Анализ эффективности использования трудовых ресурсов

    Таблица 3

Исходные  данные для расчета непроизводительных затрат рабочего времени  

Показатель	Условные  обозначения	Сумма
Производственная  себестоимость товарной продукции	Спр
Заработная  плата рабочих	ЗПр
Заработная  плата производственных рабочих	ЗПпр
Материальные  затраты	МЗ
Себестоимость забракованной продукции	Сб
Затраты на исправление брака	Зб

    Чтобы рассчитать непроизводительные затраты  рабочего времени, связанные с изготовлением  и исправлением брака, определяют:

    - удельный вес заработной платы  производственных рабочих в производственной  себестоимости товарной продукции  (УД_зп):

 

 

             

    (10)    
 
 

    - сумму заработной платы в себестоимости  окончательного брака (ЗП_об):

 

 

                

    (11)    
 

    - удельный вес заработной платы производственных рабочих в производственной себестоимости товарной продукции за вычетом материальных затрат (УД^t_ЗП):

                                                                                           (12)   
 

    - заработную плату рабочих по  исправлению брака (ЗП_иб):  

 

 

 

    (13)   

    - заработную плату рабочих в окончательном браке и в затратах на его исправление (ЗП_б):  

      

    (14)   

    - среднечасовую заработную плату рабочих (ЗП_Ч):

 

 

                

    (15)   

    - рабочее время, затраченное на  изготовление брака и его исправление  (Т_б):

 

   

        

    (16)   

    Сокращение  потерь рабочего времени – один из резервов увеличения выпуска продукции. Чтобы подсчитать его, необходимо потери рабочего времени (Т_пот) по вине предприятия умножить на плановую среднечасовую выработку продукции (СВ_пл):

                                               (17)  

    Потери  рабочего времени не всегда приводят к уменьшению объёма производства продукции, т.к. они могут быть компенсированы повышением интенсивности труда работников. Поэтому при анализе использования трудовых ресурсов важное значение придаётся изучению показателей производительности труда. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Глава 2. Анализ производительности труда.

    Для оценки уровня производительности труда  применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей.

    Обобщающие  показатели: среднегодовая, среднедневная  и среднечасовая выработка продукции  одним рабочим, среднегодовая выработка на одного работающего в стоимостном выражении.

    Частные показатели: трудоемкость продукции  определенного вида в натуральном  выражении за 1 человеко-день или  человеко-час.

    Вспомогательные показатели: затраты времени на выполнение единицы определённого вида работ или объём выполненных работ за единицу времени.

    Наиболее  обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка  продукции одним работающим (ГВ):

 

  

    (18)   

    где ТП – объём товарной продукции  в стоимостном выражении;

    Ч – численность работающих.  

    Факторы, влияющие на годовую  выработку, представлены на рисунке 1.  

     Отсюда факторная  модель для показателя среднегодовой выработки будет иметь следующий вид: 

     

    (19.)   

    Расчёт  влияния этих факторов может быть проведён способами цепной подстановки, абсолютных разниц, относительных разниц или интегральным методом.

    Трудоёмкость  – затраты рабочего времени на единицу или весь объём изготовленной  продукции:  

                                                                                                                 (20)  

    где ФРВ_i – фонд рабочего времени на изготовление i-го вида изделий;

          VВП_i – количество изделий одного наименования в натуральном выражении.   

    Данный  показатель является обратным среднечасовой выработке продукции.

     
   
 

    Рисунок 1.  Взаимосвязь факторов, определяющих среднегодовую выработку продукции  работника предприятия  

    Снижение  трудоёмкости продукции – важнейший  фактор повышения производительности труда. Рост производительности труда  происходит в первую очередь за счёт снижения трудоёмкости продукции. Достигнуть снижения трудоёмкости возможно за счёт внедрения мероприятий НТП, механизации и автоматизации производства и труда, а также увеличения кооперированных поставок, пересмотра норм выработки и т.д.

