Налоговая система РК

Под семьей понимается совместно  проживающие и ведущие общее  хозяйство супруги, дети и родители (в том числе временно отсутствующие).

Иждивенец - член семьи налогоплательщика, проживающий за счет его дохода и  не имеющий самостоятельного источника  дохода за месяц в размере, превышающем  месячный расчетный показатель;

3) обязательные пенсионные  взносы в накопительные пенсионные фонды в размере, установленном законодательством Республики Казахстан.

2. Право на вычет в соответствии  с подпунктами 1) и 2) пункта 1 настоящей  статьи предоставляется налогоплательщику  по доходам, получаемым у одного  из работодателей на основании поданного им заявления и подтверждающих документов, представленных налогоплательщиком.

Исчисление и удержание  налога

1. Сумма индивидуального  подоходного налога по доходам  работника исчисляется путем  применения ставок, установленных  пунктом 1 статьи 145 Налгового Кодекса, к доходу работника, облагаемому у источника выплаты за налоговый год.

2. Исчисление и удержание  индивидуального подоходного налога  производится ежемесячно с нарастающим  итогом в порядке, установленном  уполномоченным государственным органом.

3. При увольнении работника до  истечения налогового года налоговый  агент обязан произвести перерасчет  индивидуального подоходного налога, исходя из полученного дохода  за фактически проработанный  период, и представить работнику  расчет о полученном доходе и уплаченном налоге.

При изменении места  работы физическое лицо должно представить  налоговому агенту по новому месту  работы расчет с прежнего места работы о полученном доходе и уплаченном налоге за проработанный период.

 

Доход от разовых выплат

К доходу от разовых выплат относится доход налогоплательщиков по заключенным юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством Республики Казахстан договорам гражданско-правового характера, а также другие разовые выплаты физическим лицам.

Исчисление суммы налога

Сумма индивидуального  подоходного налога исчисляется  путем применения ставок, установленных  пунктом 1 статьи 145, к доходу от разовых  выплат, облагаемому у источника  выплаты, уменьшенному на сумму обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды в размере и случаях, установленных законодательством Республики Казахстан.

 

3.2.1. Прочие  доходы

Прочие доходы, не облагаемые у источника выплаты

К прочим доходам, не облагаемым у источника выплаты, относятся доходы, не указанные в статьях 149-162 Кодекса, в том числе полученные за пределами Республики Казахстан.

 

3.2.2. Декларация  по индивидуальному подоходному  налогу

Декларация по индивидуальному  подоходному налогу

Декларацию по индивидуальному  подоходному налогу по формам, установленным уполномоченным государственным органом, представляют следующие налогоплательщики-резиденты:

1) имеющие доходы, не  облагаемые у источника выплаты;

2) совершившие в налоговом  году крупное разовое приобретение  на сумму свыше 2000 месячных расчетных показателей, за исключением строительства жилища и приобретения строительных материалов для такого строительства;

3) физические лица, получающие доходы  за пределами Республики Казахстан;

4) физические лица, имеющие  деньги на счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан;

5) лица, на которых  распространяются нормы законодательства, предусмотренные для государственных  служащих, за исключением военнослужащих, проходящих срочную военную службу;

6) депутаты Парламента Республики Казахстан, судьи.

Сроки представления  декларации по индивидуальному подоходному  налогу

1. Декларация по индивидуальному  подоходному налогу представляется  в налоговый орган по месту  регистрационного учета не позднее  31 марта года, следующего за налоговым годом.

2. Индивидуальные предприниматели,  применяющие специальный налоговый  режим, не представляют декларацию  по индивидуальному подоходному  налогу по доходам от деятельности, на которую распространяется  специальный налоговый режим.

Зачет иностранного налога

Суммы индивидуального подоходного  налога, уплаченного за пределами  Республики Казахстан, зачитываются при  уплате налога в Республике Казахстан  в порядке, установленном пунктами 2 и 3 статьи 129 Налгового Кодекса.

