Комплексный статистический анализ финансовых показателей деятельности фирмы

 

Уровень рентабельности предприятия является обобщающим показателем, так как оно характеризует  эффективность всей деятельности предприятия, включая виды деятельности, непосредственно  не связанные с производством  продукции (работ, услуг).

 

Если исчисленное  значение Rоб больше 100%, предприятие считается рентабельным, если меньше – убыточным, если равно 100% - безубыточным.

 

Повышению рентабельности предприятия способствует увеличение прибыли на основе роста производства и реализации продукции, снижения ее себестоимости, лучшего использования  машин и оборудования, экономного расходования сырья и материалов, предупреждения неоправданных расходов, сокращения потерь, повышения производительности труда.

 

При стабильных ценах, по которым реализуется продукция, рост рентабельности продукции означает повышение эффективности производства, улучшение использования материальных и трудовых ресурсов, снижение потерь.

 

Рентабельность  реализованной продукции определяется делением величины прибыли от реализации продукции, выражается в процентах  и рассчитывается по формуле

 

RРП = ПРП / Z * 100%

 

ПРП – прибыль  от реализации продукции (работ, услуг)

 

Z – затраты  на производство продукции (полная  ее себестоимость)

 

Рентабельность  продукции рассчитывают как по отдельным  видам, так и по всей реализованной  продукции в целом.

 

Рентабельность  капитала характеризует деловую  активность предприятия в финансовом отношении и измеряется посредством  показателя общей оборачиваемости  капитала:

 

Ок = В / К

 

В – выручка от реализации продукции

 

К – капитал предприятия

 

Общая оборачиваемость  капитала характеризует число кругооборотов  имущества предприятия за определенный период или показывает объем выручки  от реализации продукции, приходящийся на 1 руб. капитала предприятия. Увеличение числа оборотов ведет либо к росту выпуска продукции на 1 руб. имущества предприятия, либо к тому, что на этот же объем продукции требуется затратить меньше капитала.

 

Общая оборачиваемость  капитала может увеличиться в  результате не только ускорения кругооборота имущества предприятия, но и относительного уменьшения капитала в анализируемом  периоде, роста цен из-за инфляции.

 

1.4 Факторный  анализ прибыли предприятия

 

Прибыль от реализации продукции, работ и услуг определяется как разность между выручкой от реализации продукции, работ, услуг в действующих  ценах без налога на добавленную  стоимость и акцизов и полной себестоимостью

 

Пр = ∑ qp - ∑ qz

 

∑ qp – стоимость реализованной продукции, работ и услуг

 

∑ qz – полные утраты на производство продукции

 

Ведущее место  в изучении прибыли от реализации продукции, работ и услуг отводится  факторному анализу.

 

Факторами, влияющими  на изменение прибыли от реализации продукции, являются цены, себестоимость, объем и структура реализованной  продукции.

 

Роль каждого  фактора можно определить с помощью  индексного метода.

 

Абсолютный размер прибыли определяется как разность между выручкой от реализации продукции  и затратами на ее производство. Абсолютный прирост прибыли определяется:

 

Δпр = (∑p1q1 – ∑z1q1) – (∑p0q0 – ∑z0q0), где

 

р1, р0 – цена за единицу продукции в отчетном и базисном периодах.

 

z1, z0 – себестоимость  единицы продукции в отчетном  и базисном периодах.

 

q1, q0 – количество  продукции в отчетном и базисном  периодах.

 

Абсолютный прирост  прибыли определяется за счет четырех  факторов:

 

цен

 

себестоимости

 

объема

 

структуры реализованной  продукции

 

Прирост прибыли  за счет изменения цен определяется как разность между выручкой от реализации продукции отчетного периода  и объема реализованной в отчетном периоде продукции, рассчитанной по ценам базисного периода:

 

Δпр (р) = ∑ p1q1 – ∑ p0q1

 

Прирост прибыли  за счет изменения себестоимости  определяется как разность между  объемом реализованной в отчетном периоде продукции, пересчитанной  по себестоимости базисного периода, и фактической себестоимостью этой продукции:

 

Δпр (s) = ∑z0q1 – ∑p1z1

 

Влияние изменения  объема реализованной продукции  на прибыль определяется сравнением прибыли базисного периода от фактической реализованной продукции, пересчитанной по ценам и себестоимости  базисного периода:

 

(∑p0q1 – ∑z0q1) –  (∑p0q0 – ∑z0q0)

 

Прирост прибыли  в результате изменения объема реализации содержит и ту её часть, которая образуется за счет структурных сдвигов в  ассортименте продукции. Рассчитывают её следующим образом:

 

(∑П0q1 / ∑p0q1 - ∑П0q0 / ∑p0q0) * ∑ p0q1,

 

где П = p – z.

