Порядок выдачи свидетельства о праве на наследство

    Государственная пошлина не взимается с финансовых и налоговых органов за выдачу им свидетельства о праве Российской Федерации на наследство.

    Для определения размера взыскиваемой пошлины или тарифа нотариусу представляется документ, подтверждающий стоимость наследуемого имущества. Таким документом на жилой дом, квартиру является справка бюро технической инвентаризации, на автомашину, прицеп - оценочный акт, на земельный участок - справка комитета по земельной реформе и землеустройству. Во всех случаях оценка наследственного имущества определяется на день смерти наследодателя.

    Если  на наследственное имущество судебными  или следственными органами или нотариусом наложен арест или запрещение, выдача свидетельства о праве на наследство задерживается до снятия ареста.

    Все истребуемые для выдачи свидетельства  о праве на наследство документы, в том числе и заявления  о принятии наследства или отказе от него, вместе со вторым экземпляром свидетельства о праве на наследство подшиваются в наряд наследственного дела.

    Налогообложение имущества, переходящего в собственность  граждан по праву  наследования

    Право наследования или дарения имущества, находящегося в собственности граждан, гарантируется Конституцией Российской Федерации.

    Налогообложение имущества, переходящего по наследству, регулируется Законом Российской Федерации от 12.12.91 г. N 2020-1 "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения" (с последующими изменениями и дополнениями) и инструкцией Госналогслужбы России от 30.05.95 г. N 32 "О порядке исчисления и уплаты налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения".

    Налогоплательщиками являются физические лица, которые принимают в свою собственность имущество, переходящее к ним в порядке наследования. Под физическими лицами - получателями такого имущества в данном случае подразумеваются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, которые становятся собственниками имущества, переходящего к ним в порядке наследования или дарения на территории Российской Федерации. Налог взыскивается с этих лиц независимо от того, проживают они на территории Российской Федерации или за ее пределами.

    При наследовании имущества, находящегося за пределами Российской Федерации, налог на территории Российской Федерации не уплачивается.

    Объектами налогообложения, предусмотренными указанным  Законом, являются жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики в садоводческих товариществах, автомобили, мотоциклы, моторные лодки, катера, яхты, другие транспортные средства, предметы антиквариата и искусства, ювелирные изделия, бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней и лом таких изделий, паенакопления в жилищно-строительных, гаражно-строительных и дачно-строительных кооперативах, суммы, находящиеся во вкладах в учреждениях банков и других кредитных учреждениях, средства на именных приватизационных счетах физических лиц, земельные участки, стоимость имущественных и земельных долей (паев), валютные ценности и ценные бумаги в их стоимостном выражении.

    Все имущество, переходящее в порядке  наследования, условно можно разделить  на две группы:

    1) имущество, которое регистрируется  в различных государственных  и финансовых органах и подлежит безусловному обложению налогом при передаче в качестве наследства (квартира, машина, земля, вклад в банке и т.п.);

    2) имущество, не подлежащее государственной  регистрации (например, бытовые изделия  из драгоценных металлов).

    Предметы  наследства, относящиеся ко второй группе, облагаются налогом только в том случае, если они упоминаются в тексте свидетельства о праве на наследство.

    При наследовании физическим лицом имущества  налог исчисляется от стоимости (оценки) наследуемого имущества на день открытия наследства, даже если стоимость этого имущества в момент выдачи свидетельства иная, чем при оценке на день открытия наследства.

    Стоимость транспортных средств определяется судебно-экспертными учреждениями органов юстиции или организациями, связанными с техническим обслуживанием и продажей транспортных средств.

    Стоимость жилого дома, квартиры, дачи и иных строений, помещений, сооружений устанавливают  органы технической инвентаризации, а в местностях, где инвентаризация указанными органами не проведена - органы местного самоуправления или страховые организации.

    Цена  земли определяется комитетами по земельным  ресурсам и землеустройству. Оценку другого имущества (предметов антиквариата) проводят эксперты (специалисты-оценщики).

    Взимание  налога предусматривается не со всей стоимости имущества, переходящего в порядке наследования, а за вычетом необлагаемого минимума.

    Законом установлено, что налог взимается в случаях, если общая стоимость переходящего в собственность физического лица имущества на день открытия наследства превышает соответственно 850-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда. При изменении размера минимальной месячной оплаты труда меняется и размер необлагаемого минимума.

    Ставки  налога дифференцированы и зависят не только от стоимости наследуемого, но и от того, к какой очереди, установленной законом для принятия наследства, относится наследник, что обеспечивает социальную справедливость в перераспределении доходов граждан.

    Так, при наследовании имущества стоимостью от 850-кратного до 1700-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда наследники первой очереди (дети, супруг, родители) уплачивают налог по самой низкой ставке - 5% от облагаемой стоимости наследуемого имущества. Наследники второй очереди (братья, сестры умершего, дед и бабушка) уплачивают налог по ставке 10%, прочие наследники - 20% от этой стоимости.

