Таможенно-тарифное регулирование и таможенные платежи

Особенности взимания НДС при импорте  определены ст.150-151 НК РФ, в соотв. с которым установлено 3 вида ставок:

1) 0%

Нулевая ставка НДС применяется  при реализации товаров, вывезенных по процедуре экспорта, в том числе  на территорию государств, входящих в  СНГ. Также применяется при осуществлении  работ и услуг, непосредственно  связанных с перевозкой товара через  территорию РФ, в том числе по процедуре Транзит. Работ, услуг, в том числе товаров, предназначенных для официального пользования дипломатическими представительствами, консульскими учреждениями, представительствами иностранных международных организаций. Налогоплательщикам, осуществляющим добычу и производство драгоценных металлов и драгоценных камней. В качестве подтверждения фактов осуществления работ, услуг в налоговый орган предоставляется внешнеторговый контракт, таможенная декларация с отметкой таможни о вывозе товаров с таможенной территории таможенного союза в соотв. со ст.165

2) 10%

Ставка в отношении товаров  детского ассортимента, продуктов питания, некоторых медицинских товаров, перечисленных в п.2 ст.164 НК РФ.

 

 

 

3) 18%

По другим товарам в том числе подакцизным (бензин, мотоциклы, нефть, нефтепродукты, газ, пиво, табак, табачные изделия, наземные транспортные средства. Ст.190-191.

 

Особенности исчисления НДС.

1.НДС в  отношении товаров, облагаемых  ввозными таможенными пошлинами  и акцизами, исчисляется по следующей  формуле.

С_ндс = (Т_с+С_п+С_а) * Н /100%

 

Сндс – сумма НДС

Тс – таможенная стоимость  товара

Сп – сумма ввозной  пошлины

Са – сумма акциза

Н – ставка НДС, в процентах

 

2.НДС в отношении товаров,  облагаемых ввозными таможенными  пошлинами и не облагаемых  акцизами.

С_ндс = (Т_с+С_п) * Н /100%

3.НДС в  отношении товаров, не облагаемых  ввозными таможенными пошлинами  и акцизами.

С_ндс = Т_с * Н /100%

4.НДС в  отношении товаров, не облагаемых  ввозными пошлинами, но подлежащих  обложению акцизами.

С_ндс = Т_с * С_а * Н /100%

 

Задача: Российская фирма  ввозит 10 единиц охотничьих ружей. Таможенная стоимость товара 10,000 евро. Ставка пошлины 30, но не менее 5 евро за единицу товара.

 

Ст.164 НК РФ – охотничьи ружья  подпадают под ставку 18 %

Ст.181,193 НК РФ – ружья не подпадают под акциз

См.Приказ ФТС №7 от 11.01.2007 года « Об утверждении инструкции о порядке применения таможенными органами РФ акцизов в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ».

См. Инструкция Гос. Тамож. Комитета №131 от 7.02.2001 года « Об утверждении инструкции о порядке применения таможенными  органами РФ НДС в отношении товаров, ввозимых на территорию РФ».

См. Соглашению государств, входящих в таможенный союз от 25.01.2008 года «  О принципах взимания косвенных  налогов при экспорте-импорте  товаров, выполнении работ, оказании услуг  в таможенном союзе» от 25.01.2008 года.

С_ндс = (Т_с+С_п) * Н /100%

Сндс = (10 000 + 3 000) * 18/100 = 130*18 = 2 340 евро

 

Особенности исчисления акцизов.

1. Сумма акциза по подакцизным  товарам, в отношении которых  установлены адвалорные (процентные) ставки акциза.

С_а = (Т_с+С_п) * А /100%

С_{а – сумма акциза}

Т_{с – таможенная стоимость ввозимого товара}

С_{п – сумма ввозной таможенной пошлины}

А _{– ставка акциза в процентах}

 

2. Сумма  акциза по подакцизным товарам,  в отношении которых установлены  твердые (специфические) ставки  акциза.

С_а = В_т * А

С_{а – сумма акциза}

В_{т – объем количества подакцизных товаров}

А _{– ставка акциза в рублях}

В_{т =} К_{т *} К_к

К_{т – количество подакцизного товара}

К_к – _{коэффициент, указывающий на особенности единицы измерения подакцизного товара}

 

ЗАДАНИЕ.

Особенности определения страны происхождения  товара и заявления таможенной стоимости.

 

Это сертификат о происхождении товара.

