Исчисление и уплата транспортного налога юридическими лицами

1. Исчисление и уплата транспортного налога юридическими лицами

 

Плательщиками транспортного  налога являются как физические лица, так и юридические лица.

Объект – это транспортное средство, зарегистрированное в установленном  порядке.

Основное условие признания транспортных средств объектами обложения транспортным налогом – это их регистрация согласно законодательству России.

Также у каждого вида транспортных средств, облагаемых транспортным налогом, по-своему, но одинаково для  всех, определяется налоговая база:

- мощность двигателя  в лошадиных силах;

- паспортная статическая  тяга реактивного двигателя;

- валовая вместимость  в регистровых тоннах;

- просто единица транспортного  средства.

Налог и налоговые  ставки устанавливаются региональными  властями.

Ставки транспортного налога одинаковы для организаций и физических лиц одного региона России, за редким исключением, когда регионом могут быть для определенных категорий налогоплательщиков установлены льготы.

Это все – положения, которые являются общими и одинаковыми для юридических и физических лиц – плательщиков транспортного налога.

Особенности транспортного  налога для юридических лиц.

1. Наличие отчетных периодов: первый, второй, третий кварталы и календарный год. Отчетные периоды обозначены сугубо для целей уплаты авансовых платежей. За отчетный период организация по транспортному налогу отчетность не сдает, несмотря на такое название.

Отчетные периоды могут  быть не установлены региональными  властями, следовательно, в таком  случае не устанавливается и авансовый  способ уплаты транспортного налога.

Организации исчисляют  сумму транспортного налога, а  также сумму авансовых платежей самостоятельно. (У физических лиц сумму налога исчисляет налоговый орган).

Организации могут уплачивать транспортный налог следующим образом:

- с уплатой авансовых  платежей;

- единовременной суммой  без уплаты авансовых платежей.

Этот порядок также  устанавливается соответствующими правовыми актами регионов.

Авансовые платежи, если они установлены, уплачиваются ежеквартально  в размере одной четвертой годовой суммы транспортного налога в сроки, которые устанавливаются каждым регионом самостоятельно.

По окончании налогового периода, т.е. календарного года, организации, которые платили авансовые платежи, доплачивают сумму транспортного  налога, а там, где авансовые платежи не установлены – организации осуществляют разовую уплату транспортного налога.

Срок такой доплаты  или уплаты устанавливается регионом, но он не может 

Организации в отличие  от физических лиц обязаны сдавать  отчетность по транспортному налогу.

По истечении налогового периода, не позднее 1 февраля следующего года, организации представляют налоговую  декларацию по транспортному налогу в налоговый орган по месту  нахождения своих транспортных средств.

Организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, представляют налоговые декларации по месту своего налогового учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Налоговые льготы для  организаций и физических лиц  по транспортному налогу, как правило, разные. Причина этому почти всегда кроется именно в статусе плательщика налога. Очевидно, что установленной льготой для пенсионеров организация воспользоваться не может. Также как физическое лицо не может воспользоваться льготой, предусмотренной для государственных или муниципальных учреждений.

Однако есть льготы и  общие для физических лиц и  организаций, которые связаны не с субъектом налогообложения, а  с объектом, т.е. с транспортным средством.

Также при применении льгот в качестве налогоплательщика  транспортного налога может возникнуть как самостоятельный субъект уплаты транспортного налога – индивидуальный предприниматель

Согласно Закону Ставропольского края от 27 ноября 2002 г. N 52-кз «О транспортном налоге»

Налогоплательщики - организации уплачивают авансовые платежи не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Уплата налога производится не позднее 15 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сроки уплаты авансовых  платежей по транспортному налогу организациями на Ставропольском крае:

1. За первый квартал  – не позднее 30 апреля;

2. За второй квартал  – не позднее 31 июля;

3. За третий квартал  – не позднее 31 октября.

