Сущности налогов и налоговой системы

2. Учет и налогоообложение деятельности предприятий малого бизнеса

4.2.1 Виды систем налогообложения  для предпринимателя

В России существуют традиционная система  налогообложения и специальные  налоговые режимы. Специальным налоговым  режимом признается особый порядок  исчисления и уплаты налогов и  сборов в течение определенного  периода времени, применяемый в  случае и в порядке, установленных Налоговым кодексом РФ и принимаемыми в соответствии с ним ведеральными законами. При установлении специальных налоговых режимов налогообложения, а также налоговоые льготы применяются в порядке установленном Налоговым кодексом РФ. К специальным налоговым режимам относятся:

• упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства
• система налогообложения в свободных экономических зонах
• система налогообложения в закрытых административно-территориальных образованиях
• система налогообложения при выполнении договоров концессии и соглашении о разделе продукции
• система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов бизнеса.

До  регистрации предприятия ( или индивидуального  предпринимателя) необходимо выбрать наиболее выгодную систему налогообложения. Дело в том, что при подаче документов на регистрацию юридического лица (индивидуального предпринимателя) одновременно подается заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения (УСН). Если такое заявление не было подано, предприятие автоматически остается на традиционной системе налогообложения. Именно поэтому, прежде чем регистрировать фирму, необходимо определить для себя наиболее выгодный вариант.

Если  вы не проживаете в свободных экономических  зонах или в закрытых административно-территориальных образованиях, вас заинтересуют следующие наиболее распространенные системы налогообложения: традиционная и упрощенная системы, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Выбор системы налогообложения  должен зависеть от показателя уровня рентабельности. Другими словами, рентабельность представляет собой чистую прибыль вашей деятельности. Для того, чтобы рассчитать рентабельность, нужно сумму прибыли ( разницу между доходами и расходами, определяемыми ст.346¹⁶ Налогового кодекса РФ) разделить на доходы. Рассчитав рентабельность, можно будет определить наиболее выгодный вариант объекта налогообложения.

Перед принятием решения о переходе на какую-либо систему налогообложения предпринимателю нужно проанализировать некоторые аспекты своей деятельности и оценить ситуацию со сменой режима налогообложения.

Рассмотрим  каждый вид системы налогообложения  более подробно.

2. Общий режим налогообложения

Предприятиями малого бизнеса - как юридическими лицами, так и ИП - общая система налогообложения практически не применяется ввиду ее сложности, большого объема отчетности и значительно большей налоговой нагрузки по сравнению с другими системами налогообложения. Поэтому в работе я освещу несколько основных аспектов.

Основными налогами, уплачиваемыми при ОСН, являются: 
- налог на прибыль организаций (уплачивается ООО и другими юридическими лицами, основная ставка налога - 20%), 
- налог на доходы физических лиц (НДФЛ, уплачивается индивидуальными предпринимателями вместо налога на прибыль, ставка налога - 13%), 
- налог на добавленную стоимость (НДС, основная ставка налога - 18% ), 
- налог на имущество организаций (ставка налога - 2,2%).

Конкретный  порядок расчета и уплаты налогов описан в Налоговом кодексе Российской Федерации.

Налоговая отчетность, состоящая из налоговых  деклараций и расчетов по налогам, представляется в налоговую инспекцию. Кроме  налоговой отчетности, юридическим  лицам (ООО и др.) при ОСН также  необходимо сдавать бухгалтерскую отчетность - баланс, отчет о прибылях и убытках, а также ряд других форм. Индивидуальные предприниматели освобождены от обязанности ведения бухгалтерского учета.

Основной  недостаток общей системы налогообложения  состоит в ее сложности и необходимости составления значительного количества документов. Вам придется предоставлять налоговой службе информацию о том, какие ценности у вас в наличии, какие были приобретены в этом году и где были взяты средства. А также придется предоставить информацию о себестоимости товаров, затратах на производство. Тем не менее, в ряде случаев именно общая система налогообложения становится оптимальной, например, если в собственности компании не имеется недвижимости и дорогостоящего оборудования. В частности, отдать предпочтение столь сложной системе следует предпринимателям, работающим в сфере услуг – косметические салоны, производство сувениров и косметики ручной работы, дизайн интерьера и ландшафта, ремонт.

3. Единый налог на вмененный доход

Одним из самых популярных специальных режимов налогообложения для индивидуальных предпринимателей является система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход отдельных видов деятельности (ЕНВД).

Рассмотрим  основные понятия и определения  такие, как вмененный доход, базовая доходность, коэффициент базовой доходности.

Вмененный доход ― это потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влиющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Базовая доходность ― условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.

Корректирующие  коэффициенты базовой доходности ― коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.

А теперь более подробно о данном режиме налогообложения.

Объектом  налогообложения для применения ЕНВД признается вмененный дохоод налогоплательщика. Налоговая база рассчитывается как  произведение базовой доходности по определенному виду деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Базовая доходность корректируется (умножается) на корректирующий коэффициент. Повышающий (понижающий) коэффициент базовойдоходности  определяется в зависимости от ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимента товаров ( работ, услуг), сезонности, времени работы, величины доходов, площади информационного поля световых и электронных табло, площади информационного поля печатной и (или) полиграфической наружной рекламы. Значения корректирующего коэффициента определяются субъектами РФ на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,01 до 1 включительно.

Кроме того базовая доходность корректируется на коэффициент-дефлятор, соответствующий  индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ. Коэффициент-дефлятор публикуется в порядке, установленном Правительством РФ. При этом, по мнению Департамента налоговой политики Минфина России, выраженного в письме от 22 января 2003 г. № 04-05-12/02, субъекты Российской Федерации при определении указанного коэффициента по тому виду деятельности, который переводится на уплату ЕНВД, вправе предусмотреть дифференцированную шкалу значений в зависимости от особенностей ведения предпринимательской деятельности.

Отметим, что обязанностью является переход  на уплату по ЕНВД, при условии, что  предприниматель осуществляет виды деятельности, подлежащие переводу на уплату ЕНВД. Если такие виды деятельности только прописаны в учредительных документах, но фактически не ведутся, то уплачивать ЕНВД по ним не нужно.

В отношении отдельных видов предпринимательской  деятельности, попадающих под действие ЕНВД, законодатель ставит условия  и ограничения (например, по площади  торгового зала) соблюдение которых  для налогоплательщиков в целях применения единого налога является обязательным.

Система налогообложения в виде единого  налога на вмененный доход для  отдельных видов предпринимательской  деятельности может применяться  по решению субъекта Российской Федерации в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

1. оказания бытовых услуг;
2. оказания ветеринарных услуг;
3. оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
4. оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;
5. оказания автотранспортных услуг по превозке пассажиров и грузов , осуществляемых организациями и индивдуальными предпринимателями, имеющими на правах собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
6. розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
7. розничной торговли, осуществляемой через киоски, палатки, лот<span class="dash0411_0430_0437_043e_0432_044b_0439__Char" style=" font-family: 'Times New Roman', 'Arial'; font-size: 14pt; font-weight: normal; font-style: normal; text-decoration: none; font-variant: nor