 

См. Соглашение государств, входящих в таможенный союз «Об определении страны происхождения товара и представлении сертификата о происхождении товара».

 

Форма А – иностранный язык, другие страны.

Форма Ст-1 –  страны СНГ.

 

Методы определения таможенной стоимости при ввозе товаров.

 

Глава 7 ТК ТС – страна происхождения

Глава 8 ТК ТС – определение стоимости

 

1. Метод по  стоимости сделки с ввозимым  товаром

2.Метод по  стоимости сделки с идентичным  товаром

3. Метод по  стоимости сделки с однородными  товарами

4.Вычитание  стоимости

5.Сложение  стоимости

6.Резервный  метод

 

 

 

Статья 61. Сертификат о происхождении  товара

 

1. Сертификат о происхождении  товара - документ, однозначно свидетельствующий  о стране происхождения товаров  и выданный уполномоченными органами  или организациями этой страны  или страны вывоза, если в стране  вывоза сертификат выдается на  основе сведений, полученных из  страны происхождения товаров.

Если в сертификате о происхождении  товара сведения о стране происхождения  товаров основаны на иных критериях, чем те, применение которых предусмотрено  международными договорами государств - членов таможенного союза, регулирующими  вопросы правил определения страны происхождения товаров, страна происхождения  товаров определяется в соответствии с критериями, определенными этими  международными договорами.

2. При вывозе товаров с таможенной  территории таможенного союза  сертификат о происхождении товара  выдается уполномоченными органами  или организациями государств - членов  таможенного союза, если указанный  сертификат необходим по условиям  контракта, по национальным правилам  страны ввоза товаров или если  наличие указанного сертификата  предусмотрено международными договорами.

Уполномоченные органы и организации, выдавшие сертификат о происхождении  товара, обязаны хранить его копию  и иные документы, на основании которых  удостоверено происхождение товаров, не менее 3 (трех) лет со дня его  выдачи.

3. Сертификат о происхождении  товара представляется одновременно  с таможенной декларацией и  другими документами, представляемыми  при помещении товаров, ввозимых  на таможенную территорию таможенного  союза, под таможенную процедуру.  При утрате сертификата принимается  его официально заверенный дубликат.

4. Если сертификат о происхождении  товара оформлен с нарушениями  требований к его оформлению  и (или) заполнению, установленных  таможенным законодательством таможенного  союза, таможенный орган самостоятельно  принимает решение об отказе  в рассмотрении такого сертификата  в качестве основания для предоставления  тарифных преференций.

5. При проведении таможенного  контроля таможенный орган вправе  обратиться к уполномоченным  органам или организациям страны, которые выдали сертификат о  происхождении товара, с просьбой  представить дополнительные документы  или уточняющие сведения. Такое  обращение не препятствует выпуску  товаров на основании сведений  о стране их происхождения,  заявленных при помещении товаров  под таможенную процедуру.

 

 

 

Сертификат о происхождении  товаров оформляется в Торгово-Промышленных палатах.

Если экспортер, обращаешься в  ТПП для получения сертификата, если не получить сертификат, то пошлины увеличиваются в 2 раза.

 

Декларация о происхождении  товаров заполняется, если цена товара не превышает 2000 долларов за партию (ст.62).

 

 

 

 

Тема: Таможенные сборы

 

Таможенные сборы включают в  себя обязательные платежи, которые  взимаются таможенными органами за предоставление услуг, связанных  с таможенными операциями и декларированием  товаров, сопровождение и хранение товаров.

 

Плательщиками таможенных сборов является декларант, либо лицо, в зависимости  от таможенных процедур.

 

Таможенные сборы за таможенные операции уплачиваются одновременно с  подачей таможенной декларации.

 

В том числе при подаче неполной декларации и периодической таможенной декларации.

 

Ставки таможенных сборов за таможенные операции устанавливаются правительством РФ.

 

Максимальный сбор за таможенные операции не может превышать 100 000 рублей в зависимости от оказываемых услуг.

 

От уплаты таможенных сборов за таможенные операции освобождаются товары ввозимые в РФ и вывозимые из РФ в виде гуманитарной безвозмездной пошлины, товары, ввозимые и вывозимые дипломатическим представительством и консульским учреждением, либо представительством международной организации.

 

От таможенных сборов за таможенные операции освобождаются культурные ценности и товары, предназначенные  для демонстрации на выставках, иностранная  валюта, ввозимая и вывозимая.

 

Товары, ввозимые и вывозимые, если их стоимость не превышает 200 евро.

