Влияние налоговой политики на экономическую безопасность

Содержание

 

Введение……………………………………………………………………….	3
1.Сущность, содержание и  роль налоговой политики в  управлении предприятием…………………………………………………………………..	4
2. Процесс формирования  налоговой политики предприятия……………	10
3. Влияние налоговой политики  на экономическую безопасность……….	15
Заключение…………………………………………………………………….	21
Список литературы…………………………………………………………..	22

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Налоги являются одним из наиболее эффективных инструментов косвенного регулирования экономических процессов. Обоснованный, с учетом экономических реальностей, характеризующих текущую ситуацию, комплекс налоговых мер, способен оказать существенное влияние на экономическое поведение хозяйствующих субъектов, усиливать экономическую и инвестиционную активность.

Эффективной может считаться только та налоговая политика, которая стимулирует накопление и инвестиции.

Возрастающая роль налогового планирования в условиях современного рыночного хозяйства определяются рядом факторов. Потребность в налоговом планировании диктуется, прежде всего, двумя факторами: тяжестью налогового бремени и сложностью и изменчивостью налогового законодательства.

Через влияние налогов на управление доходами, расходами и конечными результатами налоговое планирование опосредованно влияет на многие направления финансового менеджмента.

Целью работы является рассмотрение влияния налоговой политике организации на экономическую безопасность.

В связи с поставленной целью необходимо решить следующие задачи:

1) определить сущность, содержание  и роль налоговой политики  в управлении предприятием;

2) рассмотреть процесс  формирования налоговой политики;

3) раскрыть  влияние налоговой  политики на экономическую безопасность.

Объектом исследования является налоговая политика предприятия.

Предмет исследования экономическая безопасность предприятия.

 

1.Сущность, содержание и роль налоговой политики в управлении предприятием

 

Налоговая политика представляет собой форму реализации налоговой идеологии и налоговой стратегии предприятия в разрезе наиболее важных аспектов деятельности в области налогового планирования и на отдельных этапах ее осуществления. В отличие от налоговой стратегии в целом, налоговая политика формируется лишь по конкретным направлениям налогового планирования на предприятии, требующим обеспечения наиболее эффективного управления для достижения главной стратегической цели этого процесса.

Формирование налоговой политики по отдельным аспектам налогового планирования может носить многоуровневый характер. Так, в рамках политики управления налоговыми отчислениями предприятия могут быть разработаны политика управления косвенными и прямыми налогами. В свою очередь, политика управления косвенными налогами может включать в качестве самостоятельных блоков политику управления отдельными их видами (НДС, акцизы, налог с продаж и др.) и т.п.

Проблема минимизации налоговых платежей с целью увеличения размера капитала предприятия, в значительной степени решается путем формирования эффективной налоговой политики. Налоговая политика представляет собой составную часть общей политики управления капиталом предприятия, заключающуюся в выборе наиболее эффективного варианта уплаты налогов при альтернативных направлениях хозяйственной деятельности и связанных с ней операций. В отдельных случаях разработанная предприятием налоговая политика сама может быть критерием корректировки отдельных направлений такой деятельности предприятия.

Формирование эффективной налоговой политики предприятия должно базироваться на следующих основных принципах:

1. Строгое соблюдение  действующего налогового законодательства. Реализация этого принципа обусловливает  исключение возможностей уклонения  от налогов, которые должны быть  уплачены в соответствии с  реальными финансовыми результатами  деятельности предприятия. Ни одна  из противозаконных форм уклонения  от уплаты налогов (сокрытие реальных  доходов или прибыли, подтасовка  бухгалтерской отчетности, задержка  налоговых платежей и т.п.) не  может быть использована предприятием, которое заботиться о своей  деловой репутации, о своей экономической  устойчивости.

