Контрольная работа по "Международному праву"

 

Финансовый  Университет при Правительстве  Российской Федерации

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Контрольная работа

по дисциплине:

 

«Международное  налоговое право»

 

 

 

Вариант I

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнила студент группы ЮЗ-403

Нестерова Екатерина Владимировна

Проверил:______________________

 

 

 

 

 

 

 

Москва 2012

 

 

 

 

 

 

1. Территориальные налоги основаны на принципе:

 

а) каждая страна облагает налогами только те доходы (или другие объекты налогообложения), которые связаны с деятельностью, осуществляемой на ее территории

б) суверенное государство имеет право устанавливать налоги на своей территории, которые должны быть уплачены всеми лицами, находящимися на данной территории вне зависимости от статуса

в) всякий налогоплательщик, признаваемый резидентом данной страны, подлежит обложению налогом по всем своим доходам из всех источников включая зарубежные

 

2. В какой форме  Российская Федерация выразит  свое согласие на обязательность  соглашения между Правительством  РФ и Правительством Финляндской  Республики «Об избежании двойного  налогообложения в отношении налогов на доходы»:

а) ратификация в форме  закона;

б) подписания

в) обмена документами, составляющими  соглашение

 

3. Определите коллизионную норму:

 

а) п. 2 статьи 18 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Ирландии «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы:

 «термин  "аннуитет" означает фиксированную  и периодически, в установленное  время, выплачиваемую в течение  жизни или определенного периода  денежную сумму на основании  обязательства производить платежи в полное и адекватное возмещение уплаченных ранее взносов в денежном или стоимостном выражении.»

б) абз. 1 п. 2 ст. 11 НК РФ: организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством  Российской Федерации (далее - российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации (далее - иностранные организации);

в) п. а ст. 2 Федерального закона «О международных договорах Российской Федерации»: "международный договор  Российской Федерации" означает международное  соглашение, заключенное Российской Федерацией с иностранным государством (или государствами) либо с международной организацией в письменной форме и регулируемое международным правом, независимо от того, содержится такое соглашение в одном документе или в нескольких связанных между собой документах, а также независимо от его конкретного наименования».

 

4. Соглашение «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы» между Правительством Российской Федерации и Правительством Новой Зеландии было совершено в г. Веллингтоне 5 сентября 2000 г. Федеральный закон о ратификации соглашения от 23.06.2003 г. Соглашение будет применяться в отношении налогов, удержанных у источника, в отношении других налогов на доходы и к налогам, взимаемым за любой налоговый год с:

 

а) 5 сентября 2000г.;

б) 4 июля 2003 (дата вступления закона о ратификации  в силу);

в) 1 января 2004 г.;

 

5. Определите, какое соглашение  относится к ограниченным налоговым  соглашениям:

а) Соглашение «О порядке транзита через территории государств – участников содружества независимых государств»

б) соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Исламской Республики Иран «Об избежании  двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал»

в) Соглашение между Правительством СССР и Правительством Греческой Республики об освобождении от двойного налогообложения  на доходы от морских и воздушных  перевозок

 

 

6. Термин «ратификация» означает в соответствии с российским законодательством:

 

а) форму выражения согласия Российской Федерации на обязательность для  нее международного договора

б) принятие специализированного  закона о ратификации международного соглашения

в) особые договоренности представителей российского государства, уполномоченных на ведение международных переговоров, содержащиеся в ратификационных грамотах.

 

7. Типовая модельная конвенция Организации экономического сотрудничества и развития исходит из следующего принципа:

 

а) налоги должны уплачиваться в том государстве, в котором они получены

б) налоги должны уплачиваться в том государстве, в котором  лицо является резидентом

в) внешнеэкономическая деятельность должна льготироваться, в целях укрепления международных экономических связей и развития международной торговли

 

8. Налоговая конкуренция это:

 

а) конкуренция между странами по установлению наиболее низкой ставки налога

б) конкуренция между  странами по заключению международных  соглашений об избежании двойного налогообложения

в) конкуренция между  консалтинговыми компаниями по предложении  наиболее выгодных схем налогового планирования

 

 

 

Решите задачу:

 

1. Иностранная организация – резидент Германии имеет в собственности здание, находящееся на территории Российской Федерации. Иностранная организация для осуществления деятельности по сдаче помещений в аренду создала дирекцию, которая занимается эксплуатацией данного здания, заключает договоры с коммунальными службами. Доход от данного вида деятельности получается регулярно, договоры аренды заключаются с большим количеством организаций на сроки, превышающие один налоговый период. Образуется ли в данном случае постоянное представительство?