Неподтверждение уплаты налога

В случаях неподтверждения  уплаты индивидуального подоходного  налога налогоплательщиками, представляющими  декларацию по индивидуальному подоходному  налогу в соответствии с подпунктами 2), 3), 5) и 6) статьи 171, исчисление индивидуального  подоходного налога производится путем применения ставок, установленных пунктом 1 статьи 145 Налгового Кодекса, к сумме дохода, по которому не подтверждается уплата индивидуального подоходного налога.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Проведен очередной крупный  этап налоговой реформы несмотря на его некоторую противоречивость, общее направление реформирования налогов судя по всему выбрано правильно. Но реформа будет продолжаться.

А в экономической науке, как  и повсеместно, нужна здоровая свободная  конкуренция, необходима широкая дискуссия, обмен мнения и накопленным опытом. Только так должен появляться на свет столь важный для всей страны документ как Налоговый Кодекс. В ходе данного процесса предстоит и дальше совершенствовать механизм исчисления и сбора отдельных основных налогов.

Нужно продолжить реформирование налогов  с населения, в первую очередь, подоходного  налога с физических лиц. И делать это следует в тесной увязке с  изменениями трудового законодательства и подхода к установлению минимальной  заработной платы.

Думается, что надо вернуться к идее социального налога, заменив им страховые платежи в государственные социальные внебюджетные фонды. Проект второй части Налогового Кодекса такую возможность отнюдь не отвергает.

Одновременно с либерализации  налоговой системы предстоит провести в жизнь меры по ужесточению налогового администрирования и усилению борьбы с теми, кто указывает доходы от налогообложения.

В общем, следует придать обратный смысл известному изречению, что  жестокость законов смягчается необязательностью  их исполнения. Налоговые законы нужно смягчить, но при условии обязательности их исполнения.

Налоговая реформа, под которой, в  отличие от отдельных поправок к  существующей налоговой системе, подразумевается  коренной пересмотр ее концептуальных и методологических основ – сложноорганизованная экономическая система. Она представляет собой протяженный во времени, динамично развивающийся, многовариантный и многоцелевой процесс, имеющий определенный набор однотипных по назначению, специфических по исполнению и уровню принятия решений последовательных стадий, являющихся ее подсистемами и состоящих, в свою очередь, из некоторого числа первичных элементов – этапов. В норме таких стадий в общей сложности три: подготовительная, непосредственного повсеместного внедрения нового законодательства и значительная. Последовательность и экономическая классификация всех элементов налоговой реформы составляет в совокупности законченный иерархический ряд, каждые последующие стадии и этапы которого по своему конечному результату так или иначе соподчинены предыдущим.

Экономических закономерностей этого  процесса, умение, используя системный  подход и методы математического  анализа, его моделировать и неуклонно, путем периодической корректировки, совершенствовать, позволяют сделать  правильный, научно обоснованный выбор стратегических целей, задач и основных параметров налоговой реформы, четче их скоординировать с проводимой государством социально-экономической и бюджетно-финансовой политикой, соизмерить с его национальными и геополитическими интересами, своевременно обеспечить вышеуказанный процесс необходимыми финансовыми, трудовыми и материальными ресурсами, квалифицированно, с наибольшей эффективностью и с наименьшими затратами им управлять.

Подоходный налог за некоторый  период времени с физических лиц, как правило, значительно отличающихся друг от друга своим индивидуальными запросами, а следовательно, и экономическим поведением является вторичным к подоходному налогу за тот же период с юридических лиц, связанных с этими физическими лицами какими-либо трудовыми отношениями.

Основные требования к подоходному  налогу с юридических лиц:

• он должен быть непременно только пропорциональным, чтобы его ставки не зависели от экономических показателей и тем самым ставили все предприятия в одинаковое положение;
• он должен давать шансы на укрепление слабых предприятий и стимулировать развитие сильных;
• налоговый пресс от него должен одновременно соответствовать и экономической структуре всей страны, и структуре отдельных предприятий, максимизируя пользу для первой и минимизируя вред для вторых.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЛИТЕРАТУРА

1. Закон Республики Казахстан  от 24.04.1998г. « О налогах и  других обязательных платежах  в бюджет » 

2. Сборник инструктивных и нормативных  актов по налогам (с изменениями  и дополнениями по состоянию на 1 апреля 1996г) Алматы, Каржы-Каражат, 1997г.-278с.

3.Истукция №33 О порядке исчисления  и уплаты в бюджет подоходногог  налога с юридических лиц (с  изменениями и дополненеиями)  по состоянию на 5 марта 2000г.  Вестник по налогам и инвестициям Алматы , 2000г.