Акцизные марки, товары, перемещаемые беженцами и переселенцами для личного пользования.

 

Товары, перевозимые по процедуре  ТРАНЗИТ.

 

Товары, предназначенные в качестве припасов.

 

Товаров, помещаемых под процедуру  уничтожения, а также в случае, если товары, утраченные или поврежденные в результате аварии, непреодолимой  силы.

Профессиональное оборудование, товары, предназначенные для проведения киносъемок.

 

Товары, ввозимые на территорию свободной  экономической зоны.

 

 

 

Сборы за таможенное сопровождение  должны быть уплачены до начала фактического осуществления таможенного сопровождения.

 

За сопровождение каждого автотранспортного  средства или каждой единицы Ж/Д подвижного состава уплачивается сумма в зависимости от расстояния (до 50 км – 2 000р, от 51 до 100 км – 3 000р, от 101 до 200 – 4 000р, свыше 200км – 1 000рублей за каждые 100км, но не менее 6 000 рублей).

 

 

При сопровождении морского и воздушного судна, независимо от расстояния, взимается  плата в сумме 20 000 рублей.

 

 

3. Сборы за хранение товаров

 

Плательщиками являются лица, поместившие  товар на склад временного хранения таможенного органа. 

Таможенные сборы за хранение уплачиваются до фактической выдачи товаров с  СВХ.

 

Уплата таможенных сборов осуществляется в безналичной форме на расчетный  счет Федерального казначейства.

Физ. лица, перемещающие товары для  личного пользования, сборы уплачивают наличными в кассу таможенного  органа. По оплате выдается приходный  ордер.

За хранение товаров на СВХ таможенного  органа взимается плата в размере 1 рубль за 100 кг веса товаров в  день. Если помещение склада оборудовано, уплачивается 2 рубля за 100 кг веса в  день.

 

Плата не производится при помещения товаров на СВХ таможенными органами.

 

 

СПОСОБЫ ОБЕСПЕЧЕНИЯ УПЛАТЫ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ.

Отсылка к ГК РФ.

Обеспечение уплаты таможенных пошлин требуется в след. случаях:

1.При перевозке товаров по  процедуре «Таможенный транзит»

2.При изменении сроков уплаты

3.При помещении товаров под  процедуру «Переработки вне таможенной  территории», дополнительно законодательством  государств, входящих в таможенный  союз обеспечение уплаты таможенных  пошлин необходимо при помещении  товаров под процедуру «Таможенный  склад», при условном выпуске  товаров, при проведении дополнительной  проверки в ходе операции выпуска товаров

 

Обеспечение таможенных платежей не требуется:

1.В отношении следующих товаров:

А) технологического оборудования, которое  не облагается НДС (ст.164-165 НК РФ)

Б) воздушных и морских судов, ввозимых для оказания транспортных услуг

В) товаров, ввозимых в качестве гуманитарной и безвозмездной помощи, за исключением  подакцизных

Г) природного газа, перемещаемого  трубопроводным транспортом для  хранения

Д) товаров, ввозимых в качестве коммерческих и научных образцов (см. ст.137 Закона РФ о таможенном регулировании РФ и ст.85 ТК ТС)

        Независимо  от вида ввозимого товара таможенные  органы вправе потребовать обеспечения  уплаты таможенных платежей, если  декларант занимается ВЭД менее  года, если декларант в течение  одного года привлекался к  административной ответственности  за таможенные правонарушения, если  декларант имеет неисполненные  постановления по делам об  административных правонарушениях.  В соотв. со ст.86 ТК ТС закреплены  способы обеспечения уплаты таможенных  платежей:

1.Гарантия банка

2.Денежными средствами, вносимыми  на расчетный счет таможенного  органа

3.Поручительство

4.Залогом товаров

Право выбора обеспечения способа  принадлежит декларанту. Механизм применения перечисленных способов устанавливается  законодательством государств, входящим в таможенный союз.

В случае, если одним и тем же лицом совершается несколько таможенных операций на территории таможенного союза, одному и тому же таможенному органу данное лицо имеет право в целях обеспечения уплаты таможенных пошлин перечислить сумму, эквивалентную таможенным платежам в виде генерального обеспечения.

Генеральное обеспечение таможенных платежей осуществляется на основании  заявления декларанта в таможенный орган, где будет осуществляться декларирование товаров.

В соотв. со ст.87 ТК ТС и ст.139 Закона РФ о Таможенном регулировании.