны, то сегодня эта база перестала существовать, поскольку предприятия не получают директивных указаний «сверху».

Финансовое планирование должно ориентироваться на конъюнктуру рынка, учитывать вероятность наступления определённых событий и вырабатывать модели поведения предприятия при изменении ситуации с материальными, трудовыми и финансовыми ресурсами.

Целью составления финансового плана становится определение возможных объёмов финансовых ресурсов, капитала и резервов на основе прогнозирования величины финансовых показателей. Планирование связано, с одной стороны, с предотвращением ошибочных действий в области финансов, с другой  - с уменьшением числа неиспользованных возможностей.

Основными задачами финансового планирования на предприятии являются:

- обеспечение необходимыми  финансовыми ресурсами производственной, инвестиционной и хозяйственной  деятельности;

- определение путей эффективного  вложения капитала, оценка степени  рационального его использования;

- выявление внутрихозяйственных  резервов увеличения прибыли  за счёт экономного использования  денежных средств;

- установление рациональных  финансовых отношений с бюджетом, банками и контрагентами;

- обеспечение реальной  сбалансированности планируемых  расходов и доходов предприятия;

- контроль за финансовым состоянием, платежеспособностью и кредитоспособностью предприятия.

 

2. Виды финансового планирования

Финансовое планирование на предприятии включает в себя три основные подсистемы (виды): перспективное, текущее (годовое) и оперативное.

Каждому виду присущи определённые формы разрабатываемых финансовых планов и чёткие границы периода, на который эти планы разрабатываются.

Перспективное финансовое планирование определяет важнейшие показатели, пропорции и темпы расширенного воспроизводства, является главной формой реализации целей предприятия.

Перспективное финансовое планирование в современных условиях охватывает период от 1 года до 3 (редко – до 5 лет). Такой временной интервал носит условный характер, поскольку зависит от экономической стабильности и возможности прогнозирования объёмов финансовых ресурсов и направлений их использования.

Перспективное планирование включает разработку финансовой стратегии предприятия и прогнозирование финансовой деятельности предприятия. Разработка финансовой стратегии представляет собой особую область финансового планирования, так как, являясь составной частью общей стратегии экономического развития, она должна быть согласована с целями и направлениями, сформулированными общей стратегией. В свою очередь финансовая стратегия оказывает влияние на общую стратегию предприятия. Изменение ситуации на финансовом рынке влечёт за собой корректировку финансовой, а затем и общей стратегии развития хозяйствующего субъекта.

Другими словами, в рамках стратегического планирования определяются долгосрочные цели финансовой деятельности предприятия и выбор наиболее эффективных способов и путей их достижения. В ходе стратегического планирования ведётся активный поиск альтернативных вариантов, осуществляется выбор лучшего из них и построение на этой основе стратегии развития предприятия.

На основе финансовой стратегии определяется финансовая политика предприятия по конкретным направлениям финансовой деятельности: налоговой, амортизационной, дивидендной, эмиссионной и т.д.

Основу перспективного планирования составляет прогнозирование, которое является воплощением стратегии предприятия на рынке. Прогнозирование состоит в изучении возможного финансового состояния организации на длительную перспективу. Прогнозирование (от греч. prognosis – предвидение) базируется на обобщении и анализе имеющейся информации с последующим моделированием возможных вариантов развития ситуации и финансовых показателей.

Результатом перспективного финансового планирования является разработка трёх основных финансовых документов: прогноза отчёта о прибылях и убытках, прогноза движения денежных средств, прогноза бухгалтерского баланса.

Текущее (годовое) финансовое планирование конкретизирует показатели перспективного плана. Данный вид финансового планирования заключается в разработке конкретных видов текущих финансовых планов, которые дают возможность организации определить на предстоящий период все источники финансирования её развития, сформировать структуру её доходов и затрат, обеспечить её постоянную платежеспособность, а также определить структуру активов и капитала организации на конец планируемого периода.

Текущее планирование хозяйственной деятельности предприятия состоит в разработке трёх документов: плана движения денежных средств, плана отчёта о прибылях и убытках, плана бухгалтерского баланса.

В целях контроля за поступлением фактической выручки на расчётный счёт и расходованием наличных финансовых ресурсов предприятию необходимо оперативное планирование, которое дополняет текущее. Это связано с тем, что финансирование плановых мероприятий должно осуществляться за счёт заработанных предприятием средств, что требует повседневного эффективного контроля за формированием и использованием финансовых ресурсов. Система оперативного планирования финансовой деятельности заключается в разработке комплекса краткосрочных плановых заданий по финансовому обеспечению основных направлений хозяйственной деятельности предприятия (декада, квартал, месяц).

Оперативное финансовое планирование включает составление и исполнение платёжного календаря, кассового плана и расчёт потребности в краткосрочном кредите.

Все подсистемы (виды) финансового планирования находятся во взаимосвязи и осуществляются в определённой последовательности. Исходным этапом планирования является прогнозирование основных направлений финансовой деятельности предприятия, осуществляемое в процессе перспективного планирования. На этом этапе определяются задачи и параметры текущего финансового планирования. В свою очередь база для разработки оперативных финансовых планов формируется именно на стадии текущего финансового планирования.

 

3.   Методы  финансового планирования

Планирование финансовых показателей осуществляется посредством определённых методов. Методы планирования – это конкретные способы и приёмы расчётов показателей.