    4.О порядке исчисленения  и уплаты в бюджет подоходного  налога с   

        юридических лиц (с изменениями  и дополнениями) Бюллетень бухгалтера 

        Алматы-2001.

   5. Налоговый кодекс Республики  Казахстан «О налогах и других 

       обязательных  платежах в бюджет»

   6. Абдракимова  Ж. Корпоративный подоходный налог. / Финансы Казахстан  

       Каржы-Каражат  Алматы, 2001.

   7. Алейбеков М.О главном  в налоговом реформировании // АльПари-Алматы,  

       2000.

  8.  Амрекулов Н. Концепция единого обложения // Транзитная экономика

      Алматы, 2000.

  9. Арыстанбеков К. Стратегия  и тактика экономических реформ / Саясат  

     Алматы, 2000.

10.Аскарова Э.Р. Расчет подоходного  налога по доходам облогаемым  по   

     разным ставкам и (или) освобожденным от налогообложения (Приложение 

     14,14-1) Бюллетень бухгалтера  Алматы, 2001.

11.Байдуйсенов А.Д. Налоговая  система Казахстана // Финансы Казахстана 

      Каржы-Каражат Алматы, 2001.

  12. Бахытжанова З.С. Налогообложение иностранных юридических и

       физических лиц  Алматы, 1997.

13.Галкин В.Ю. « Новые методы  хозяйствования: налоговые платежи  из 

      прибыли предприятий  и их роль в формировании  доходов  

      государственногобюджета»  Москва, 1991.

14. Есенбаев М. Налоги-плата за цивилизацию // Финансы Казахстана Каржы-

       Каражат Алматы, 2001.

15. Зейнельгабдин А.Б. Финансовая  система: экономическое содержание  и  

       механизм использования  Алматы, 1995.

16. Киперман Г.Я., Белялов А.З.  « Налогообложение предприятий и граждан». 

       М,1997г. 

17. Кэмпбелл Р. Макконнелл, Стэнли  Л. Брю «Экономикс: принципы, 

       проблемы и  политика ». Баку, 1992.

18. Мельников В.Д., Ильсов К.К.  «Финансы» Алматы-1997г.

19. Мунатаев М.М. Оснвные направления  реформирования 

      агропромышленнного  производства Казахстана Алматы, 2000г.

20. Маметова Р.А. Соотношение  закона Республики Казахстан  О налогах и  

       других обязательных  платежах в бюджет и правил, разработанных для  

       реализации положений  этого закона / Бюллетень бухгалтера Алматы, 2001г.

21. Мурзов И.А. Основные направления  реформирования системы   

       налогообложения   Алматы, 1998г.

22. Нурсеитов Э. Комментарии  к изменениям в закон Республики  Казахстан «О 

       налогах и других  обязательных платежах в бюджет » от 3 мая 2001года,  

       №183-11 // Алматы, 2001.

23. Наумова Н.н. Реформа налоговой  системы // Алматы, 1999г.

24. Оспанов М.Т. Налоговая реформа  и гармонизация налоговых отношений  –  

       СПб.: Издателство  С-Петербург. гос.университета экономики и финансов,    

       1997

25.Столяров В.Ф., Хасан-Бек Ц.М.  «Налогообложение и рыночная  экономика» 

      Киев 1992.

26.Туленбаев К.М. Государственное  регулирование пенсионной реформы  // 

      Финансы Казахстана  Каржы-Каражат Алматы, 2001.

   27. Худяков А.И. Налоговая  система Казахстана. Подоходный  налог, Алматы, 

         Баспа. 1997г.

  28.  Черник Д.Г. «Налоги». М., «Финансы и статистика», 1994.

  29.  Юткина Т.Ф.Налоговедение  : от реформы к реформе. -М.: ИНФРА-  

          М,1999г. 

30. Налоги: учебное пособие /Д.Г. Черник. М., Финансы и статистика, 1995.       

31. Налоговый портфель /Д.Н. Акуленок. М., «Соминтек», 1993.

  32. “Налоги - 92”, жур. «Экономика  и жизнь», №4, 1992 год.

  33. “Налоги”, жур. «Экономика  и жизнь», №36, 1992 год.

  34. «Налоги» учебное пособие  М «Финансы и статистика», 1996 г.