Податкова статистика

                                                           Зміст

1. Теоретична частина
2. Практична частина
3. Висновок
4. Література

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Теоретична частина

                           Податкова політика та її вплив  на підприємства

Податкова політика держави є складовою частиною економічної політики, яка базується на сукупності юридичних актів, що встановлюють види податків, зборів та обов’язкових платежів, а також порядок їх стягнення та регулювання. Держава самостійно проводить податкову політику, виходячи із завдань соціально-економічного розвитку.

Таким чином, податкова політика –  це система спрямованих дій та певних економічних, правових і організаційно-контрольних  урядових заходів для досягнення визначених завдань, що стоять перед  суспільством, за допомогою податкової системи країни. Зміст та цілі податкової політики можуть змінюватись залежно від об’єктивних та суб’єктивних факторів та обумовлені соціально-політичним ладом суспільства.

Обов'язкові платежі перераховуються  в бюджет держави, а також в інші цільові державні фонди. Вони можуть здійснюватися в кількох формах: податки, плата за ресурси, цільові відрахування.

Суспільне призначення  податків виявляється в тих функціях, які вони виконують. У спеціальній  літературі різні автори називають  різні функції податків. Найбільш поширеним є погляд, що податки виконують дві основні функції — фіскальну та регулюючу.

Фіскальна функція податків полягає  в мобілізації коштів у розпорядження держави та формуванні централізованих фінансових ресурсів для виконання державних функцій. Вона реалізується через розподіл частини валового національного продукту.

Фіскальна функція є дуже важливою для характеристики податків, їх суспільного призначення. Для здійснення цієї функції важливе значення має постійність і стабільність надходження коштів.

З підвищенням  ролі держави зростає значення регулюючої функції податків. Ця функція реалізується через вплив податків на різні сторони діяльності суб'єктів господарювання. Використання податків у цій функції є достатньо складним процесом і залежить від правильного вирішення таких питань:

1. Визначення  об'єкта оподаткування. Згідно  з чинним законодавством оподатковуються валовий дохід, прибуток, вартість майна, сума заробітної плати, вартість товарної продукції, обсяг реалізації та ін.

2. Визначення  джерел сплати податків. Такими  джерелами можуть бути: прибуток (при стягненні податків за  землю, на транспортні засоби, на прибуток, на нерухоме майно); собівартість (відрахування на соціальні потреби в цільові державні фонди, сплата місцевих податків і зборів); частина виручки від реалізації продукції (сплата акцизного збору, податку на додану вартість, мита).

3. Установлення  розміру ставок податків і  методики їх розрахунку. Ставки податків є дуже складною проблемою оподаткування. Вони істотно впливають на прояв регулюючої функції податків. Податкові ставки можуть бути універсальними і диференційованими. Вони можуть встановлюватися в грошовому вираженні на одиницю оподаткування, а також у відсотках до об'єкта оподаткування. Відсоткові ставки оподаткування можуть бути: пропорційними (не залежать від розміру об'єкта оподаткування), прогресивними (зростають зі збільшенням об'єкта оподаткування), регресивними (знижуються зі збільшенням об'єкта оподаткування).

4. Установлення термінів сплати податків. Для різних податків іюни різні і залежать від об'єкта оподаткування, розміру податків і джерел сплати. Для уникнення негативного впливу податків на фінансово-господарську діяльність важливе значення має запобігання іммобілізації оборотного капіталу підприємства для сплати податків.

5. Надання податкових пільг.  Пільги істотно впливають на  прояв регулюючої функції податків  і можуть надаватися окремим  платникам податків, а також визначатися  для окремих об'єктів оподаткування.

6. Застосування штрафних санкцій  за порушення податкового законодавства суб'єктами господарювання. Штрафні санкції застосовуються за таких порушень: неподання або несвоєчасне подання необхідних документів, форм звітності до податкової адміністрації; несплата в установлений термін податків та інших обов'язкових платежів державі; приховування об'єктів від оподаткування, умисне заниження суми податку. При цьому регулююча функція податку залежатиме від розміру фінансових санкцій та джерела їх сплати.