Срок уплаты транспортного  налога организациями за налоговый период (за календарный год) – не позднее 01 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно Закону Ставропольского края от 27 ноября 2002 г. N 52-кз «О транспортном налоге» на территории данного региона действуют следующие налоговые ставки для объектов налогообложения:

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 7 %

свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно – 10%

свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно – 25%

свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно – 40%

свыше 250 л.с – 80%

Мотоциклы и мотороллеры  с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно – 3%

свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно – 5%

свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт) – 10%

Автобусы с мощностью  двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно – 12%

свыше 200 л.с.(свыше 147,1 кВт) – 24%

Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10%

свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно – 15%

свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно – 15%

свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно – 17%

свыше 250 л.с.(свыше 183,9 кВт) – 40%

Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) – 6%

Снегоходы, мотосани с  мощностью двигателя (с каждой лошадиной  силы):

до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно – 6%

свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) – 12%

Катера, моторные лодки  и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 12%

свыше 100 л.с.(свыше 73,55 кВт) – 24%

Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с  каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 35%

свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) – 60%

Гидроциклы с мощностью  двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 30%

свыше 100 л.с.(свыше 73,55 кВт) – 60%

Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости) – 24%

Самолеты, вертолеты и  иные воздушные суда, имеющие двигатели(с  каждой лошадиной силы) – 30%

Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги) – 20%

Другие водные и воздушные  транспортные средства, не имеющие  двигателей (с единицы транспортного  средства) – 240%

 

Задача 1

 

Рассчитать налог на имущество организации за налоговый  период. Налоговую ставку применить в размере, установленном законодательством Ставропольского края. Остатки по счетам  бухгалтерского учета приведены в таблице.

 

Остатки по счетам бухгалтерского учета
Ном. Сч.	01.01.	01.02	01.03	01.04	01.05	01.06	01.07	01.08	01.09	01.10	01.11	01.12	01.01 след.года
01	75420	75420	77200	75700	76200	76200	79874	80260	80260	85387	81254	81732	85331
02	15890	16800	17340	16570	17100	17500	18945	19030	19320	20548	18795	19110	20540

 

НИ = НБ *% ставка,

где НИ – налог на имущество,

НБ- налоговая база

Налоговая база – среднегодовая остаточная стоимость основных средств по данным бухгалтерского учета

1. Рассчитаем среднегодовую остаточную стоимость основных средств:

ОС = ПС – А

ОС – остаточная стоимость

ПС – первоначальная (восстановительная) стоимость

А – начисленная амортизация.

ОС = (75420+75420+77200+75700+76200+79874+80260+80260+

+85387+81254+81732+85331) –

– (15890 + +16800+17340+16570+17100+17500+18945+

+19030+19320+20548+18795+19110+20540) = 792750

2. ОСср. = (ОС1 + ОС2 + … ОСn + ОСn+1) / (n + 1)

n – число месяцев в периоде.

ОСср.= 792750 / 13 = 60980,

Так как налоговая база – это среднегодовая остаточная стоимость основных средств, то НБ = 60980, процентная ставка составляет 2,2% в соответствии с Законом Ставропольского края от 14 марта 2011 г. N 23-кз «О внесении изменений в Закон Ставропольского края «О налоге на имущество организаций» и признании утратившим силу пункта 1 статьи 1 Закона Ставропольского края «О внесении изменений в Закон Ставропольского края «О налоге на имущество организаций».

Следовательно, мы можем рассчитать налог на имущество организации за налоговый период:

НИ = 60980*2,2% = 1341,56

Ответ: налог на имущество  за налоговый период составил 1341,56

Задача 2

ООО «Вита» имеет в собственности  земельный участок. В октябре 2012 г. земельный участок был продан ЗАО «Родина». Кадастровая стоимость участка по состоянию на 1.01.2012 г. составляет 3 млн. руб. Ставка налога равна 2%. Рассчитайте сумму налога, которую должны заплатить в 2012 г. ООО «Вита» и ЗАО «Родина».

Земельный участок находился в  собственности ООО «Вита» 9 месяцев, а в собственности ЗАО «Родина» 3 месяца.

1. 3000000*2%*(9/12)=45000 руб.

2. 3000000*2%*(3/12)=15000 руб.

Ответ: ООО «Вита» и ЗАО «Родина» должны заплатить налог на имущество  в размере 45000 руб. и 15000 руб. соответственно.