Лицензирование аудиторской деятельности в РК

Содержание

 

Введение ……………………………………………………………………3

1.  Лицензирование аудиторской деятельности …………………………4

Заключение………………………………………………………………....9

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение.

Значение  института частной собственности, расширение сфер деятельности экономических субъектов и усложнение условий хозяйствования создали в Республике Казахстан потребность в организации новых, присущих исключительно рыночным отношениям способов упорядочения финансовой деятельности, наиболее перспективным из которых в настоящее время является аудиторский контроль.

 Несмотря  на то, что рынок аудиторских  услуг сравнительно молод в Казахстане, он развивается быстрыми темпами. Сегодня это самостоятельный сегмент бизнеса с большим годовым оборотом и множеством занятых в нем специалистов. Высокий уровень профессионализма аудиторов является залогом того, что проведение аудиторских проверок и оказание иных аудиторских услуг будет осуществлено на самом высоком уровне. Поэтому пристальное внимание должно уделяться лицензированию и аттестации данного виду деятельности. Государство в лице органов, на которых возложено регулирование аудиторской деятельности в Республике Казахстан, предъявляет достаточно серьезные требования к лицам и организациям аудиторской сферы. Цель данной работы - рассмотреть современные законодательно закрепленные положения и требования к лицензированию аудиторской деятельности, а также порядок аттестации аудиторов в РК.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Лицензирование аудиторской деятельности

Лицензирование аудиторской деятельности (англ. audit licensing ) - процедура выдачи специального разрешения (лицензии), дающего право осуществлять аудиторскую деятельность аттестованным аудиторам, а также юридическим лицам (аудиторским фирмам), отвечающим требованиям законодательства и зарегистрированным в установленном порядке.

Лицензирование  аудиторское й деятельности осуществляется в соответствии с   Правилами Правительства от 29.06.1999 N 878 "ПРАВИЛА ЛИЦЕНЗИРОВАНИЯ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ". Утверждены постановлением Правительства Республики Казахстан от 29 июня 1999 г. N 878

Настоящие Правила устанавливают  порядок и условия выдачи лицензии, а также квалификационные требования, предъявляемые к лицензированию аудиторской деятельности и не распространяются на лицензирование аудита банковской и страховой деятельности.

Лицензия на осуществление  аудиторской деятельности выдается Министерством финансов Республики Казахстан  аудиторам и аудиторским организациям, отвечающим квалификационным требованиям к лицензированию аудиторской деятельности, установленным настоящими Правилами. Лицензия на осуществления аудиторской деятельности иностранными аудиторскими организациями выдается на тех же условиях, что и юридическим лицам Республики Казахстан, при условии, что соответствующие аудиторские организации являются резидентами Республики Казахстан. Лицензия на осуществление аудиторской деятельности является генеральной и выдается аудиторской организации без ограничения срока в форме, установленной Правительством Республики Казахстан.

Бланки лицензий имеют степень  защищенности на уровне ценной бумаги на предъявителя, а также учетную  серию и номер и являются документами  строгой отчетности. Приобретение, учет и хранение бланков лицензий осуществляется Министерство финансов Республики Казахстан. Лицензия подписывается уполномоченным лицом и заверяется печатью Министерство финансов Республики Казахстан. Передача лицензии другому юридическому или физическому лицу запрещается.

Лицензия на осуществление аудиторской деятельности действительна на всей территории Республики Казахстан и выдается в единственном экземпляре. При утере лицензии аудиторская организация имеет право на получение дубликата. Министерство финансов Республики Казахстан в течение десяти дней производит выдачу дубликата лицензии по письменному заявлению аудиторской организации. При этом аудиторская организация уплачивает сбор за право занятия отдельными видами деятельности.

При ликвидации юридического лица, его  реорганизации, прекращении физическим лицом предпринимательской деятельности, отзыве лицензии выданная лицензия прекращает свое действие и подлежит возврату. В случае изменения фамилии, имени, отчества физического лица, оно обязано об этом сообщить в Министерство финансов Республики Казахстан письменно в месячный срок с приложением соответствующих документов, подтверждающих указанные сведения. Министерство финансов Республики Казахстан в течение десяти дней со дня подачи аудиторской организации соответствующего письменного заявления переоформляет лицензию. При переоформлении лицензии и выдаче указанного документа уплачивается сбор в порядке и размере, установленных налоговым законодательством Республики Казахстан.

Сведения о аудиторских организациях и выданных им лицензиях отражаются Министерством финансов Республики Казахстаном в специальном реестре аудиторов и аудиторских организаций. Сведения о выдаче, отзыве, приостановлении и возобновлении действия лицензии публикуются Министерством финансов Республики Казахстаном в средствах массовой информации.

Должностные лица Министерство финансов Республики Казахстана, аудиторская организации несут ответственность за нарушение или ненадлежащее исполнение настоящих Правил и установленного порядка лицензионной деятельности в соответствии с законодательством Республики Казахстан. Аудиторская организация вправе обжаловать решения и действия Министерство финансов Республики Казахстана об отказе в выдаче, отзыве и приостановлении действия лицензии в судебном порядке.

Для получения лицензии Министерство финансов Республики Казахстану представляются следующие документы:

1) аудитором:

• заявление по установленной Правительством Республики Казахстан форме;
• документ, подтверждающий уплату лицензионного сбора за право занятия отдельными видами деятельности;
• нотариально заверенные копии квалификационного свидетельства аудитора и трудовой книжки (трудового соглашения);

2) аудиторской организацией:

• нотариально заверенные копии свидетельства о государственной регистрации в качестве юридического лица и статистической карточки;
• нотариально заверенные копии учредительных документов;
• сведения о руководителе аудиторской организации и аттестованных аудиторах (с указанием фамилии, имени, отчества, включая нотариально заверенные копии квалификационных свидетельств).

