Виды и типы систем налогообложения

Системы налогообложения

 

Налогообложение — это закрепленная действующим законодательством процедура установления, взимания и уплаты налогов и сборов, включающая в себя определение видов, величин и ставок налоговых платежей, порядок их уплаты различными субъектами.

 

Эта процедура в Российской Федерации регламентируется законодательством  о налогах и сборах. Оно регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и  сборов в Российской Федерации. Также  оно применяется к отношениям, возникающим в процессе осуществления  налогового контроля, обжалования актов  налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения  к ответственности за совершение налогового правонарушения.

 

Налоговым кодексом РФ предусмотрена  возможность выбора системы налогообложения  субъектами предпринимательской деятельности. Все они регламентируются соответствующими законодательными актами. Переход к  упрощенной системе налогообложения  или возврат к иным режимам  осуществляется организациями и  индивидуальными предпринимателями  добровольно в порядке, предусмотренном  главой 26 Налогового кодекса РФ.

 

На сегодняшний день в  нашей стране действуют следующие режимы налогообложения:

1. Общий режим налогообложения

2. Специальные налоговые режимы

Специальным налоговым режимом  признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в  течение определенного периода  времени, применяемый в случаях  и в порядке, установленных НК РФ и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами (ст.18 НКРФ).

В настоящее время применяются  следующие специальные налоговые  режимы (раздел VIII.1 НК РФ):

• Упрощенная система налогообложения
• Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
• Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)
• Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

 

    1. Общая система налогообложения (классическая) - обязательная плата за все предусмотренные законодательством о налогах и сборах РФ налоговые и иные платежи, за исключением установленных льгот. Налогообложение по традиционной системе состоит из трех уровней и включает в себя федеральные, региональные и местные налоги и сборы. Данная система применяется налогоплательщиками, деятельность которых не подпадает под иные системы, а также в том случае, если они не подали заявление о переходе на другую систему.

Иностранные организации, осуществляющие хозяйственную деятельность на территории Российской Федерации, могут применять  только общую систему налогообложения.

 

Налоги при  общей системе налогообложения:

- Налог на добавленную стоимость (НДС) – объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров (работ и услуг), выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления, ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации и др.

- Налог на прибыль организаций – объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Налоговая ставка устанавливается в размере 20%.

- Налог на имущество организаций – объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Налоговая ставка – 2,2%.

 

Организации, применяющие  общую систему налогообложения, и не ведущие хозяйственную деятельность обязаны сдавать упрощенную отчетность по перечисленным налогам, предоставляя в территориальный налоговый  орган упрощенную декларацию.

Помимо перечисленных  налогов, организации, являющиеся работодателями, уплачивают налоги во внебюджетные фонды (пенсионный фонд, фонд социального  страхования и фонд обязательного  медицинского страхования) страховые  взносы на начисленную заработную плату.

Общая система налогообложения  обязывает вести бухгалтерский  и налоговый учет в полном объеме, что требует наличия специальных  знаний и навыков от генерального директора или найма в штат компании главного бухгалтера, который  будет нести ответственность  за ведение бухгалтерской и налоговой  отчетности, согласно установленным  нормам законодательства.

  

 2. Упрощенная система налогообложения (УСН, УСНО) - налогообложение в порядке упрощенной системы удобно тем, что вместо всех предусмотренных законодательством налогов (НДС, налога на прибыль, налога на имущество, страховые взносы и т.д.) налогоплательщик уплачивает единый налог по определенной законом ставке (6% или 15 %).

Упрощенную систему налогообложения  можно разделить на три группы:

- оплата 6% (объект налогообложения  – доходы)

- оплата 15% (объект налогообложения  – доходы, уменьшенные на величину   расходов)

- патент (для индивидуальных  предпринимателей)

 

С января 2009 года законами субъектов Российской Федерации могут быть применены дифференцированные налоговые ставки – 5-15%.

 

3. Вмененная система налогообложения - налогообложение в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД). Виды деятельности, при которых возможно применение данной системы, определены Налоговым кодексом. ЕНВД не зависит от прибыли. Для расчета ЕНВД применяются определенные законом ставки.

Отличие ЕНВД от всех остальных  спецрежимов заключается в том, что это режим, обязательный к применению. ЕНВД облагаются только отдельные виды деятельности, а не все доходы и расходы предпринимателя.

Налоги и взносы, уплачиваемые предпринимателями, перешедшими на уплату ЕНВД:

    - единый налог на вмененный доход (ЕНВД);

    - пенсионные взносы;

    - страховые взносы в ФСС на случай травматизма с выплат работникам;

    НДФЛ из заработной  платы наемных работников.

 

Расчет единого налога на вмененный доход ведется исходя из базовой доходности, установленной законодательством, и не зависит от реальных доходов. Поэтому налоговый учет предприниматели, уплачивающие только единый налог на вмененный доход, не ведут.

 

4. Единый  сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном главой 26.1 Налогового кодекса РФ. Согласно пункту 2 статьи 346.2 Налогового кодекса РФ, одним из условий применения ЕСХН является производство и переработка сельхозпродукции. Объектом налогообложения ЕСХН признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Порядок определения и признания доходов и расходов определяется статьей 346.5 Налогового Кодекса РФ. Налоговая ставка устанавливается в размере 6%.

 

5. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции - особая система налогообложения, специальный налоговый режим, применяемый при выполнении соглашений. Действие подобного режима выгодно как инвестору, так и государству: первый имеет благоприятные условия для вклада средств в поиск, разведку, а также добычу полезных ископаемых; государство приобретает гарантии получения части прибыли от этой деятельности. Режим применяется в течение всего срока действия соглашения о разделе продукции.

Данный налоговый режим  предусматривает замену уплаты совокупности налогов и сборов, за исключением  тех, которые предусмотрены пунктом 7 статьи 346.35 НК, разделом произведённой  продукции в соответствии с условиями  соглашения. В частности налогоплательщик и плательщик сборов освобождаются: от уплаты региональных и местных налогов; налога на имущество организаций в отношении основных средств, нематериальных активов; таможенных пошлин; транспортного налога.

Уплачиваемые  налоги и сборы: НДС, Налог на прибыль организаций, Налог на добычу полезных ископаемых, Платёж за пользование природными ресурсами, Плата за негативное воздействие на окружающую среду, Водный налог, Государственная пошлина, Таможенные пошлины, Земельный налог, Акциз.