Учет дебиторской и кредиторской задолженности

Опорный конспект: Учет дебиторской и кредиторской задолженности,

нереальной для взыскания

Учет дебиторской  и кредиторской задолженности,

нереальной для взыскания

Дебиторская задолженность,  по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания,

- списываются по каждому обязательству,

на основании данных проведенной инвентаризации  письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя и

- относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты (ФР) у коммерческой организации, если в предшествующий период суммы этих долгов не резервировались, или на увеличение расходов у некоммерческой организации.

Важно помнить: списание долга в  убыток вследствие  неплатежеспособности должника              не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом (забалансовым счетом) в течение 5 лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания.

– (п.77 Положения по ведению  бухгалтерского учета …№34н)

Для обобщения информации о состоянии дебиторской задолженности, списанной в убыток. Предназначен забалансовый счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

В соответствии с п.12 ПБУ 10/99 суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, др. долгов , нереальных для взыскания, включаются в состав прочих расходов (Рпр); это – внереализационные расходы (сч.91).

Организация может создавать резервы сомнительных долгов с отнесением суммы резервов на финансовые результаты (ФР).

– (п.70 Положения по ведению  бухгалтерского учета …№34н).

На сумму создаваемых резервов делаются записи

- Дт91/2 – Кт63: создан резерв (на Ерезерва).

При списании невостребованных долгов  делаются записи

- Дт63 – Кт счет учета расчетов с дебиторами (62, 76).

Присоединение неиспользованных сумм резервов к прибыли отчетного периода отражаются записью

- Дт63 – Кт91/1: присоединен резерв – отнесен на прибыль (Дпр).

Если (вдруг) списанная ранее (Дт007) просроченная к оплате Дт – задолженность будет оплачена, то счет 007 закроется записью Кт007. А полученная сумма будет отнесена на п.91 – Кт 91\1 как Дпр.полученный и затем включена в состав прибыли (Кт99).

Практическое задание 1: Списание Дт задолженности, п.007

В процессе инвентаризации дебиторской  задолженности выяснилось. Что на балансе предприятия числится дебиторская  задолженность на сумму 37000руб., которая  возникла по       договору   поставки продукции (гп) и по которой срок исковой давности истек.

Предприятие списывает просроченную дебиторскую задолженность. резерв сомнительных долгов по этой задолженности не создавался.

Проводим бухгалтерское оформление – отражаем в учете _________________________          

1. Дт91/2-Кт62  30 000 Нач.Рпр(уб) от просроченной и списанной Дт задолженности
2. Дт007- нет      30 000 Списана дебиторская задолженность = будет числиться на забалансовом учете 5 лет.

Практическое задание 1а: создание резерва и списание (П.63,007)

На основе результатов  инвентаризации создан резерв сомнительных долгов в отношении дебиторской  задолженности за поставленную продукцию  на сумму 30 000руб.

В следующем отчетном  периоде в связи с истечением срока давности к взысканию дебиторская  задолженность списывается с  баланса.

Проводим бухгалтерское оформление – отражаем в учете_______________________-

 

– создаем резерв

1. Дт91/2 – Кт63    30 000руб. создан резерв по сомнительным долгам

– после истечения срока  исковой давности списываем Дт-задолженность

2. Дт63 – Кт62       30 000руб. задолженность покупателя списана на резерв сомнительных долгов
3. Дт007 – нет        30 000руб. списана Дтзадолженность=будет числиться на забалансовом счете 5 лет

Практическое задание 1б: оплата списанной ранее задолженности 

на р/сч предприятия позже поступила оплата ранее списанной Дтзадолженности в сумме 30000 руб.

проводим бухгалтерское оформление – отражаем в учёте______________________

1. Дт51 – Кт62         30 000руб. пол.ден.ср-ва от покупателя по ранее списанной Дтзадолж.
2. Дт62 –кт91/1       30 000руб. отнесена на Дпр
3. Нет      Кт007        30 000руб.закрыта ранее списанная Дтзадолженность

 

 

 

 

 

Списание просроченной кредиторской задолженности

 

Суммы кредиторской и  депонентской задолженности, по которой  истек срок исковой давности.

