Сущность судебно-экономической экспертизы

Введение

 

«Методика судебно-экономической экспертизы» - одна из наиболее важных и актуальных тем на сегодняшний день.

Эта тема актуальна потому, что под судебно-экономической экспертизой понимается процессуальное действие лица, обладающего специальными учетно-экономическими познаниями, по разрешению вопросов, поставленных перед ним следователем или судом, и даче им заключения с целью установления обстоятельств, имеющих значение для правильного решения по делу.

Объектом исследования настоящей работы является методика проведения судебно-экономической экспертизы.

Предметная направленность определяется выделением и изучением, в рамках заявленной темы различных источников, экономической и юридической направленности.

Цели и задачи исследования вытекают из степени научной разработанности темы.

Целью представленной работы выступают анализ и построение характеристики основных аспектов функционирования судебно-экономической экспертизы.

Для достижения обозначенных целей устанавливаются следующие задачи:

• рассмотреть сущность судебно-экономической экспертизы;
• описать методы судебно-экономической экспертизы;
• выделить этапы проведения судебно-бухгалтерской экспертизы;

• дать обобщающую оценку методике судебно-бухгалтерской экспертизы.

Методологической основой исследования является диалектический метод. В ходе исследования использовались обще- и частнонаучные, а также специальные методы познания.

Теоретической основой данного исследования выступали научные труды таких авторов, как Е.С. Дубоносов, С.Г. Чаадаев, Н.Т. Белуха.

Значимость работы заключается в комплексности проведенного исследования с использованием серьезной методологической базы, что делает ее полезной для экономистов-практиков, а также юристов.

Структура работы обусловлена логикой исследования и состоит из введения, 2 глав, заключения и списка литературы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Сущность судебно-экономической  экспертизы

 

Термин «экспертиза» происходит от латинского «expertus», что означает «опытный», «сведущий».

Экспертиза предполагает исследование и решение опытными специалистами вопросов, требующих специальных знаний в области науки, техники, экономики, искусства или других отраслей знаний с целью профессиональной оценки степени соответствия исследуемого объекта тем или иным заданным характеристикам.

Экспертиза может проводиться в различных государственных органах, ведомственных учреждениях и негосударственных организациях в зависимости от предмета и назначения экспертизы.

Судебная экспертиза отличается от несудебной тем, что порядок ее назначения и производства, а также использования полученных при этом результатах регламентирован процессуальным законодательством.

Судебная экспертиза всегда назначается судом (следователем) и проводится особым субъектом – экспертом, который приобретает процессуальный статус в силу юридического факта – определения суда (постановления следователя), о назначении судебной экспертизы.

Судебно-экономическая экспертиза является одним из девяти видов судебной экспертизы. Ее отличием от остальных видов является применение бухгалтерского учета, экономики финансов и кредита при расследовании и рассмотрение преступлений в сфере экономики.

Судебно-экономическую экспертизу классифицируют на следующие роды:

• судебная бухгалтерская экспертиза;
• судебная финансово-кредитная экспертиза;
• комплексные и комиссионные судебно-экономические экспертизы.

Предмет судебно-экономической экспертизы – это фактические данные, которые возможно получить с помощью исследований экспертов – представителей различных прикладных отраслей науки и техники.

Субъекты судебно-экономической экспертизы – суды, следователи и др. лица, участвующие в проведении экспертизы.

Объекты судебно-экономической экспертизы – это закрепленные в материалах дела и предусмотренные процессуальным законодательством источники информации, т.е. документы; в их числе главная роль принадлежит вещественным доказательства, вещной обстановке места происшествия.