 

Таким образом, отклонение суммы прибыли от реализации продукции  можно рассматривать как результат  изменения четырех вышеназванных  факторов.

 

1.5 Факторный  анализ рентабельности

 

Относительные изменения  среднего уровня рентабельности продукции  определяется системой индексов: переменного  и постоянного состава и структурных  сдвигов.

 

r1∑r1S1∑r0S0∑r1d1

 

Yr = = : = , где

 

r0∑S1∑S0∑r0d0

 

r1 и r0 – рентабельность  отдельных видов продукции в  отчетном и базисном периодах.

 

S1 и S0 – затраты  на производство и реализацию  продукции в отчетном и базисном  периодах

 

d1 и d0 – удельный  вес затрат на производство  отдельных видов продукции в  общем объеме в отчетном и  базисном периодах.

 

Индекс переменного  состава равен индексу постоянного  состава умноженного на индекс структурных сдвигов

 

Yr = Yy * Yd

 

Индекс постоянного  состава:

 

∑r1S1∑r0S1∑r1d1

 

Yy = : =

 

∑S1∑S1∑r0d1

 

Индекс структурных сдвигов:

 

∑r0S1∑r0S0∑r0d1

 

Yd = : =

 

∑S1∑S0∑r0d0

 

Абсолютное изменение  среднего уровня рентабельности продукции

 

Δr = ∑ r1d1 – ∑r0d0

 

Изменение средней  рентабельности за счет факторов

 

а) рентабельности отдельных видов продукции

 

Δr (r) = ∑ r1d1 – ∑r0d1

 

б) структуры  затрат на производство и реализацию продукции

 

Δr (d) = ∑ r0d1 – ∑r0d0

 

За счет двух факторов

 

Δr = Δr (r) + Δr (d).

 

1.6 Основные методы  статистического анализа

 

1.6.1 Метод группировки

 

На основе информации, собранной в ходе статистического  наблюдения, как правило, нельзя непосредственно  выявить и охарактеризовать закономерности социально-экономических явлений. Это  связано с тем, что наблюдение дает сведения по каждой единице исследуемого объекта. Полученные данные не являются обобщающими показателями. C их помощью  нельзя сделать выводы в целом  об объекте без предварительной  обработки данных.

 

Поэтому цель статистического  исследования состоит в систематизации первичных данных и получении  на этой основе, сводной характеристики всего объекта при помощи обобщающих статистических показателей.

 

Отдельные единицы  статистической совокупности объединяются в группы при помощи метода группировки. Это позволяет "сжать" информацию, полученную в ходе наблюдения, и  на этой основе выявить закономерности, присущие изучаемому явлению.

 

Группировкой  называется расчленение множества  единиц изучаемой совокупности на группы по определённым существенным для них  признакам. Группировка является одним  из самых сложных в методологическом плане этапов статистического исследования.

 

Причины, обуславливающие  необходимость проведения группировки  и определяющее её место в системе  статистических методов, кроются в  своеобразии объекта статистического  исследования. Он представляет собой  комплекс частных совокупностей, которые  могут быть качественно и глубоко  различны, обладать различными свойствами, степенью сложности, характером развития.

 

Без преодоления  индивидуальных черт исследовать закономерности развития промышленности, которые теряются в многочисленных характеристиках, отличающих одно предприятие от другого, нельзя. Поэтому предприятия следует  объединить в группы по отрасли промышленности, назначению выпускаемой продукции, численности занятых работников, по формам собственности, организационно-правовым формам и т.д. Таким образом, в  показателях, исчисленных по достаточно большим группам, произойдёт погашение  случайного и выявление общего, существенного  для развития исследуемого явления. [5; 57]

 

Статистические  группировки по задачам, решаемым с  их помощью, делятся на: типологические, структурные и аналитические.

 

Типологическая  группировка – это разделение качественно разнородной совокупности на классы, социально-экономические  типы, однородные группы единиц в соответствии с правилами научной группировки.