При планировании финансовых показателей могут применяться следующие методы:

§ нормативный;

§ расчётно-аналитический;

§ балансовый;

§ оптимизации плановых решений;

§ экономико-математическое моделирование.

Сущность нормативного метода планирования финансовых показателей заключается в том, что на основе заранее установленных норм и нормативов рассчитывается потребность хозяйствующего субъекта в финансовых ресурсах и их источниках. Такими нормативами являются ставки налогов и сборов, нормы амортизационных отчислений, нормативы потребности в оборотных средствах и др.

В финансовом планировании применяют целую систему норм и нормативов:

• федеральные;

• региональные;

• местные;

• отраслевые;

• хозяйствующего субъекта.

Федеральные нормативы являются едиными и обязательными на всей территории России, для всех отраслей и хозяйствующих субъектов. К ним относятся: ставки федеральных налогов, нормы амортизации по отдельным группам основных фондов, ставки рефинансирования коммерческих банков, утверждаемые Банком России, минимальный размер месячной оплаты труда, нормативы отчислений от чистой прибыли в резервные фонды акционерных обществ, минимальный размер уставного капитала и т.д.

Региональные и местные нормативы действуют в отдельных субъектах РФ и утверждаются как представительными, так и исполнительными органами власти. Они охватывают, как правило, ставки региональных и местных налогов и сборов.

Отраслевые нормативы применяются в рамках отдельных отраслей или по группам предприятий определённых организационно-правовых форм (малых предприятий, АО, предприятиях с иностранными инвестициями). Сюда входят нормы предельных уровней рентабельности предприятий-монополистов, предельные нормы отчислений в резервный фонд, нормы льгот по налогообложению, нормы амортизационных отчислений отдельных видов основных фондов и др.

Нормативы хозяйствующего субъекта – это нормативы, разрабатываемые непосредственно хозяйствующим субъектом и используемые им для регулирования производственно-торговым процессом и финансовой деятельностью, контроля за использованием финансовых ресурсов, других целей по эффективному вложению капитала. К таким нормативам относятся: нормативы плановой потребности в оборотных средствах; нормы кредиторской задолженности, постоянно находящейся в обороте предприятия; нормы запасов сырья, материалов, товаров, тары; нормативы распределения  чистой прибыли на потребление, накопление и резервных фондов; норматив отчислений в ремонтный фонд и др.

Нормативный метод планирования является самым простым и доступным. Зная норматив и соответствующий объёмный показатель, можно легко вычислить планируемый финансовый показатель. Поэтому актуальной проблемой управления финансами предприятия является разработка экономически обоснованных норм и нормативов для формирования и использования денежных ресурсов, а также организация контроля за соблюдением норм и нормативов каждым структурным подразделением предприятия.

Расчётно-аналитический метод планирования заключается в том, что на основе анализа достигнутой величины финансового показателя, принимаемого за базу, и индексов его изменения в плановом периоде рассчитывается плановая величина этого показателя. Этот метод применяется при отсутствии технико-экономических нормативов. При использовании расчётно-аналитического метода часто прибегают к экспертным оценкам.

Сущность балансового метода заключается в том, что путём построения балансов достигается увязка имеющихся в наличии финансовых ресурсов и фактической потребностью в них.

Балансовый метод применяют при прогнозировании поступлений и выплат из денежных фондов (потребления и накопления), составлении квартального плана доходов и расходов, платёжного календаря и т.п. Например, для денежных фондов балансовое уравнение имеет вид:

 

               Он  +  П  =  Р  +  Ок ,  Þ  П  =  Р  +  Ок  -  Он 

где Он и Ок – остаток средств фонда на начало и конец расчётного периода соответственно; П – поступление средств в фонд; Р – расходование средств фонда.

Метод оптимизации плановых решений (многовариантности расчётов) предполагает составление нескольких вариантов плановых расчётов, из которых выбирают оптимальный на основе различных критериев:

• минимум приведённых затрат;

• максимум прибыли;

• минимум текущих затрат;

• минимум вложений капитала при наибольшей эффективности его использования;

• минимум времени на оборот капитала;

• максимум дохода (прибыли) на рубль вложенного капитала;

• максимум сохранности финансовых ресурсов, т.е. минимума денежных потерь.

Метод экономико-математического моделирования позволяет дать количественную оценку взаимосвязям между финансовыми показателями и факторами, влияющими на их численное значение. Данная взаимосвязь выражается через экономико-математическую модель, которая представляет собой точное описание экономических процессов с помощью математических символов и приёмов (уравнений, неравенств, графиков, таблиц и др.). в модель включают только основные (определяющие) факторы. Модель может строиться по функциональной или корреляционной связи.

Функциональная связь выражается уравнением вида:                                                

                                      y = f (x),

где y – показатель, x – факторы. 

Корреляционная связь – это вероятностная зависимость, которая проявляется только в общем виде и при большом количестве наблюдений. Данная связь выражается уравнениями регрессии различного вида.

При расчёте моделей планирования первостепенное значение имеет определение периода исследования. Он должен быть таким, чтобы исходные данные были бы однородны. При этом следует иметь в виду, что слишком малый период обследования не даёт возможности выявить общие закономерности. Нельзя брать и слишком большой период, так как любые экономические закономерности нестабильны и могут изменяться в течение длительного времени. Целесообразно использовать годовые данные финансовой деятельности за прошедшие 3-5 лет, а для текущего (годового) планирования – квартальные данные за 1-2 года.