К документам (объектам судебно-экономической экспертизы) относятся:

• договоры гражданско-правового характера;
• учетные бухгалтерские документы;
• учетные (счетные) регистры, к которым относятся книги, журналы-ордера, оборотные ведомости, карточки учета и др.;
• документы бухгалтерской отчетности, включающие отчеты кассиров, авансовые отчеты, товарные отчеты материально-ответственных лиц и пр.;
• материалы инвентаризации: инвентаризационные описи наличия товаров, сличительные ведомости, протоколы решений инвентаризационных комиссий, объяснения материально-ответственных лиц;
• иные материалы, необходимые для производства судебно-экономической экспертизы: акты ревизий, справки и уведомления о действиях с ценностями и пр.

Определяя объект исследования, лицо, назначившее судебно-экономическую экспертизу, решает вопросы: какие материалы эксперту необходимы, имеются ли они в его распоряжении, насколько они пригодны для исследования  (доброкачественны).

Целью исследования материалов дела в судебно-экономической экспертизе является установление материального вреда (ущерба), предполагающего правовую квалификацию ущерба как последствия правонарушения в сфере экономики и экономической деятельности.

К признакам состава преступления относится внесение заведомо ложных сведений в документы, имеющие юридическое значение для возникновения и выполнения обязанностей в области административного права и взаимных обязательств между сторонами в области гражданского права (интеллектуальный обман кредиторов и государства). Юридическое значение этих документов заключается в том, что они предоставляют право на судебную защиту законных имущественных прав и интересов.

Наличие вины (умышленная и неосторожная формы) конкретного лица или группы лиц в деянии с особо опасными последствиями для личности, общества и государства является необходимым условием привлечения к уголовной ответственности.

Судебный эксперт-экономист, как и другие судебные эксперты, изучает вещественные доказательства, предоставленные в его распоряжение, преобразует полученные из этого источника доказательства и сам становится источником нового доказательства – заключения эксперта-экономиста.

Выводы эксперта из исследования показаний свидетелей могут быть истинными при условии признания следователем или судом правильными представленных эксперту исходных данных.

Назначение СЭЭ в соответствии со ст. 79 УПК не является обязательным и отнесено на усмотрение следователя. Кроме того, следователь вправе приостановить или прекратить проведение СЭЭ по своей инициативе или на основании заявлений участников процесса (в том числе и эксперта) на любой стадии ее производства.

 

 

 

2. Методы и требования, предъявляемые к судебно-экономической экспертизе

 

Понятие "методика" характеризуется прежде всего системой (совокупностью) методов. Это означает, что включенные в ее содержание, структуру методы применяются в определенной последовательности (очередности), зависящей и от поставленных задач, и от условий, в которых ведется исследование. Методы и технические средства заимствуются из естественных, технических, многих других наук, но в экспертизе они применяются в трансформированном виде, что обусловливается своеобразием задач и специфическими объектами экспертиз, и потому они отличаются качественно новыми формами и процедурами их реализации — своеобразной системой использования ЭВМ, приборов и аппаратов, а подчас специальными устройствами, сопряженными со стандартным оборудованием.

Следует различать общую и частную методики рода, вида судебной экспертизы, уровни их развития. Частные методики создаются по отдельным видам и разновидностям экспертизы. Например, в судебно-технической экспертизе имеются частные методики для исследования реквизитов документов, идентификации и дифференциации материалов, из которых изготовляются документы (бумага, чернила и т. д.). Вместе с тем в целом судебно-техническая экспертиза документов и другие судебные экспертизы имеют общие положения методики экспертного исследования, объединенные единством задач, предмета, общностью изучаемых свойств и признаков объектов различных родов экспертиз. Общие и частные методики для каждого рода, вида экспертиз подробно исследуются в соответствующих пособиях, методических письмах и т. д.

Методом судебно-экономической экспертизы является совокупность приемов, используемых экспертом-экономистом при исследовании документов бухгалтерского, статистического, оперативного учета, управленческого учета записей счетных регистров в совокупности с документами гражданско-правового характера и другими материалами дела и даче заключения по поставленным перед ним вопросам, входящим в его компетенцию.

Общенаучные методические приемы включают:

Анализ – прием исследования, который включает в себя изучение предмета с помощью мысленного или практического расчленения его на составные элементы.