У процесі реалізації регулюючої функції податків виявляється її вплив на такі показники фінансово-господарської діяльності підприємств: собівартість продукції, прибуток від реалізації, балансовий прибуток, обсяг реалізації, виручка від реалізації, чистий прибуток, швидкість обертання оборотних коштів, платоспроможність, фінансова стійкість, іммобілізація оборотних коштів, обсяг отриманих кредитів.

Підприємства  — суб'єкти господарювання повинні  сплачувати загальнодержавні, а також  місцеві податки і збори.

Загальнодержавні податки і збори включають:

— прямі  податки (податок на прибуток, плата (податок) за землю, податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів, податок на нерухоме майно (нерухомість));

— непрямі  податки (податок на додану вартість (ПДВ), акцизний збір, мито);

— збори (на обов'язкове державне пенсійне страхування, на обов'язкове соціальне страхування, до державного інноваційного фонду; за геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок державного бюджету; за забруднення навколишнього середовища; рентні збори;гербовий збір);

— відрахування на фінансування автомобільних доріг, державне мито, плата за торговий патент на деякі види підприємницької діяльності.

Місцеві податки  і збори включають:

— два податки (комунальний податок і податок з реклами);

— різні  збори (за право використання місцевої символіки; за парковку автотранспорту; за проїзд територією прикордонних областей транспортом, що прямує за кордон; за видачу дозволу на розміщення об'єктів торгівлі та сфери послуг; ринковий збір; готельний збір; за проведення місцевих аукціонів, конкурсного розпродажу і лотерей; за право проведення кіно- і телезйомок та ін.).

Аналіз системи  оподаткування в Україні, її становлення  і розвитку дає змогу зробити висновок про серйозні недоліки, що їй притаманні. По-перше, це нестабільність податкової системи. Часті зміни в законодавчих актах щодо окремих податків негативно впливають на розвиток підприємницької діяльності. По-друге, основним є фіскальне спрямування податкової системи, недостатня регулююча функція основних податків. По-третє, система в цілому надто громіздка, розрахунки окремих податків невиправдано ускладнені.

Рис.1 -  Підсистема оподаткування  суб'єктів підприємницької діяльності (підприємств) в Україні

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                            

                                               2. Практична частина

Таблиця 1 – Вихідні  дані для розрахунків

Показники	2006 рік	2007 рік	2008 рік
1.Чистий прибуток (тис.грн)	1263,0	1733,2	1338,1
2.Податкові платежі  в цілому по підприємству (тис.грн)	147575,0	228951,9	244863,5
3.Загальний обсяг діяльності  підприємства (тис.грн)	1953,9	1343,4	1358,1
4.Податкові платежі  від операцій та угод (тис.грн)	58,4	80,1	71,1
5.Прибуток від операцій та угод (тис.грн)	1168,6	1464,4	2160,5
6.Податкові платежі  від видів діяльності (тис.грн)	61,6	72,0	75,3
7.Прибуток від видів  діяльності (тис.грн)	42,3	37,1	9,0
8.Обсяг податкових надходжень (тис.грн)	147575,0	228951,9	244863,5
9.Сума податкових надходжень  від одного суб’єкта (тис.грн)	295,2	453,4	483,9
10.Кількість платників  податків (чоловік)	500	505	506
11.Обсяг податкового  боргу (тис.грн)	6,8	7,3	8,9
12.Кількість боржників  (чоловік)	2	5	3
13.Обсяг виготовленої  продукції, виконаних робіт, наданих  послуг (тис.грн)	33352,8	34052,8	53347,9
14.Обсяг доходу, який  підлягає оподаткуванню (тис.грн)	33294,4	33972,7	53276,8
15.Борг (тис.грн)	55,7	68,4	60,3

 

                                                Розв’язок

1.Розрахунок загальних  показників ефективності стратегії  податкових платежів на Донецькій  дистанції шляху ПЧ-9.

1.1 Рівень оподаткування підприємства (Рп):

                                              Рп = ПП / Чп,

 де ПП – сума  податкових платежів підприємства  в цілому за певний період;

     Чп –  чистий прибуток, отриманий підприємством  за певний період.

Рп 2006 = 147575 / 1263,0 = 116,84 тис.грн

Рп 2007 = 228951,9 / 1733,2 = 132,1 тис.грн

Рп 2008 = 244863,5 / 1338,1 = 182,99 тис.грн

Визначаємо відносне і абсолютне відхилення рівня  оподаткування підприємства.

Таблиця 2 – Рівень оподаткування  підприємства

Показники	2006 рік	2007 рік	Відхилення 2007 р.від 2006 р.		2008 рік	Відхилення 2008 р.від 2007 р.
			Абсолютне	Відносне		Абсолютне	Відносне
Рівень оподаткування  підприємства (Рп)	116,84	132,1	15,26	113,06	182,99	50,89	138,52

Побудуємо гістограму (рис.2)

                         

                      Рисунок 2 – Рівень оподаткування підприємства ПЧ-9

Рівень оподаткування ПЧ-9 у 2006 році становив 116,84%,  це значно менше, ніж у 2007 і 2008 році. В 2008 році рівень оподаткування підприємства збільшився на 138,52% в порівнянні з 2007 роком. Збільшення рівня оподаткування в 2007 і 2008 роках призвело до зменшення чистого прибутку підприємства.

1.2 Податкомісткість діяльності  підприємства (Пм) – визначається  за формулою:

                                                   Пм = Чп / ПП

Пм 2006 = 1263,0 / 147575 = 0,009 тис.грн

Пм 2007 = 1733,2 / 228951,9 = 0,008 тис.грн

Пм 2008 = 1338,1 / 244863,5 = 0,005 тис.грн

Визначаємо відносне і абсолютне відхилення податкомісткості діяльності підприємства ПЧ-9.

Таблиця 3 – Податкомісткість діяльності підприємства

Показники	2006 рік	2007 рік	Відхилення 2007 р.від 2006 р.		2008 рік	Відхилення 2008 р.від 2007 р.
			Абсолютне	Відносне		Абсолютне	Відносне
Податкомісткість діяльності підприємства	0,009	0,008	-0,001	88,89	0,005	-0,003	62,5

Побудуємо гістограму (рис.3)

                      

               Рисунок 3 – Податкомісткість діяльності підприємства

Податкомісткість діяльності Донецької дистанції шляху ПЧ-9 в 2007 році зменшилась, в порівнянні з минулим роком і становила 0,008 тис.грн. В 2008 році цей показник знизився на 0,003 тис.грн. Це свідчить про те, що у 2008 році рівень оподаткування значно нижчий, ніж був у 2006 і 2007 роках, або в 2008 році на підприємстві застосовувалося пільгове оподаткування.

1.3 Податкова квота  підприємства (Пкв):

                                              Пкв = ПП / ОД,

де ОД – загальний  обсяг діяльності підприємства за відповідний  період.

Пкв 2006 = 147575 / 1953,9 = 75,53 тис.грн

Пкв 2007 = 228951,9 / 1343,4 = 170,43 тис.грн

Пкв 2008 =  244863,5 / 1358,1 = 180,3 тис.грн

Таблиця 4 – Податкова  квота підприємства

Показники	2006 рік	2007 рік	Відхилення 2007 р.від 2006 р.		2008 рік	Відхилення 2008 р.від 2007 р.
			Абсолютне	Відносне		Абсолютне	Відносне
Податкова квота підприємства	75,53	170,43	94,9	225,65	180,3	9,87	105,79

Побудуємо гістограму (рис.4)

                     

                    Рисунок 4 – Податкова квота підприємства ПЧ-9

Податкова квота - це частина  податку в доході платника, тому коли зростають ставки податків, збільшується їх частка в доходах, тим самим збільшуючи податкове навантаження. Як бачимо, податкова квота у 2008 році значно підвищилась у порівнянні з 2006 та 2007 роком. Це свідчить про те, що протягом цих років у підприємства були зміни у сфері оподаткування. Було збільшення ставки податків.

2. Розрахунок часткових  показників ефективності стратегії  податкових платежів на Донецькій  дистанції шляху ПЧ-9.

2.1 Рівень оподаткування  окремих господарчих операцій або укладених угод      (Р оп.уг.). Розрахунок проводиться за формулою:

                                     Р оп.уг. = ПП оп.уг. / П оп.уг.,

де ПП оп.уг. – сума податкових платежів післі здійснення укладеної угоди;