Все документы, предоставленные  для получения лицензии, регистрируются в Министерстве финансов Республики Казахстаном.

Аудиторская организация несет ответственность за полноту и достоверность сведений, содержащихся в документах, представляемых для получения лицензии, в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.

Министерство финансов Республики Казахстан имеет право на уточнение записей и сведений, содержащихся в представленных документах.

До принятия решения  о выдаче или отказе в выдаче лицензии Министерство финансов Республики Казахстан рассматривает представленные с заявлением материалы с оценкой их полноты и достоверности, соответствия аудиторской организации предъявляемым квалификационным требованиям.

В выдаче лицензии аудиторская организациям может быть отказано по следующим основаниям:

1) осуществление аудиторской  деятельности законодательными  актами запрещено для данной  категории субъектов;

2) не представлены  все документы, требуемые в соответствии с пунктом 15 настоящих Правил. При устранении заявителем указанных препятствий заявление рассматривается на общих основаниях;

3) не внесен лицензионный  сбор за право занятия отдельными  видами деятельности;

4) заявитель не отвечает квалификационным требованиям, установленным настоящими Правилами;

5) в отношении заявителя  имеется решение суда, запрещающее  ему занятие данным видом деятельности.

Лицензия выдается не позднее тридцати дней, а для субъектов  малого предпринимательства - не позднее десятидневного срока со дня получения заявления со всеми необходимыми документами. Уведомление об отказе в выдаче лицензии представляется Министерством финансов Республики Казахстан в письменной форме с указанием причин отказа в те же сроки, что и для выдачи лицензий.

Министерство финансов Республики Казахстан вправе приостановить действие лицензии на срок до шести месяцев с указанием причины приостановления. Приостановление действия лицензии субъекта малого предпринимательства производится судом по заявлению Министерство финансов Республики Казахстана, государственных органов, осуществляющих контрольные и надзорные функции. Заявление о приостановлении действия лицензии субъекта малого предпринимательства направляется уполномоченным государственным органом в суд в порядке и на основаниях, установленных законодательными актами Республики Казахстан. Приостановление действия лицензии субъекта малого предпринимательства без судебного решения допускается в исключительных случаях, установленных законодательством Республики Казахстан, на срок не более 3 дней, с обязательным предъявлением в указанный срок искового заявления в суд. При этом акт о приостановлении действует до вынесения судебного решения. Министерство финансов Республики Казахстан в трехдневный срок со дня принятия о приостановлении, возобновлении в письменной форме уведомляет об этом Министерство финансов Республики Казахстана и органы налоговой службы. Действие лицензии приостанавливается, возобновляется со дня получения указанного уведомления аудиторской организацией. После устранения причин, по которым действие лицензии было приостановлено, лицензия возобновляется.

Лицензия может быть отозвана у аудиторской организации в судебном порядке, если иное не предусмотрено законодательными актами, в случаях:

1) запрещения судом аудиторской организации заниматься аудиторской деятельностью;

2) неустранения причин, по которым Министерство финансов Республики Казахстан приостановил действие лицензии.

При перерегистрации  юридического лица, изменении устава, адреса, банковских реквизитов, смены руководителя, учредителей аудиторской организации обязан сообщить об этом Министерство финансов Республики Казахстану письменно в месячный срок с приложением соответствующих документов, подтверждающих указанные сведения.

Для получения лицензии на осуществление аудиторской деятельности аудитор и руководитель аудиторской  организации должны отвечать следующим  требованиям:

1) наличие опыта работы в экономической, финансовой, учетно - аналитической, контрольно - ревизионной или правовой сферах в течение пяти лет из последних семи, а также научно - преподавательской деятельности по бухгалтерскому учету и аудиту в высших учебных заведениях при наличии стажа практической работы в указанных сферах не менее двух лет из последних пяти.

2) наличие квалификационного свидетельства аудитора, выданного Квалификационной комиссией по аттестации аудиторов Республики Казахстан.

Для получения лицензии аудиторская организация должна отвечать следующим требованиям:

1) численность аудиторов в аудиторской организации должна составлять не менее двух человек;

2) в уставном капитале  аудиторской организации доля, принадлежащая  аудиторам и (или) аудиторским  организациям, должна составлять  не менее 51 процента;

3) руководитель аудиторской  организации должен в обязательном порядке иметь квалификационное свидетельство аудитора Республики Казахстан.

Заключение

Квалификационные  экзамены на право заниматься аудиторской  деятельностью проводятся в учебно-методических центрах (центрах по аттестации аудиторов), определяемых Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Республики Казахстан.

Претендент может быть допущен к аттестации при наличии  у него диплома об экономическом  или юридическом (высшем или среднем  специальном) образовании, стаже работ не менее трех лет из последних пяти в качестве аудитора, специалиста аудиторской организации, экономиста, ревизора, руководителя предприятия, научного работника или преподавателя по экономическому профилю.

Лица, успешно сдавшие  квалификационные экзамены, получают аттестат аудитора единого образца. Если аудитор в течение двух лет с момента получения аттестата не приступил к аудиторской деятельности, аттестат утрачивает силу.

Аудиторы, осуществляющие предпринимательскую  деятельность без образования юридического лица, а также аудиторские организации, в том числе созданные совместно с иностранными юридическими и физическими лицами, вправе заниматься аудиторской деятельностью в Республике Казахстан только при наличии лицензии на осуществление аудиторской деятельности.