- списываются по каждому обязательству

На основании данных проведенной инвентаризации, письменного  обоснования и приказа (распоряжения) руководителя и

- относятся на финансовые  результаты (ФР) у коммерческой организации или на увеличение доходов (Дпр) у некоммерческой организации

 

– (п.78 Положения по ведению  бух.учета…№34 н)

 

В соответствии с п.8 ПБУ 9/99 суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек  срок исковой давности, относятся на пррочие доходы предприятия. Т.е.включаются в состав прочих доходов (Дпр);

Это – внереализационнные доходы (сч.91)

 

Практическое задание 1: списание Кт задолженности

В ходе проведенной  инвентаризации кредиторской задолженности  выяснилось, что на балансе предприятия  числится кредиторская задолженность за поставленные ранее поставщиком товары на сумму 8850руб.. в т.ч.НДС-1350руб.

Срок исковой давности по этой задолженности истек. Просроченная кредиторская задолженность списывается  с баланса.

Проводим бухгалтерское оформление – отражаем в учёте____________________

1. Дт60 –кт91\1        8850руб. отнесена на Дпр.просроченная кредиторская задолженность поставщику за ранее поставленные товары
2. Дт91 –Кт19/3         1350руб. списан (зачтен) НДСпер.по ранее поставленным товарам

Важно помнить: ранее, когда поставщик поставил свои товары предприятию, НДСпер.был отражен на Дт19/3, но к зачету их бюджета принят не был (отсутствие всех одновременно условий к принятию). Поэтому позже, при списании кредиторской задолженности, НДСпер.по товарам будет отнесен на Рпр., а затем на убыток предприятия.

 

Учет векселей, полученных и выданных

Практическое задание 1: векселя полученные

Согласно договору поставки поставщик отгрузил покупателю товар (продукцию) на сумму 147500руб., в т.ч.НДС – 22500руб.

В оплату – обеспечение  задолженности за отгруженный товар  покупатель выдал поставщику собственный вексель на сумму 150000руб.

По истечении срока  погашения вексель был оплачен  покупателем.

Таким образом имеем:

- поставщик (продавец) реализовал  свою продукцию (товар) на сумму  147500руб.в т.ч.НДС – 22500 «по отгрузке»;

- в обеспечение оплаты получил  вексель  на сумму большую,  чем цена продажи-150000рб.;

- затем покупатель оплатил вексель  по его номиналу.

 

Проводим бухгалтерское оформление – отражаем в учете_____________

– отгрузка продукции и  предъявление покупателю документов

1. Дт62 – Кт90/1                   147500руб. нач.выручка продаж
2. Дт90/3 – Кт68/НДС          22500руб. нач.НДСпол.по выручке

– Получение векселя

3. Дт62/вексель – Кт62         147500руб. пол.вексель от покупателя
4. Дт62/вексель – Кт91/1      2500руб.  нач.Дпр=раазнице между факт.стоимостью гп и стоимостью (номиналом) векселя

– оплата векселя

5. Дт51 – Кт62/вексель         150000руб. оплачен вексель

 

Практическое задание 2: векселя выданные

Предприятие приобрело материалы  на сумму 12980руб., в т.ч.НДС -1980руб.

Ввиду отсутствия денежных средств  для оплаты приобретенных материалов поставщику в обеспечение задолженности предприятие выдало (выписало) собственный вексель на сумму 14000руб.

Проводим бухгалтерское  оформление – отражаем в учете________________

– оприходование полученных материалов

1. Дт10 – Кт60       11000(12980-1980)
2. Дт19/3 – Кт60    1980 нач.НДСпер. по приобретенным материалам

– выдача векселя

3. Дт60 –Кт60/вексель          12980   выдан вексель (=Е ст-ти матер.)
4. Дт91/2 – Кт60/вексель      1020 нач.рпр=разнице стоимостей =

= всего сумма векселя  – 14000. Из которой в погашение  стоимости материалов идет12980руб., а остальное – Рпр.