2. Соотнесение задачи  минимизации налоговых платежей  с целями общей политики управления  экономической устойчивостью предприятия. Реализация этого принципа означает, что минимизация суммы налоговых  платежей не является самоцелью - такая минимизация легко могла  бы быть обеспечена за счет  сокращения объема деятельности. Поэтому минимизация налоговых  платежей всегда должна быть  направлена на качественный и  количественный рост величины  собственных активов, в первую  очередь капитала предприятия.

3. Поиск и использование  наиболее эффективных хозяйственных  решений, обеспечивающих минимизацию  базы налогообложения в процессе  хозяйственной деятельности. Это  предопределяет целенаправленное  воздействие на различные элементы  базы налогообложения в разрезе  источников уплаты отдельных  налогов, широкое использование  установленной системы прямых  и непрямых налоговых льгот.

4. Оперативный учет изменений  в действующей налоговой системе. Разработанная предприятием налоговая  политика, а в отдельных случаях  и виды хозяйственных операций, связанных с осуществлением деятельности, должны оперативно корректироваться  с учетом появления новых видов  налогов, изменения ставок налогообложения, отмены или предоставления налоговых  льгот и т.п.

5. Плановое определение  сумм предстоящих налоговых платежей. В основу такого планирования  должны быть положены целевая  сумма капитализируемой части  прибыли, планируемые объемы доходов  и затрат и другие показатели  развития деятельности предприятия  в предстоящем периоде.

Исследование факторов внешней налоговой среды и налоговой политики предопределяет изучение экономико-правовых условий деятельности предприятия с учетом современного состояния налогового поля и возможного их изменения в предстоящем периоде. Кроме того, исходя из того, что стратегия в области налогообложения является частью финансовой стратегии предприятия, на этом этапе разработки налоговой стратегии анализируется конъюнктура финансового рынка и факторы, ее определяющие, а также разрабатывается прогноз конъюнктуры в разрезе отдельных сегментов этого рынка, связанных с предстоящей деятельностью предприятия в процессе налогового планирования.

Целью деятельности хозяйствующего субъекта является, как правило, увеличение стоимости фирмы, повышение благосостояния акционеров. И важнейшим фактором для достижения этой цели является получение предпринимательской прибыли, т.е. прибыли, очищенной от налогов. Именно поэтому крайне актуально рассмотрение влияние налогов на приятие предпринимательских решений и роли налоговой политики в управлении предприятием.

В идеале налоги не должны занимать доминирующую позицию в принятии предпринимательских и управленческих решений организациями, не должны существенно менять философию бизнеса. Однако на практике налоги, являясь мощнейшим инструментом экономического регулирования, подчиняясь принципам корпоративных финансов, оказывают существенное влияния на принятие стратегических и тактических решений.

Планирование налогов – это планирование на минимальном для конкретного хозяйствующего субъекта уровне сумм отдельных налогов.

Налоговое планирование – это неотъемлемая часть управления предприятия его финансово-хозяйственной деятельностью в рамках единой стратегии его экономического развития, представляющая собой процесс системного использования оптимальных законных налоговых способов и методов для установления желаемого будущего финансового состояния в условиях ограниченности ресурсов и возможности их альтернативного использования.

Отсутствие налогового планирования ставит предприятии в такое положение, когда они:

- недостаточно полно понимают  возможности развития бизнеса  в более благоприятных условиях;

- оказываются в более  слабой позиции по сравнению  с другими участниками рыночной  деятельности;

- не обеспечивают должной  системности в своем развитии;

- могут допускать существенные  ошибки в стратегическом развитии  и реализации своей миссии.

Применение налогового планирования деятельности фирмы и деловых отношений создает следующие важные преимущества для бизнеса:

- прояснение возникающих  проблем;

- возможность анализа  и использование будущих благоприятных  условий;

- подготовку фирмы к  изменениях во внешней среде;

- стимулирование участников  налогового планирования к реализации  своих решений в дальнейшей  работе, создание предпосылок для  повышения образовательной подготовки  менеджеров;

- обеспечение более рационального  распределения и использования  различных видов ресурсов фирмы;

- повышение финансовой  устойчивости и значимости предприятия.

