Земельный налог: налогоплательщики и элементы налогообложения

Основным законом, регулирующим отношения, возникающие по установлению, исчислению и взиманию земельного налога в России, является НК РФ, принятый в соответствии с Конституцией РФ.

Согласно ст. 15 НК РФ земельный налог относится к категории местных налогов. Являясь местным налогом, действующим на территории Российской Федерации, земельный налог устанавливается, вводится в действие и прекращает действовать на основании НК РФ и нормативных правовых актов о налогах представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов.

При введении земельного налога представительным органам муниципальных образований предоставляется право определять (в пределах норм НК РФ) основной элемент налога - ставку и обязательные элементы налога - порядок и сроки его уплаты. В НК РФ отмечено, что представительные органы муниципальных образований могут также устанавливать дополнительный элемент налога - налоговые льготы, основания и порядок их применения, в том числе и размер не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения:

• на праве собственности;
• на праве постоянного (бессрочного) пользования;
• на праве пожизненного наследуемого владения.

Налогоплательщики являются центральным звеном в структуре участников налоговых правоотношений, поскольку именно в отношении их построено все налоговое законодательство, и их права и обязанности имеют конституционное закрепление. Основной и главной обязанностью налогоплательщика и плательщика сборов является уплата налогов и сборов.

Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, должны представить документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы по месту нахождения земельного участка, признаваемого объектом налогообложения.

Элементы налогообложения представляют собой набор параметров, необходимых и достаточных для исчисления и уплаты налога. Нечеткое определение того или иного элемента налогообложения порождает неоднозначное толкование налогово-правовых норм, судебные споры, лишает добросовестного налогоплательщика возможности надлежаще выполнить налоговую обязанность.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы

 

1. Глущенко В.В., Чехунов В.Н. Финансы: Учеб. пособие. – Харьков: Изд-во Ун-та внутр. дел. 2000. 160 с.
2. Земельный налог [Электронный ресурс], - Режим доступа: http://otherreferats.allbest.ru, свободный. – Загл. с экрана.
3. Земельный налог [Электронный ресурс], - Режим доступа: http://www.nalog.ru, свободный. – Загл. с экрана.
4. Земельный налог [Электронный ресурс], - Режим доступа: http://www.nalog.ru, свободный. – Загл. с экрана.
5. Земельный налог (местный налог). [Электронный ресурс], - Режим доступа: http://www.snezhana.ru/ground/, свободный. – Загл. с экрана.

[6] НК РФ Статьи 396

[7] НК РФ Статьи 389

[8] НК РФ Глава 10 Статьи 390-392

[9] НК РФ Статьи 393-394

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.  Задача

Определите сумму налога на доходы физического лица.

Известно:

1. Ежемесячная заработная  плата работника в налогом  периоде – 9 000 руб.

2. Стандартный налоговый  вычет – 400 руб.

3. Работник обучается  по заочной форме в аспирантуре в учебном заведении, имеющем соответствующую лицензию. Плата за обучение в год – 52 000 руб.

4. Организация предоставила  работнику беспроцентный заем  на 3 месяца в размере  40 000 руб.

5. Ставка рефинансирования  ЦБ РФ – 8,75%.

Решение:

С 1 января 2012году, стандартный вычет в размере 400 руб. за каждый месяц отменен (Федеральный закон № 330-ФЗ от 21.11.11г.). 
Все доходы, полученные работником, облагаются по ставке 13% (ст.224 НК РФ).

Ставка рефинансирования за 1 месяц: 8,75% / 12 месяцев = 0,73%

Ставка рефинансирования за 3 месяца: 0,73% * 3 месяца = 2,19%

Выдача беспроцентного займа работнику производится на основании договора займа, заключенного между работником и организацией в письменной форме, с прямым указанием в договоре условия о том, что заем является беспроцентным.

У работника, получившего беспроцентный заем, возникает доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах по займу, который облагается НДФЛ (п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ). НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды исчисляется по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ).

Налоговая база при исчислении НДФЛ с суммы материальной выгоды, полученной при предоставлении беспроцентного займа, определяется исходя из двух третьих ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату фактического получения налогоплательщиком дохода (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ). Следовательно: 2,19% * 2 / 3 = 1,46%

Т.к. работник обучается по заочной форме в аспирантуре в учебном заведении, имеющем соответствующую лицензию, он имеет право на социальный налоговый вычет (ст. 219 НК РФ).

52 000 руб. * 13% / 100 % = 6760 руб.

Общий доход составил за налоговый период:

9000 руб. * 12 месяцев = 108000 руб.

Налоговая база по НДФЛ равна: 
108000 руб. * 13% / 100% = 14040 руб. 
40000 руб. * 35% / 100% = 14000 руб. 
14000 руб. * 1,46 % / 100% = 204,4 руб. 
Налоговая база: 108000-52000 = 56000 руб. 
НДФЛ = 56000*13% = 7280 руб.

Фактически удержано на работе 14040 руб. При подаче декларации ФНС возвращает разницу 14040-7280 = 6760 руб.

Ответ: НДФЛ = 7280 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.  Тестовые  задания

3.1.  Налоговая  база по единому налогу на  вмененный доход зависит от:

а) базовой доходности;

б) величины физического показателя;

в) базовой доходности, рассчитанной налогоплательщиком, и величины

физического показателя;

г) корректирующих коэффициентов.

3.2.   К  внереализационным расходам для  целей налогообложения прибыли  относятся:

а)  расходы на содержание служебного транспорта;

б)  проценты по долговым обязательствам;

в)  расходы за оказанные юридические и информационные услуги;

г)  судебные расходы и арбитражные сборы;

д)  расходы на услуги банков;

е)  представительские расходы.