Виды внутреннего аудита

•   все  поступления от реализации за наличный расчет и поступления от дебиторов  в счет погашения их задолженности  следует контролировать и незамедлительно сдавать в банк;

•   все  поступления должны точно классифицироваться и отражаться в учетных регистрах;

•   должно быть организовано разделение обязанностей между кассирами, отделом сбыта, бухгалтерией и прочими функциональными подразделениями для предотвращения возможности возникновения тайного сговора между ними.

Организация процедур внутреннего контроля, соответствующих  принятому на конкретном предприятии способу расчетов с покупателями — за наличный или безналичный расчет.

Внутренний  аудит с персоналом по оплате труда

Цели внутреннего  аудита расчетов с персоналом заключается в обеспечении:

•    оплаты всей утвержденной, и только утвержденной,  к оплате работы;

•    учета размера заработной платы, включая отчисления, на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

Ключевые направления  внутреннего контроля денежных поступлений  состоят в следующем:

• зарплата не должна выплачиваться за невыполненную или не утвержденную к выполнению работу;

•  премии и комиссионные должны правильно рассчитываться, выплачиваться, и учитываться;

•  все удержания должны правильно рассчитываться и отражаться.

 

Внутренний  аудит операций  с основными  средствами  и нематериальными  активами

 

Цель внутреннего  аудита  операций с основными средствами и нематериальными активами заключается  в обеспечении приобретения необходимых основных средств наиболее экономичным способом, верном учете основных средств и нематериальных активов, физическом сохранности, безопасности работы  и поддержании этих средств в рабочем состоянии; обеспечении выбытии  по как можно более высокой цене.

Основные направления  аудита операций с основными средствами и нематериальными активами:

•  оптации по учету основных средств и нематериальных активов должны быть отделены от учета обычных поставок и реализации;

• приобретенные активы должны быть защищены от краж, злоупотреблений, случайной гибели.

Внутренний  аудит расчетных операций

Цель внутреннего  аудита  расчетных операций:  характеризуют состояние денежных средств аудируемого лица, и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета операций с денежными средствами на счетах в банках законодательству РФ. При внутреннем аудите расчетных операций  должно установиться, соблюдаются ли нормативные акты, определяющие порядок совершения и бухгалтерского учета операций с денежными средствами в банках. По заданию хозяйствующего субъекта, а также в качестве сопутствующей аудиту услуги аудиторами может осуществляться анализ движения и использования денежных средств.

 

Внутренний  аудит финансовых результатов

Целью внутреннего аудита финансовых результатов является установление соответствия применяемой предприятием методики учета операций по формированию и использованию финансовых результатов нормативных документов, действующим в Российской Федерации. Это необходимо для установления достоверности конечного финансового результата и бухгалтерской (финансовой) отчетности во всех существенных аспектах.

Основными задачами данного  вида аудита являются:

1. Оценка соответствия бухгалтерской (финансовой) отчетности данным синтетического и аналитического учета составляющих конечного финансового результата.
2. Подтверждение соответствия оформленных предприятием бухгалтерских операций действующему законодательству в области бухгалтерского учета.
3. Проверка правильности формирования и отражения прибыли (убытка) от продаж.
4. Проверка правильности формирования и отражения прибыли (убытка) от прочих доводов.
5. Проверка правильности формирования и использования чистой прибыли.

 

 

 

 

 

Практическая часть контрольной работы

Задание 1.

Внутренний  контроль - это система мер, организованных руководством предприятия и осуществляемых на предприятии с целью наиболее эффективного выполнения всеми работниками своих обязанностей при совершении хозяйственных операций

Внутренний  аудит представляет собой систему оперативного, периодического или разового обеспечения информацией руководства или собственников экономического субъекта путем организации независимого контроля и подготовки управленческих решений либо силами штатных сотрудников, либо привлеченной на основе договора сторонней специализированной организацией, либо  независимым аудитором для достижения главной цели функционирования экономического субъекта — получения максимальной прибыли при минимальных издержках и наиболее полного удовлетворения материальных потребностей всех заинтересованных в его эффективной работе сторон: собственников, руководства и всего кадрового персонала.

Функции внутреннего  аудита:

- проверка систем бухгалтерского  учета и внутреннего контроля, их мониторинг и разработка  рекомендаций по улучшению этих  систем;

- проверка бухгалтерской и оперативной информации, включая экспертизу средств и способов, используемых для идентификации, оценки, классификации такой информации и составления на ее основе отчетности, а также специальное изучение отдельных статей отчетности, включая детальные проверки операций, остатков по бухгалтерским счетам;

- проверка наличия,  состояния и обеспечения сохранности  имущества экономического субъекта;

- работа над специальными  проектами и контроль за отдельными  элементами структуры внутреннего контроля;

- оценка используемого  экономическим субъектом программного  обеспечения;

- специальные расследования  отдельных случаев, например подозрений  в злоупотреблениях;

- разработка и представление  предложений по устранению выявленных  недостатков и рекомендаций по повышению эффективности управления.

- анализ внешних факторов  и оценка их влияния на деятельность  предприятия;

- консультирование учредителей  и сотрудников администрации  по вопросам бухгалтерского учета,  налогообложения, анализа хозяйственной  деятельности, менеджмента, права и др.;

- организация подготовки  к проведению внешнего аудита, проверок налоговых и других  контрольных органов.

Компетентность  внутреннего аудита – обладание совокупностью профессиональных знаний, навыков и опыта, требуемые для эффективного оказания услуг внутреннего аудита.