Возрастающая роль налогового планирования в условиях современного рыночного хозяйства определяется рядом факторов. Потребность в налоговом планировании диктуется, прежде всего, двумя основными факторами: тяжести налогового бремени для конкретного предприятия и сложностью и изменчивостью налогового законодательства.

Действительно, налоговое планирование является не самоцелью, а средством развития собственного дела. Однако, несмотря на декларации о необходимости создания соответствующих условий для развития бизнеса, наша потенциально богатая и сильная страна не осуществляет должного поощрения деловой активности, инициативы и законного обогащения.

В качестве других факторов можно назвать увеличение размеров фирмы и усложнение форм ее деятельности. Несмотря на возрождение и успешное развитие малого и среднего бизнеса, исторически сложилась ситуация, что лидирующее положение на современном российском рынке занимают крупные предприятия. Усложняется также структура деятельности экономических организаций. Причины этого – стремление к росту, необходимость перераспределения риска, а значит, инвестирование в новые сферы бизнеса. Подвижность внешней среды является еще одним фактором, определяющим роль налогового планирования в рыночной экономике. Современная внешняя среда бизнеса характеризуется высокой скоростью изменений. В западной экономике подвижность внешней среды объясняется в первую очередь высокой насыщенностью потребительского спроса, его разнообразным быстроизменяющимся характером. В российской экономике подвижность среды обусловливается, прежде всего переходным характером отечественного хозяйства и как следствие нестабильностью социально-политической сферы.

Следующим фактором, оказывающим влияние на значение налогового планирования в современной экономике, является новый стиль руководства персоналом, который предоставляет работнику гораздо большую свободу действий, высвобождает его инициативу и творческие возможности и одновременно требует от управляющего полного и точного представления о будущем, ясного осознания целей хозяйственной деятельности фирмы и ее перспектив.

Из содержания предпринимательской деятельности и вытекает естественное стремление хозяйствующих субъектов к экономическому росту. При этом одним из основных инструментов регулирования их экономического роста являются налоги.

Поэтому понятно желание оптимизации налоговых последствий предпринимательских решений, прежде всего посредством налогового планирования.

Налоговое планирование создает необходимые условия не для рынка или революционного прорыва, а для стабильного экономического роста хозяйствующих субъектов, повышения их финансовой устойчивости и значимости и последующего увеличения доходной базы соответствующих бюджетов и экономического роста в масштабах всей страны. Применение льгот в условиях продуманной налоговой политики государства позволяет обеспечить не только увеличение финансовых ресурсов хозяйствующего субъекта, но и в перспективе приводит к росту налоговых доходов бюджета.

В настоящее время возрастает значение налогового планирования как фактора экономического роста хозяйствующих субъектов, что обусловлено прежде всего следующими обстоятельствами:

- экономическая нестабильность  и часто вносимые поправки  в налоговое законодательство  делают более конкурентоспособными  те организации, которые оперативно  реагируют на вносимые изменения, а сделать это могут, как правило, только хозяйствующие субъекты, занимающиеся многовариантными  расчетами налоговой оптимизации;

- налоговая экономика  является резервом для увеличения  чистой прибыли фирмы и позволяет  осуществлять модернизацию, техническое  перевооружение, закупку нового  оборудования и т.п., т.е. служит  источником финансирования инвестиционных  долгосрочных программ и создает  основу для финансовой значимости  предприятия;

- максимизация чистой  прибыли создает условия для  роста дивидендных выплат и  соответственно стоимости акции  и роста капитализации (цены) фирмы.

Недостаточная теоретическая проработка и отсутствие четкой налоговой политики на практике, позволяющей всесторонне моделировать эффективные предпринимательские решения с учетом налогового фактора, свидетельствуют о незадействованности всех возможных резервов для оптимизации налогообложения с целью увеличения эффективности финансово-хозяйственной деятельности. Именно поэтому в современных условиях так важно всестороннее изучение теоретических и практических аспектов налоговой политики прежде всего в системе управления финансами предприятия.