 

При проведении типологической группировки основное внимание должно быть уделено идентификации  типов социально-экономических явлений. Она производится на базе глубокого  теоретического анализа исследуемого явления.

 

Структурной называется группировка, в которой происходит разделение однородной совокупности на группы, характеризующие её структуру  по какому-либо варьирующему признаку. С помощью таких группировок  могут изучаться: состав предприятий  по численности занятых, стоимости  основных фондов, структура депозитов  по сроку их привлечения и т.д. Структурная группировка представлена в расчётной части данной работы, таблица 7.

 

Группировка, выявляющая взаимосвязи между изучаемыми явлениями  и их признаками, называется аналитической  группировкой.

 

Всю совокупность признаков можно разделить на две группы: факторные и результативные. Факторными называются признаки, под  воздействием котрых изменяются другие – они и образуют группу результативных признаков. Взаимосвязь проявляется в том, что с возрастанием значения факторного признака систематически возрастает или убывает среднее значение признака результативного.

 

Особенности аналитической  группировки следующие: во-первых, в  основу группировки кладётся факторный  признак; во-вторых, каждая выделенная группа характеризуется средними значениями результативного признака.

 

Преимущество  данного метода перед другими  методами анализа связи (например, корреляционно-регрессионым) состоит в том, что он не требует соблюдения каких-либо условий для его применения, кроме одного - качественной однородности исследуемой совокупности. Аналитическая группировка приведена в расчётной части, таблица 3.

1.6.2 Статистический  анализ структуры

 

В статистике под  структурой понимают совокупность элементов  социально-экономических явлений, обладающих определенной устойчивостью внутригрупповых  связей, при сохранении основных свойств, характеризующих эту совокупность как целое. Статистическая структура - это распределение различных  частей в пределах общего для них  качества.

 

Статистический  анализ структуры непосредственно  связан с группировкой данных. Если основанием структуры выступает  качественный признак, то процесс группировки  не вызывает затруднений. Группировка  по количественному признаку сложнее, так как требует обоснованного  установления границ перехода одного качества в другое.

 

Статистические  приемы и методы анализа позволяют  проводить исследование конкретных социально-экономических структур в определённых условиях места и  времени, заключающееся, прежде всего  в их точном количественном измерении  и соизмерении, выявления пропорций  и закономерностей.

 

Относительный показатель структуры (ОПС) представляет собой  соотношение структурных частей изучаемого объекта и их целого:

 

1.6.3 Показатель, характеризующий часть совокупности

 

ОПС = Показатель по всей совокупности в целом.

 

Относительный показатель структуры выражается в долях  единицы или в процентах. Рассчитанные величины (di), соответственно называемые долями или удельными весами, показывают какой долей обладает или какой удельный вес имеет i-я часть в общем итоге.

 

Структура сложного социально-экономического явления  всегда обладает той или иной степенью подвижности, имеет свойство меняться с течением времени как в количественном, так и в качественном отношении. Поэтому большое практическое значение имеют изучение структуры в динамике, оценка структурных сдвигов. При  изучении структуры используются частные  и обобщающие показатели структурных  сдвигов. К частным показателям  относятся: абсолютный прирост удельного  веса, темп роста удельного веса, средний абсолютный прирост удельного  веса, средний удельный вес. Среди  обобщающих показателей структурных  сдвигов наиболее распространены:

 

линейный коэффициент "абсолютных" структурных сдвигов;

 

квадратический коэффициент "абсолютных" структурных сдвигов;

 

квадратический коэффициент относительных структурных сдвигов;

 

линейный коэффициент "абсолютных" структурных сдвигов  за n периодов.

 

При изучении структуры  явлений и процессов следует  обратить внимание на методику расчёта  и экономическую интерпретацию  показателей концентрации и централизации.

 

Оценка степени  концентрации осуществляется кривой концентрации (Лоренца) и рассчитываемыми на её основе характеристиками. Для построения кривой используется частотное распределение  единиц исследуемой совокупности и  соответствующее ему частотное  распределение изучаемого признака. Для удобства вычислений и повышения  аналитичности данных единицы совокупности разбиваются на равные группы.

 

Наиболее известными показателями концентрации являются коэффициент  Джини и коэффициент Лоренца. Данные коэффициенты принимают значения в границах от нуля до единицы и  измеряют неравномерность распределения. Коэффициент Лоренца основан  на прямом сравнении долей групп  по числу единиц совокупности и долей  по объёму признака и выражается формулой: