Учет ценных бумаг

3.Дебет 58 «Финансовые вложения»,     Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» -- в составе капитальных вложений учтена стоимость бланков векселей;   4. Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»,    Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» -- сумма НДС отнесена на счет чистой прибыли.   Банковский вексель как ликвидный актив может быть использован предприятием для оплаты третьему лицу при приобретении продукции (работ, услуг) или самому банку -- как при наступлении срока платежа, так и до указанного срока.         Принято считать, что предприятие получает вексель по стоимости ниже номинала (с учетом дисконта), а при наступлении срока платежа получает номинальную стоимость векселя.        В бухгалтерском учете предприятия получение денежных средств по банковскому векселю будет отражаться следующим образом:   Дебет 91 «Прочие доходы и расходы»     Кредит 58 «Финансовые вложения» -- списана стоимость векселя в сумме затрат на его приобретение;        Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»    Кредит 91 «Прочие доходы и расходы» -- реализован вексель;  Дебет 51 «Расчетный счет»        Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» -- получены денежные средства по векселю.         В случае когда предприятие реализует банковский вексель как ценную бумагу, налоговая база должна исчисляться в соответствии с требованиями, установленными п. 4 ст. 2 Закона РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций».

 

 

2.4 Расчеты чеками          Чек - ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платёж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путём выставления чеков, чекодержателем -- лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком -- банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.         Требования к форме чека и порядку его заполнения определяются законом и установленными в соответствии с ним банковским правилами.  Гражданский кодекс РФ регулирует порядок оформления чека, использование его в безналичных расчетах, ответственность лиц, участвующих в расчетах.       Отличительная черта отношений по расчетам чеками состоит в их особом субъектном составе, где в качестве основных участников данных отношений выступают чекодатель, чекодержатель и плательщик.  Для учета расчетов чеками предназначен субсчет 55/2 «Чековые книжки». При этом в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов аналитический учет по субсчету 55/2 «Чековые книжки» нужно вести по каждой полученной чековой книжке.       При выдаче предприятию чековых книжек (расчетных чеков) производится депонирование средств предприятия или кредитов банка аналогично открытию аккредитива. При этом составляется проводка  Дебету 55/2 «Специальные счета в банках» субсчет «Чековые книжки» Кредит 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» - на сумму лимита денежных средств по чековой книжке.          Полученная чековая книжка хранится в кассе предприятия, однако на счете 50 «Касса» никаких записей не производится.     Чеки являются бланками строгой отчетности и учитываются на за балансовом счете 006.

2.5 Операции с депозитными  сертификатами   Депозитными и сберегательными сертификатами признаются ценные бумаги, представляющие собой письменные свидетельства банка о вкладе денежных средств, удостоверяющие право владельца на получение в установленный срок суммы вклада и процентов по ней в любом учреждении данного банка.         Сберегательные сертификаты выдаются вкладчикам - гражданам, а депозитные - юридическим лицам.       Депозитные и сберегательные сертификаты не могут использоваться в качестве расчетных и платежных документов. Они бывают именными и на предъявителя. Срок обращения депозитного сертификата ограничивается одним, а сберегательного - тремя годами. При досрочном предъявлении сертификата проценты по нему выплачиваются по пониженной ставке, установленной банками при выдаче сертификата. Если же срок получения депозита или вклада по сертификату просрочен, то такой сертификат признается документом до востребования, т.е. банк должен оплатить указанную в сертификате сумму по первому требованию его владельца.  Владелец депозитного сертификата может держать его до наступления срока и получить и причитающийся процент, и основную сумму или продать сертификат на денежном рынке по текущей рыночной цене. «Простота» купли-продажи дает депозитным сертификатам определенное преимущество перед межбанковскими депозитами, но именно поэтому по ним выплачивается более низкий процент.

 

 

 

 

2.6 Банковская сберегательная  книжка на предъявителя   Банковская сберегательная книжка на предъявителя является ценной бумагой, удостоверяющей внесение в банковское учреждение денежной суммы и право ее владельца на получение этой суммы в соответствии с условиями денежного вклада. Правовые условия выдачи и обращения банковской сберегательной книжки на предъявителя содержатся в ст. 834 - 843 ГК и Законе о банках (гл. IV).       Владельцами подобной ценной бумаги могут быть только граждане.  Передача прав, удостоверенных этой бумагой, осуществляется в порядке, установленном п. 1 ст. 146 ГК, т.е. путем простого вручения книжки. В соответствии с Федеральным законом № 177 - ФЗ от 23 декабря 2003 года «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации» вклады, оформленные сберегательной книжкой на предъявителя, не участвуют в системе страхования банковских вкладов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.7 Коносамент          Коносамент - документ, содержащий условия договора морской перевозки груза удостоверяющий факт наличия договора и служащий доказательством приема перевозчиком груза к перевозке. Коносамент является товарораспорядительным документом (ценной бумагой), предоставляющим его держателю право распоряжения грузом.  Формы коносамента:          - на предъявителя, т.е. предъявитель коносамента является владельцем груза;              - именной, т.е. владельцем груза является лицо, поименованное в коносаменте, именной коносамент не подлежит передаче другому лицу;  - ордерный, т.е. передача индоссамента от одного лица к другому осуществляется с помощью передаточной надписи на нем - индоссамента.  Предложение заключить договор перевозки груза исходит от отправителя в форме составляемого в нескольких экземплярах погрузочного ордера. В нем указывают название судна, наименование и количество груза, вид упаковки, имеющиеся на грузе марки, наименование отправителя и получателя, порты отправления и назначения. После погрузки помощник капитана ставит подпись на одном из двух экземпляров погрузочного ордера, который превращается, таким образом, в штурманскую расписку - документ, подтверждающий прием груза на борт. Коносамент вручают отправителю в обмен на штурманскую расписку. Коносамент выдают в нескольких экземплярах, которые составляют комплект. Это делают в целях облегчения обращения коносамента и подстраховки отправителя от риска утраты пересылаемого документа. При выдаче груза по одному из экземпляров, остальные теряют силу.

 

 

2.8 Отражение выручки от реализации ценных бумаг   Выручка от реализации и прочего выбытия ценных бумаг, которые приобретены с целью получения инвестиционного дохода, отражается по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», а выручка от реализации ценных бумаг, приобретенных для перепродажи, -- по кредиту счета 90 «Продажи».          Списание с баланса реализуемых ценных бумаг производится по одному из методов, закрепленному в учетной политике.    Методы оценки списания:         - по средней себестоимости;         - по себестоимости первых по времени закупок (ФИФО);    - по себестоимости последних по времени закупок (ЛИФО).  Профессиональные участники рынка ценных бумаг, которые производят переоценку вложений в ценные бумаги, используют только метод средней себестоимости. В течение отчетного года используется один метод оценки, и он должен быть закреплен в приказе об учетной политике.   вексель сберегательный банковский бухгалтерский

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

ВАРИАНТ 1

1.1

S=6300 руб.

t=180

K=360

i= 0,1

I-?

S-наращенная сумма; P-база по начислению процента; n- срок операции; t- количество дней операции; K – число дней в году; i – процентная ставка; I – сумма накопленных процентов.

Срок финансовой операции: n===0,5

Найдем сумму долга кредитора:  P=

P==6000 руб.

Найдем величину процентов полученных кредитором:I=Pn*i;                                       I= 6000**10%=0,3 тыс. руб.

0,5*0,1=5%

Ответ: величина процентов полученных кредитором равна 5%.

 

 

1.2

FV – будущая стоимость; PV – первоначальная сумма долга; i – ставка процента за период; n – срок ссуды в годах.

Формула дисконтирования: FV=

Рассчитаем размер первоначального вклада: =96,057 тыс.

Ответ: первоначальный вклад 96,057 тыс.руб.

 

1.3

S=15000

t=90 дней

d=22%

365/365

S - ?; K - ?

S – сумма погашения; K – коэффициент дисконта; d – ставка дисконтирования;P – сумма учета (цена векселя); n – срок финансовой операции;t – число дней; k – число дней в году.     

P=S*(1-n*d)=S*K; K=P/S; n=t/k

S=P/(1-n*d)

Найдем срок финансовой операции:

n==0.753

Найдем сколько денег получит предъявитель векселя: S==17964,071 тыс. руб.

Найдем коэффициент дисконта банка: K==0.835

Ответ: предъявитель векселя получит 17964 тыс. руб.; величина дисконта банка равна 0.835.

 

 

1.4

25000

t=6 лет

1=10%

2=10%+0,4%

3=10%+0,4%=0,7%

S – наращенная сумма; P – сумма долга; n – срок финансовой операции; t - число дней осущ. финансовой операции; i – финансовая ставка.

Найдем сумму которую предприниматель должен вернуть в банк через 6 лет:

S=25000*(1+0,1)*(1+0,14)*(1+0,84)=222636 тыс.руб.

Ответ: предприниматель должен вернуть 222636 тыс.руб.

 

 

1.5

S=4000

J=10%

m=2

n=2г.3мес.

I=0,1

P-?

S – наращенная сумма; P – сумма долга; j – процентная ставка; m – число периодов в году начисл.; N –общ. количество начислений; n – количество лет; b – дробная часть года.

S=P*(1+j/m)*(1+bj); N=m*n

S=4000(1+0,1/2)*(1+0,1/4)=4,9835 тыс.руб.

Ответ: современное значение суммы 4000 руб. выплаченная кредитором через 2 года и 3 месяца является сумма 4,9835 тыс. руб.

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ          В настоящее время в нашей стране всё большее развитие получает рынок ценных бумаг. Практически все субъекты экономических отношений, ведущие бухгалтерский учет непосредственно сталкиваются с учётом операций с ценными бумагами.        Сегодня перед российским рынком ценных бумаг стоит ряд проблем, быстрое и эффективное решение которых послужит толчком к его дальнейшему развитию.          Это такие задачи, как:          - контроль за действиями участников рынка ценных бумаг в целях ограничения монополистической деятельности;      - компьютеризация фондового рынка и создание единого информационного пространства для повышения информированности субъектов рынка;            - защита интересов инвесторов и в частности необходимость совершенствования процедуры регистрации ценных бумаг и защиты их от подделки;             - установление четких мер ответственности государственных и коммерческих структур за нарушение процедуры выпуска и обращения ценных бумаг.           С совершенствованием обращения ценных бумаг всех видов должна и совершенствоваться и система их учета на предприятиях.

 

 

 

 

 

 

 

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Гражданский кодекс РФ. Часть I, II. -- М.: Инфра-М, 1996

2. Налоговый кодекс РФ. Часть I, II.

3. О бухгалтерском учете. Федеральный закон № 129-ФЗ.

4. О рынке ценных бумаг. Федеральный закон № 39-ФЗ

5. Об отражении в бухгалтерском  учете операций с ценными бумагами. Приказ Минфина РФ № 2 от 15.01.97 г.

6. Положение по бухгалтерскому  учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02 дата).

7. Грибков, А. Ю. Учет предприятиями банковских кредитов и векселей. /Грибков А. Ю.// Бухгалтерский учет. -- 2005. -- №1.

8. Киселев, М. В. Логунов, Д. А. Операции с ценными бумагами: учет и налогообложение, правовое регулирование. -- М.: Изд-во «АиН», 2006.

9. Новодворский, В. Д. Клинов, Н. Н. Учет конвертируемых облигаций. / Новодворский, В. Д. Клинов, Н. Н.// Бухгалтерский учет. -- 2007. -- № 1