 

Важно помнить:

Вексель – долговая расписка (ц/б) предприяти. Используемая в виду расчета (вместо денег), которая потом погашается. Т.е.оплачивается денежными следствами;

Нормативное регулирование – гл.46 ГК РФ.

Как ц/б вексель имеет  свой номинал – стоимость, подлежащую оплате. Поэтому всегда будет иметь  место разница между номиналом  векселя и суммой фактической  оплаты. Которая будет либо Дпр., либо Рпр.(сч.91)

Векселя поэтому и принимают  в качестве средства платежа, т.к.это выгодно получателю векселя: он всегда имеет большую сумму, чем следует по фактической оплате.

Справка: для учета векселей можно ввести отдельный счет самостоятельно; в плане счетов для этого есть резервные счета в разделе VIРасчеты:п.61, 64, 65.

В этом случае можно не вводить  субсчета сч.62, т.е. «не утяжелять» сч.62.

В любом случае, векселя  выданные или полученные. Есть дебиторская  или кредиторская задолженность, которая, если не будет погашена (оплачена) подлежит списанию как просроченная задолженность.

 

Практическое задание 3

В ходе инвентаризации дебиторской  и кредиторской задолженности выяснилось. Что на балансе предприятия числится дебиторская задолженность на сумму 22800руб., возникшая по договору поставки продукции, срок исковой давности по которой истек и кредиторская задолженность за поставленные (полученные)  товары на сумму 5900руб., в т.ч.НДС – 900руб., срок исковой давности по которой истек. И дебиторская и кредиторская задолженности списываются с баланса.

Резервы по сомнительным долгам не создавались.

Проводим бухгалтерское  оформление – отражаем в учете__________________

- списываем просроченную  дебиторскую задолженность:

Это Рпр(уб) предприятия, т.к.продукция поставлена, а деньги за нее не получены; покупатель остался должен.

1.Дт91/2 – Кт62         22800руб.НачРпр=просроченная Дтзадолж-ть к списанию

2.Дт007 -  нет             22800руб. списана Дтзадолж-ть=

= будет числиться 5 лет  на забалансовом счете.

- списываем просроченную  кредиторскую задолженность: это  Дпр(п1) предприятия, т.к.ранее предприятие получило от поставщика товары, но не оплатило их – осталось должно поставщику деньги за полученные товары.

3. Дт60 – Кт91/1      5900руб. Нач.Дпр.= просроченная Ктзадолж-ть  к списанию

4.  Дт91/2 – Кт19/3         900руб. списан (зачтен) НДСпер.за поставку товаров

 

Сравниваем Дпр и Рпр и определяем по прочим операциям, т.е.по операциям по списанию задолженностей, по которым истек срок исковой давности:

Дт91/2 = 22800

Дт91/2 = 900             = 23700 = Рпр. Кт91/1 = 5900 =Дпр

 

Дпр(5900) – Рпр (23700) = 17800 = СдоРпр

5. = Дт99 – Кт91/9 17800руб. – Нач.Уб.от списания задолженности

Справка: полученный от списания задолженностей Уб.не будет включаться в расчет НБ по налогу на прибыль.

Но вот  полученная от списания задолженность  Пр.будет включена в Нб по налогу на прибыль, т.е.с этой суммы также будет взят налог на прибыль.

 

 

 

 

 

• Профессиональный модуль

ПМ.02

Ведение бухгалтерского учёта

источников формирования имущества,

выполнение работ по инвентаризации

имущества и финансовых обязательств организации

 

• Междисциплинарные курсы:

 

МДК 02.01

Практические основы бухгалтерского учёта

источников формирования имущества организации

 

МДК 02.02

Бухгалтерская технология

проведения и оформления инвентаризации

 

Производственная  практика

ПП.02

Источники формирования имущества:

Базовые понятия, виды, составы  и

Практика бухгалтерского учёта

 

Индивидуальное задание 

для прохождения 

производственной практики ПП.02:

 

Учет  дебиторской и кредиторской задолженности,

нереальной  для взыскания