    Закон предусматривает освобождение от уплаты налога тех граждан, которые принимали  непосредственное участие в накоплении этого имущества. Так, от налогообложения освобождаются:

    1) имущество, переходящее в порядке  наследования пережившему супругу,  имущества одним супругом другому  независимо от того, проживали  супруги вместе или нет. Для  этого достаточно предъявить  свидетельство о браке. Если супруги не зарегистрировали свой брак, необходимо получить решение суда о признании факта супружества;

    2) жилые дома (квартиры) и суммы  паенакоплений в жилищно-строительных  кооперативах в том случае, если  тот, кто получает наследство, проживал в этих домах (квартирах) совместно с наследодателем или дарителем на день открытия наследства или на день удостоверения договора дарения. Подтверждением факта совместного проживания является справка жилищного органа (ЖЭКа) или городской, поселковой, сельской администрации, а также решение суда;

    3) имущество лиц, погибших при  защите СССР и Российской Федерации  в связи с выполнением ими  государственных или общественных  обязанностей или в связи с  выполнением долга гражданина  СССР и Российской Федерации по спасению человеческой жизни, охране государственной собственности и правопорядка. Документ, подтверждающий право на льготу, как правило, выдается по месту работы погибшего или в органах внутренних дел;

    4) жилые дома и транспортные  средства, переходящие в порядке наследования инвалидам I и II групп, которые имели указанные группы инвалидности не на момент вступления в наследство, а на момент получения свидетельства о праве на наследство. Однако если инвалид наследует квартиру, дачу или садовый домик, то налог уплачивается в общеустановленном порядке;

    5) транспортные средства, переходящие  в порядке наследования членам  семей военнослужащих, потерявших  кормильца. Потерявшими кормильца  считаются члены семьи умершего (погибшего) военнослужащего, имеющего  по законодательству право на получение пенсии по случаю потери кормильца;

    6) имущество, переходящее в порядке  наследования сотрудникам дипломатических  и консульских представительств  и приравненных к ним международных  организаций, а также членам  их семей.

    При наследовании имущества несовершеннолетними детьми налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, уплачивается ими в установленном законом порядке. Если дети не имеют самостоятельного источника дохода, налог к уплате предъявляется родителям, усыновителям или опекунам.

    Наследственное  имущество может быть продано, подарено, обменено собственником только после  уплаты им налога, что подтверждается справкой налогового органа.

    Налог исчисляется со стоимости имущества, переходящего от каждого конкретного наследодателя согласно причитающейся наследнику доле.

    При получении наследства от нескольких наследодателей налог исчисляется  отдельно по каждому открывающемуся наследству, совокупность имущества, наследуемого от разных наследодателей, не допускается.

    Нотариусы, а также должностные лица, уполномоченные совершать нотариальные действия, при  оформлении права наследования обязаны  в 15-дневный срок представить налоговому органу по месту открытия наследства копию свидетельства о праве  того или иного физического лица на наследство.

    Если  наследник проживают за пределами  Российской Федерации, налоговому органу представляется справка о стоимости  наследуемого имущества. На основании  этих документов налоговый орган  по месту нахождения имущества исчисляет  налог и вручает плательщикам извещения на уплату налога. При этом сумма исчисленного налога в той части, которая касается наследования жилых домов, квартир, дач и садовых домиков, уменьшается на сумму налогов на имущество, подлежащую уплате в соответствии с НК РФ. Налог должен быть уплачен не позднее 3-месячного срока со дня вручения им платежного извещения.

    Если  наследственное имущество расположено  на разных территориях и не представляется возможным удержать налог по месту  его нотариального удостоверения, начисление налога и вручение платежного извещения производятся по месту жительства плательщика.

    Такой порядок уплаты налога распространяется только на граждан, проживающих на территории Российской Федерации. Граждане, которые  проживают за пределами Российской Федерации, обязаны уплатить налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, до получения документа, удостоверяющего их право собственности на наследуемое имущество. Выдача им такого документа без предъявления квитанции об уплате этого налога не допускается.

    Однако  по усмотрению налогового органа согласно п.2 ст.64 части первой Налогового кодекса Российской Федерации плательщику налога с имущества, переходящего в порядке наследования, может быть предоставлена дополнительная отсрочка или рассрочка на срок от одного до шести месяцев в том случае, если имущественное положение плательщика исключает возможность единовременной уплаты налога. Для получения отсрочки или рассрочки по уплате налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, можно обратиться в финансовый орган по месту нахождения имущества с заявлением, в котором должны быть приведены соответствующие обоснования с приложением документов, свидетельствующих о том, что имущественное положение не позволяет уплатить налог.

    Заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки  принимается от граждан в течение  трехмесячного срока со дня вручения платежного извещения. В случае подачи налогоплательщиком заявления по истечении  этого срока отсрочка или рассрочка  не предоставляется. При этом кроме налога плательщик обязан будет уплатить проценты в размере 0,5 ставки на срочные вклады, действующей в Сбербанке России на момент вынесения решения об отсрочке (рассрочке). Начисление процентов регламентируется нормативными документами и производится в налоговой инспекции.

    В случае уплаты плательщиком налога и  процента раньше срока, указанного в  решении налогового органа, перерасчет суммы процентов не производится. Если истекли установленные сроки  уплаты налогов, невнесенная сумма  считается недоимкой и взыскивается с начислением пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования за каждый день просрочки начиная со следующего дня после окончания срока отсрочки или рассрочки и начисленных процентов по предоставленным отсрочкам или рассрочкам в установленном порядке. На сумму процентов за предоставление отсрочки или рассрочки по уплате налога пеня не начисляется.