Синтез – прием изучения объекта в его целостности, единстве и взаимной связи его частей.

Индукция – прием исследования, при котором общий вывод о признаках численности элементов объекта делается на основе изучения только части документов данной численности.

Дедукция – исследуется состояние объекта в целом, а также его составные элементы.

Аналогия – прием научного исследования, по которому познание одних объектов достигается на основе их сходства с другими.

Моделирование – прием научного познания, основывающийся на замене объекта на его аналог, модель, содержащую черты оригинала.

Абстрагирование – прием отвлечения, который позволяет переходить от конкретных объектов к общим понятиям и законам развития.

Конкретизация – исследование объектов со всей всесторонностью, в качественной многогранности.

Системный анализ – изучение объекта экспертного исследования как совокупности элементов, которые образуют систему.

Функционально-стоимостной анализ – изучение объектов на стадии инженерной подготовки производства, включая проектирование и функционирование сложных систем с оценкой их стоимостных измерителей.

Конкретные научные методические приемы экономической экспертизы — это специфические приемы экспертного исследования, разработанные на основе достижений практики, а также развития экономической и юридической наук. Их можно объединить в три группы:

1. Документальные.
2. Расчетно-аналитические.
3. Обобщение и реализация результатов экспертизы.

Документальные приемы — это исследование учетных документов, различные экспертизы этих документов, проверка нормативно-правовой базы их составления и т. д. Их применяют при условии, что возник ущерб от хозяйственных операций, отображенных в первичной документации, регистрах бухгалтерского учета, которые стали объектами расследования правоохранительными органами.

К расчетно-аналитическим приемам относятся, прежде всего, экономический анализ, статистические расчеты, экономико-математические методы.

Экономический анализ – сумма приемов, используемых для раскрытия причинных связей, обусловивших конкретные ситуации в хозяйственных операциях и процессах, которые стали объектами расследования правоохранительными  органами.

Статистические расчеты применяются при необходимости произвести уточнения приближенных величин, перейти от одних величин к более точным характеристикам качественных связей и отношений.

Экономико-математические методы применяются при установлении факторов, влияющих на результаты хозяйственной деятельности, в целях обобщения результатов работы предприятия и возможной оптимизации хозяйствования.

Обобщение и реализация результатов экспертизы включают в себя: сводку, группировку, систематизацию, оценку и реализацию следствием и судом результатов экспертизы, назначение повторных или дополнительных экспертиз.

Судебно-экономическая экспертиза является самостоятельным источником доказательств, относящихся к предмету доказывания в соответствующем звене судебной системы. Как самостоятельный источник доказательств, судебно-экономическая экспертиза использует средства научного экономического анализа исходных данных, содержащихся в других доказательствах, приобщенных к делу.

Правовую природу судебно-экономической экспертизы характеризуют три признака:

• во-первых, в основе ее лежит информация о фактах предпринимательской деятельности, обладающая свойством относимости к исследуемой деятельности и познаваемая (исследуемая) для получения сведений о других искомых фактах (юридических, доказательственных);
• во-вторых, судебно-экономическая экспертиза обладает процессуальной формой, предусмотренной в законе как одно из средств доказывания. Процессуальная форма судебно-экономической экспертизы выступает в качестве гарантии достоверности получаемых в результате экспертного исследования сведений о доказательственных фактах;
• в-третьих, она подчинена определенному законом процессуальному порядку получения и исследования доказательственной информации о фактах предпринимательской и иной экономической деятельности.

В уголовном, гражданском и арбитражном процессе СЭЭ ставит перед собой задачу определения средствами экономического анализа признаков виновности и установление причиненного преступлением (правонарушением) или нарушением договорных отношений ущерба. Это налагает соответствующие обязательства на эксперта-экономиста в выборе методики исследования своих объектов.

С целью наиболее полного определения причиненного ущерба предъявляются требования к объективности и полноте исследования фактов предпринимательской деятельности за рассматриваемый период.