Внутренние аудиторы:

- должны участвовать  только в тех заданиях, для  выполнения которых

обладают достаточными профессиональными знаниями, навыками и опытом.

- должны непрерывно  повышать свое профессиональное мастерство, а

также качество оказываемых  услуг.

Ответственность внутреннего аудита – это ответственность внутреннего аудитора:

- за ненадлежащее исполнение  или неисполнение своих должностных  обязанностей, — в пределах, установленных  действующим трудовым законодательством Российской Федерации;

-за правонарушения, совершенные  в процессе своей деятельности, — в пределах, установленных действующим  административным, уголовным и гражданским  законодательством Российской Федерации;

- за причинение материального  ущерба предприятию — в пределах, установленных действующим трудовым и гражданским законодательством Российской Федерации.

Отчетность  внутреннего аудита – систематизация материалов проверки,  составление отчетных документов по проверке, их согласование и подписание должностными лицами, осуществляющими руководство объектом, доклад результатов проверки должностным лицам, назначившим проверку.

 

Задание 2.

Нормативные документы, регулирующие внутренний аудит в  России. Внутрифирменные документы, регулирующие деятельность внутренних аудиторов.

В настоящее время можно выделить 4 уровня регулирования аудиторской  деятельности: 

1 уровень – Федеральный закон  «Об аудиторской деятельности»  №307-ФЗ от 24.12.2008 г. Этот закон  определяет место аудита в  финансово-хозяйственной деятельности в качестве ее необходимого равноправного элемента.

2 уровень – федеральные правила  (стандарты) аудиторской деятельности. Они регулируют профессиональную  деятельность аудиторов. Стандарты  позволяют достичь наибольшей  объективности в выражении мнения по поводу соответствия финансовой отчетности общепринятым принципам ведения бухгалтерского учета и формирования финансовой отчетности, а также устанавливают единые качественные критерии сравнения результатов аудиторской деятельности.

3уровень – внутренние стандарты  саморегулируемых организаций, а также нормативные акты министерств и ведомств, устанавливающие правила организации аудиторской деятельности и проведения аудита применительно к конкретным отраслям, организациям и по отдельным вопросам налогообложения, финансов, бухгалтерского учета, хозяйственного права.

4 уровень включает внутрифирменные  стандарты аудиторской деятельности, которые разрабатывают аудиторские  организации, и индивидуальные аудиторы на базе федеральных правил (стандартов) и практики аудита, положение службы внутреннего аудита, должностные инструкции внутренних аудиторов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 1

 

ПОЛОЖЕНИЕ

о Службе Внутреннего Аудита

 

1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

 

1.1. Служба создана для проведения независимой, объективной оценки различных направлений финансовой и иной деятельности, обеспечения непрерывности процесса внутреннего контроля, а также содействия органам управления в повышении эффективности и надежности операций, обеспечении эффективного функционирования

1.2. Под внутренним  аудитом понимается организованная  и регламентированная внутренними  документами деятельность Общества  по оценке и повышению эффективности  процессов управления рисками,  системы внутреннего контроля, корпоративного  управления, информационных систем и информационной безопасности, а также оказанию внутренних консультаций

1.3. Результатом деятельности  Службы внутреннего аудита является  объективная и независимая оценка (мнение аудитора) по вопросам, относящимся  к компетенции внутреннего аудита, выраженная в форме отчетов, актов проверок, аналитических справок

1.4. Потребителями результатов  деятельности внутреннего аудита  являются:

• Совет директоров Общества, Комитеты Совета директоров Общества;

• высший менеджмент, менеджмент среднего звена и сотрудники Общества (в части получения консультаций);

• внешние аудиторы (в  части информации, необходимой при  проведении аудита либо снижающей объем  аудиторских процедур).

1.5. Служба внутреннего  аудита является структурным  подразделением Общества.

1.6. Служба внутреннего  аудита в своей деятельности  руководствуется:

• действующим законодательством  РФ;

• Уставом Общества;

• решениями Совета директоров Общества;

• Положением о системе  внутреннего контроля;

• настоящим Положением;

2. Задачи службы внутреннего аудита

2.1. Основные задачи Службы состоят в том, чтобы оценить:

2.1.1. Выполнение  требований федерального законодательства и

нормативных актов Банка  России;

2.1.2. Соблюдение установленных процедур и полномочий при принятии любых решений, затрагивающих интересы организации, его собственников и клиентов.

2.1.3. Принятие своевременных и эффективных решений, направленных на устранение выявленных недостатков и нарушений в деятельности организации.

2.1.4. Выполнение требований по эффективному управлению рисками  деятельности.

2.1.5. Сохранность активов (имущества)

2.1.6. Надлежащее состояние отчетности, позволяющее получать адекватную

информацию о деятельности организации и связанных с ней рисках.

2.1.7. Обеспечение защиты от несанкционированного распространения между внутренними подразделениями служебной и конфиденциальной информации.

2.1.8 Выполнение сотрудниками правил внутреннего контроля в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма при проведении всех видов операций и сделок.

 

 

 

 

 

3. Структура  подразделения.

 

3.1. Служба внутреннего  аудита возглавляет Руководитель  Службы внутреннего аудита (далее  по тексту – «Руководитель  СВА»).

3.2. На время отсутствия  Руководителя СВА его функции исполняет лицо, назначаемое Руководителем СВА из числа сотрудников Отдела.

3.3. В целях обеспечения  объективности и независимости  своей деятельности Руководитель  СВА функционально подчиняется  Комитету по аудиту, административно  - Генеральному директору Общества.