Ввоз (импорт) товаров на территорию Российской Федерации

Ввоз (импорт) товаров на территорию Российской Федерации и иные территории,

находящиеся под ее юрисдикцией, является объектом налогообложения по НДС.

Если в Российскую Федерацию  ввозятся товары из страны, не являющейся

участницей Таможенного союза, то НДС должен уплачиваться в Российской Федерации,

поскольку выпуск товаров осуществляет российский таможенный орган.

НДС при ввозе уплачивается на счета  Федерального казначейства.

Сроки и порядок уплаты НДС при  ввозе зависят от таможенной процедуры, под

которую помещаются ввозимые товары. При одних процедурах НДС уплачивается

(полностью или частично), при  других - не уплачивается (п. 1 ст. 151 НК  РФ). НДС не

уплачивается при ввозе товаров  в случаях, поименованных в п. 3 ст. 80 Таможенного

кодекса Таможенного союза и  ст. 150 НК РФ.

При ввозе НДС исчисляется по ставке 10 или 18%, в зависимости от вида ввозимого

товара (п. 5 ст. 164 НК РФ).

При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации не имеется

необходимости составлять счет-фактуру, несмотря на то что налог платить в этом случае

следует. При импорте товаров  счет-фактуру будут заменять таможенная декларация и

документ корректировки таможенной стоимости.

НДС, уплаченный при ввозе, принимается  к вычету в общеустановленном  порядке

Для определения ставки НДС, по которой  облагается импортируемый товар,

необходимо найти код ТН ВЭД  ТС в Едином таможенном тарифе Таможенного  союза (ЕТТ

ТС) и сопоставить этот код с  кодами товаров, включенных в перечни  товаров, облагаемых

при их ввозе по ставке НДС 10%, утвержденные Правительством Российской Федерации.

При наличии кода ввозимого товара в соответствующем перечне следует  применять

ставку в размере 10%, а при  отсутствии - ставку в размере 18%.

Сумма НДС, которую декларант должен уплатить на таможне, определяется по

следующей формуле (абз. 3 п. 1 ст. 153, п. 1 ст. 160, п. 5 ст. 166 НК РФ):

НДС = (ТС + ТП + А) x С,

где (ТС + ТП + А) - налоговая база в расчете которой участвуют:

ТС - таможенная стоимость ввозимого  товара;

ТП - сумма ввозной таможенной пошлины;

А - сумма акциза;

С - ставка НДС в процентах (10 или 18%).

Ставки таможенной пошлины определяются по Единому таможенному тарифу

Таможенного союза.

Если ввозимый товар освобождается  от уплаты таможенной пошлины или  не

является подакцизным, то при расчете  суммы НДС показатели ТП и А принимаются

равными нулю.

Сроки уплаты НДС при ввозе товаров  зависят от таможенной процедуры, под

которую помещаются товары .

В некоторых случаях выпуск товаров  может осуществляться до подачи таможенной

декларации (ст. 197 Таможенного кодекса  Таможенного союза). В такой ситуации срок

уплаты НДС - не позднее 10-го числа  месяца, следующего за месяцем выпуска  товаров

(пп. 3 п. 2 ст. 197 Таможенного кодекса Таможенного союза).

Если товары вообще не помещаются под таможенную процедуру и не размещаются

на временное хранение (например, если они не были доставлены в место  прибытия или

были утеряны в месте прибытия), то сроком уплаты "ввозного" НДС  считается день

пересечения товарами таможенной границы  или день выявления соответствующего факта

недоставки, утери (п. 3 ст. 161 Таможенного  кодекса Таможенного союза).

Сумму НДС, уплаченную при ввозе  товаров, декларант либо принимает  к вычету,

либо учитывает в стоимости  приобретенных товаров (ст. ст. 170 - 172 НК РФ).

Принять к вычету сумму НДС, уплаченного  при ввозе товаров, вправе только

плательщики НДС (п. 1 ст. 171 НК РФ).