 

Ответ: образуется постоянное представительство

 

Пояснение:

В соответствии со ст. 306 НК РФ под постоянным представительством иностранной организации для целей налогообложения в Российской Федерации понимается филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности этой организации, через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации, связанную с:

• пользованием недрами и (или) использованием других природных ресурсов;
• проведением предусмотренных контрактами работ по строительству, установке, монтажу, сборке, наладке, обслуживанию и эксплуатации оборудования, в том числе игровых автоматов;
• продажей товаров с расположенных на территории Российской Федерации и принадлежащих этой организации или арендуемых ею складов;
• осуществлением иных работ, оказанием услуг, ведением иной деятельности, за исключением указанной ниже.

Постоянное представительство  считается созданным, если одновременно присутствуют следующие факторы:

• Существует постоянное место деятельности;
• Деятельность носит регулярный характер;
• Ведет коммерческую деятельность.
2. Между российской организацией и швейцарской компанией заключено сервисное соглашение, в соответствии с которым швейцарская компания оказывает консультационные и другие услуги на предприятии заказчика. Сотрудники швейцарской компании для оказания услуг неоднократно приезжают в Россию на несколько дней и находятся на территории Российской Федерации в общей сложности менее 3 месяцев в году. Образуется ли в данном случае постоянное представительство?

 

Ответ: не образуется

 

Пояснение:

Методические рекомендации отдельно обращают внимание на то, что  указанные в ст. 306 НК РФ факты  сами по себе также не могут рассматриваться  как приводящие к образованию  постоянного представительства  иностранной организации в Российской Федерации. К таким фактам относятся:

• владение иностранной организацией ценными бумагами, долями в капитале российских организаций, иным имуществом на территории Российской Федерации;
• заключение иностранной организацией договора простого товарищества или иного договора, предполагающего совместную деятельность его сторон, осуществляемую полностью или частично на территории Российской Федерации;
• предоставление иностранной организацией персонала для работы на территории Российской Федерации в другой организации, если такой персонал действует исключительно от имени и в интересах организации, в которую он был направлен, а также факт осуществления иностранной организацией операций по ввозу в Российскую Федерацию или вывозу из Российской Федерации товаров, в том числе в рамках внешнеторговых контрактов.

3. Немецкая компания  на территории Российской Федерации  занимается проведением международных  промышленных выставок, что, согласно  учредительным документам, соответствует  ее основной деятельности. Эта деятельность осуществлялась регулярно более двух лет немецкими сотрудниками, откомандированными в Москву на время проведения выставок. Образуется ли в данном случае постоянное представительство?

 

Ответ: да образуется

 

Пояснение:

НК РФ устанавливает, что при отсутствии признаков постоянного представительства осуществление иностранной организацией на территории Российской Федерации деятельности подготовительного и вспомогательного характера не может рассматриваться как ведущей к образованию постоянного представительства. НК РФ также указывает, что считается деятельностью вспомогательного и дополнительного характера (ч. 4 ст. 306 НК РФ):

1. использование сооружений исключительно для целей хранения, демонстрации и (или) поставки товаров, принадлежащих этой иностранной организации, до начала такой поставки;
2. содержание запаса товаров, принадлежащих этой иностранной организации, исключительно для целей их хранения, демонстрации и (или) поставки до начала такой поставки;
3. содержание постоянного места деятельности исключительно для целей закупки товаров этой иностранной организацией;
4. содержание постоянного места деятельности исключительно для сбора, обработки и (или) распространения информации, ведения бухгалтерского учета, маркетинга, рекламы или изучения рынка товаров (работ, услуг), реализуемых иностранной организацией, если такая деятельность не является основной (обычной) деятельностью этой организации;

Постоянное представительство  считается созданным, если одновременно присутствуют следующие факторы:

• Существует постоянное место деятельности;
• Деятельность носит регулярный характер;
• Ведет коммерческую деятельность.

 

4. Немецкая фирма, имеющая в Российской Федерации представительство, осуществляет продажу и поставку в Российскую Федерацию оборудования. К договорам поставки заключаются отдельные соглашения, по которым немецкая сторона производит монтаж (сборку) оборудования. Работы не связаны с креплением оборудования на фундаменте или к конструктивным элементам здания. Будут ли эти работы признаны работами на  строительной площадке. Поясните свой ответ.

 

Ответ: нет, не будут признаны

 

Пояснение:

Статья 308. особенности  налогообложения иностранных организаций  при осуществлении деятельности на строительной площадке. 1) под строительной площадкой иностранной организации на территории российской федерации в целях настоящей главы понимается:

2) место строительства  и (или) монтажа, ремонта, реконструкции,  расширения и (или) технического  перевооружения сооружений, в том  числе плавучих и буровых установок,  а также машин и оборудования, нормальное функционирование которых требует жесткого крепления на фундаменте или к конструктивным элементам зданий, сооружений или плавучих сооружений.