Учёт удержаний из заработной платы

.3. Учёт  удержаний из заработной платы

 

Из начисленной  работникам организации заработной платы, оплаты труда по трудовым соглашениям, договора подряда и по совместительству производят различные удержания, которые  можно разделить на две группы: обязательные удержания и удержания  по инициативе организации.

Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц, по исполнительным листам и надписям контор в пользу юридических  и физических лиц.

По инициативе организации через бухгалтерию  из платы работников могут быть произведены  следующие удержания: долг за работником; ранее выданные плановый аванс и  выплаты, сделанные в межрасчетный период; в погашение задолженности  по подотчетным суммам; за ущерб, нанесенный производству; за порчу, недостачу или  утерю материальных ценностей; за брак; начеты; за товары, купленные в кредит, и др.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налоговая ставка на доходы физических лиц устанавливается в размере 9, 15, 30, 35 и 13% .

Удержания по исполнительным листам. Порядок  удержания алиментов определен Семейным кодексом РФ, вступившим в силу в марте 1995 г., и Временной инструкцией о порядке удержания алиментов по исполнительным документам.

Алименты  выплачиваются на основании следующих  документов:

а) соглашения об уплате алиментов, которое заключается  между лицом, обязанным уплачивать алименты, и их получателем, а при  недееспособности указанных лиц - между  их законными представителями. Соглашение заключается в письменной форме, подлежит нотариальному удостоверению и имеет силу исполнительного листа;

б) решения  суда по исполнительному листу (при  отсутствии соглашения об уплате алиментов);

в) заявления  плательщика алиментов, если он изъявил  желание добровольно платить алименты (без решения суда или указанного ранее соглашения) и подал заявление об уплате алиментов в бухгалтерию по месту своей работы.

Поступившие в бухгалтерию организации исполнительные листы или заявления плательщика  регистрируют в специальном журнале  или карточке и хранят как бланки строгой отчетности.

О поступлении  исполнительных документов бухгалтерия  сообщает судебному исполнителю и взыскателю.

В письменных заявлениях работников организации  о добровольной уплате алиментов  они обязаны указать следующие  данные: фамилию, имя, отчество заявителя  и получателей алиментов; дату рождения детей или других лиц, на содержание которых взыскиваются алименты; адрес  лица, которое будет получать алименты; размер алиментов (на содержание несовершеннолетних детей в твердой денежной сумме или в размере: на одного ребенка - 1/4, на двоих детей - 1/3, на троих детей и более - 50% заработка (дохода), но не менее суммы, установленной законодательством, а на содержание нуждающихся в помощи родителей, супругов, других лиц - в твердой денежной сумме).

Если  работник, добровольно уплачивая  алименты, подал заявление о прекращении  взыскания или сменил место работы, то организация обязана сообщить в суд по месту нахождения организации  и взыскателя о прекращении взыскания.

Взыскание алиментов производится со всех видов  дохода и дополнительного вознаграждения как по основной, так и по совмещаемой работе, с дивидендов, пособий по государственному социальному страхованию, сумм, выплачиваемых в возмещение ущерба в связи с утратой трудоспособности вследствие увечья или иного повреждения здоровья. Алименты не взыскивают с сумм материальной помощи, единовременных премий, компенсационных выплат за работу во вредных и экстремальных условиях и иных выплат, не носящих постоянного характера.

Удержанные  суммы алиментов бухгалтерия  обязана в течение трех дней со дня выплаты заработной платы  выдать взыскателю лично из кассы, перевести  по почте акцептованным платежным  поручением (с отнесением расходов по переводу на взыскателя) или перечислить  на счет взыскателя по вкладам в  отделение банка на основании  его письменного заявления.

Пример 6:  В апреле 2013г. работник ООО «ОГК»  Травянов С.А. отработал 22 дня(фактически в апреле 22 рабочих дня). Должностной  оклад составил – 11 500 руб.   Работник выплачивает алименты на одного несовершеннолетнего ребенка(ставка 25%) и ранее Травянов С.А. имел задолженность  за несвоевременную уплату алиментов.(приложение 13)

Заработная  плата : 11500руб*22дня/22дня= 11 500 руб

Сумма алиментов : (11500руб -1495 руб.)*25%=2 501,25 руб

Таблица 7

Журнал  регистрации хозяйственных операций за апрель 2013 г.

Содержание операции	Дебет   счета	Кредит   счета	Сумма,    руб.
1. Начислена заработная плата работнику	44	70	11500
2. Начислен взнос на страхование от несчастных случаев: (11500х 0,6%)	44	69	69
3.Начислены страховые взносы в ПФ РФ: (11500х 22%)	44	69-2	2530
4. Начислены страховые взносы в ФСС РФ: (11500х 2,9%)	44	69-1	333,5
5. Начислены страховые взносы в ФОМС РФ: (11500х 5,1%)	44	69-3	586,5
6. Удержан НДФЛ (11500х13%)	70	68	1495
7. Начислено удержание  по исполнительному листу процентом  без учёта БЛ	70	76	2 205,25
8.Начислено удержание  по исполнительному лицу процентом  до предела без учета БЛ	70	76	2 205,25
Май 2013 г.
7. Уплачены взносы на страхование  от несчастных случаев	69	51	69
8. Уплачены страховые взносы  в ПФ РФ	69-2	51	2530
9. Уплачены страховые взносы  в ФСС РФ	69-1	51	333,5
10. Уплачены страховые взносы  в ФОМС РФ	69-3	51	586,5
11.  Перечислены денежные средства  с расчетного счета организации на лицевой счет работника	70	51	5002,5
12.Перечислен НДФЛ  в бюджет	68	51	1495

 

Удержания за причиненный материальный ущерб. Материальная ответственность работников за ущерб, причиненный организации, предусматривается Трудовым кодексом РФ.

Различают полную и ограниченную материальную ответственность.

Полная  материальная ответственность возникает  при заключении договора о полной материальной ответственности между организацией и работником, отвечающим за сохранность соответствующего имущества. Договор заключается в двух экземплярах, один из которых хранится у организации, а второй - у работника.

Ограниченную  материальную ответственность несут  работники за порчу или уничтожение по небрежности материалов, полуфабрикатов, готовых изделий, инструментов, специальной одежды и других предметов, выданных в личное пользование, если ущерб причинен в ходе трудового процесса. Данная ответственность не может превышать среднего месячного заработка виновного работника на день выявления ущерба. Материальная ответственность свыше среднего месячного заработка допускается в случаях, предусмотренных Трудовым кодексом РФ. 

Пример 7  : В феврале 2013  года заработная плата работника  ООО «ОГК»  составила 18 500,00 руб. Работником предоставлены заявление и документы на получение налоговых вычетов (1400 руб. имеет одного несовершеннолетнего ребенка). Доход работника с 01.01.2013 по 28.02.2013 составил  39 800,00 руб.

Таблица 8

Журнал регистрации хозяйственных операций за февраль 2013 г. в ООО «ОГК»

№   п/п	Дебет	Кредит	Сумма	Содержание операции
1	20.	70	18500,00	Начислена заработная плата работника  за февраль 2013года
2	70	68	2223,00	Начислен НДФЛ. (18 500,00 – 1400) х 13%=2 223,00)
3	70	76	4069,25	Начислены алименты за февраль 2013года (18 500,00 – 2 223,00) х 25%)
4	68	51	2223,00	Уплачен НДФЛ
5	76	51	4069,25	Перечислены алименты на расчетный счет получателя
6	70	50	12207,75	Выплачена заработная плата за февраль 2013года (18 500,00 – 2 223,00 – 4 069,25 = 12 207,75)