    В процессе последующего анализа изучают  показатели удельной трудоёмкости по видам продукции. Изменение среднего уровня удельной трудоёмкости может произойти за счёт изменения её уровня по отдельным видам продукции (ТЕ_i) и структуры производства (УД_i). При увеличении удельного веса более трудоёмких изделий средний её уровень возрастает и наоборот:

 

  

    (21)   
 

    Влияние этих факторов на средний уровень  трудоёмкости можно определить методом  цепной подстановки через средневзвешенные величины:

 

  

    (22)   
 
 

     (23)   
 

 

  

    (24)    
 

    Изменение в уровне трудоёмкости не всегда оценивается  однозначно. Трудоёмкость может возрастать при значительном удельном весе вновь  осваиваемой продукции или улучшении  её качества. Чтобы добиться повышения  качества, надёжности и конкурентоспособности  продукции, требуются дополнительные затраты средств и труда. Однако выигрыш от увеличения объёма продаж, более высоких цен, как правило, перекрывает проигрыш от повышения трудоёмкости изделий. Поэтому взаимосвязь трудоёмкости продукции и её качества, себестоимости, объема продаж и прибыли должна находиться в центре внимания аналитиков.

    В заключение анализа определяют резервы  снижения удельной трудоёмкости продукции  по отдельным изделиям и в целом  по предприятию:

 

  

    (25)    
 

    где Т_ф – фактические затраты рабочего времени на выпуск продукции;

Т_н – затраты рабочего времени, связанные со снижением трудоёмкости,   

Т_д – дополнительные затраты рабочего времени, связанные с внедрением мероприятия по снижению трудоёмкости;

ВП_ф – фактический объём валовой продукции;

ВП_н – объём валовой продукции, полученный в связи со снижением трудоемкости.  

    В заключение анализа производительности труда необходимо выявить факторы  ее повышения (таблица 4)  

 

     Таблица 4

    Резервы роста производительности труда  

Направления поисков резервов	Результат (сумма)
1. Изменение  трудоемкости продукции	Суммарное снижение трудоемкости от все мероприятий  разделить на полезный (календарный) фонд рабочего времени
1.1 за  счет совершенствования техники
1.2 за  счет совершенствования технологии
1.3 за  счет внедрения новых методов  организации труда
…………………….
Итого изменение трудоемкости в целом  по предприятию составило
2. Улучшение  использования рабочего времени	Суммарное устранение потерь рабочего времени  нужно разделить на полезный фонд рабочего времени в часах рабочего
2.1 Устранение  потерь рабочего времени по  внутрипроизводственным причинам (частые  отклонения от технологии, переработка  брака, неудовлетворительная организация труда)
2.2 Ликвидация  опозданий, прогулов и других  нарушений трудовой дисциплины
2.3 Устранение  потерь рабочего времени из-за  внешних факторов (недопоставка  сырья, сбой электроэнергии, плохое  качество ремонтных работ)
………………………
Итого улучшение использования рабочего времени
3. Направление  использования кадров	Все мероприятия  рассчитать в стоимостном выражении
3.1 Сокращение  текучести кадров
3.2. Совершенствование  структуры управления
3.3 Изменение  соотношения основных и вспомогательных рабочих
3.4 Целесообразное  сокращение аппарата управления
……………………….
Итого использование кадров
4. Структурные  сдвиги, связанные с выпуском  продукции, выгодной по трудоемкости	Оценить в стоимостном выражении
………………………..
Итого
Всего резервов роста производительности труда

 

  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Глава 3. Анализ фонда заработной платы. 

    Анализ  использования фонда заработной платы начинают с расчёта абсолютного  и относительного отклонения фактической  его величины от плановой.

    Абсолютное  отклонение (∆ФЗП_а) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗП_ф) с плановым фондом заработной платы (ФЗП_пл) в целом по предприятию, производственным подразделением и категориям работников:

 

   

    (26)   

    Однако  абсолютное отклонение рассчитывается без учёта степени выполнения плана по производству продукции. Учесть этот фактор поможет расчёт относительного отклонения фонда заработной платы (∆ФЗП_от).

    Для этого переменная часть фонда  заработной платы (ФЗП_пер) корректируется на коэффициент выполнения плана по производству продукции (К_пп). К переменной части фонда заработной платы относят зарплату рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты, сумму отпускных, соответствующую доле переменной зарплаты, другие выплаты, относящиеся к фонду заработной платы и которые изменяются пропорционально объёму производства продукции.

    Постоянная  часть оплаты труда (ФЗП_пост) не изменяется при увеличении или спаде объёма производства – это зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных. Относительное отклонение фонда заработной платы составит:

 

  

    (27)   

    В процессе последующего анализа определяют факторы, вызвавшие абсолютное и относительное отклонения по фонду заработной платы.

    Факторная модель переменной части фонда зарплаты представлена на рисунке 2.

     
  

    Рисунок 2. – Схема факторной системы  переменного фонда зарплаты