Контрольная работа по "Налоговое право"

3.9. Порядок исчисления налога

Обязанность исчислить налог может  быть возложена на налогоплательщика, налоговый орган или третье лицо (т.н. сборщик налогов, фискальный агент).

Исчисление  налога может осуществляться по-разному. Наиболее система (некумулятивная) предусматривает обложение налоговой базы по частям. Однако по окончании налогового периода все равно потребуется пересчет суммарного дохода, а также, возможно, доплата крупной суммы налога.

Более широкое  применение получил метод исчисления налога нарастающим итогом (кумулятивная система). В данном случае налог исчисляют с общей суммы дохода, с учетом суммы льгот, рассчитанных также нарастающим итогом.

Существуют  три основных способа уплаты налога: по декларации, у источника дохода, кадастровый способ уплаты налога.

При уплате налога по декларации налогоплательщик обязан представлять в установленный срок в налоговый орган официальное заявление о своих налоговых обязательствах. На основе декларации налоговый орган рассчитывает налог и вручает налогоплательщику извещение о его уплате. В некоторых случаях налогоплательщик уплачивает налог самостоятельно в установленный срок.

При уплате налога у источника выплаты налогоплательщик получает часть дохода за вычетом налога, рассчитанного и удержанного органом, производящим выплату. Для налогоплательщика этот способ уплаты налога представляется как автоматическое удержание, предшествующее получение дохода.

При кадастровом способе момент уплаты налога никак не связан с  моментом получения дохода. Сам кадастр представляет собой реестр, который устанавливает перечень типичных объектов, классифицируемых по внешним признакам, и устанавливающий среднюю доходность объекта обложения. Для уплаты таких налогов устанавливаются фиксированные сроки их взноса.

4. Система налогов в Российской  Федерации

Введенная с 1 января 1992 года новая  налоговая система Российской Федерации  включает три группы налогов: федеральные  налоги; налоги  республик  в  составе  Российской Федерации и налоги  краев,   областей,   автономной  области,   автономных округов; местные налоги.

К федеральным относятся следующие  налоги:

а) налог на добавленную стоимость;

б) акцизы на отдельные группы и виды товаров;

в) налог на доходы банков;

г) налог на доходы от страховой  деятельности;

д) налог с биржевой деятельности (биржевой налог);

е) налог на операции с ценными  бумагами;

ж) таможенная пошлина;

з) отчисления на воспроизводство  минерально-сырьевой базы;

и) платежи за пользование природными ресурсами;

л) подоходный налог с физических лиц;

м)  налоги,  служащие  источниками  образования  дорожных фондов;

н) гербовый сбор;

о) государственная пошлина;

п) налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения;

р) сбор за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний.

К налогам республик в составе  Российской Федерации, краев, областей, автономной области, автономных округов  относятся следующие налоги:

а) налог на имущество предприятий;

б) лесной доход;

в)  плата  за  воду,  забираемую  промышленными  предприятиями из  водохозяйственных систем.

г)  сбор на нужды образовательных  учреждений,  взимаемый с юридических лиц.

К местным относятся следующие налоги:

а) налог на  имущество физических лиц;

б) земельный  налог;

в) регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью;

г) налог на строительство объектов производственного назначения в  курортной зоне;

д) курортный сбор;

е) сбор за право торговли;

ж) целевые сборы с граждан  и предприятий, учреждений, организаций  независимо от их организационно-правовых форм на содержание милиции, на благоустройство  территорий, на нужды образования и другие цели;

з) налог на рекламу;

и) налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и  персональных компьютеров;

к) сбор с владельцев собак;

л) лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями;

м) лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей;

н) сбор за выдачу  ордера на квартиру;

о) сбор  за парковку  автотранспорта;

п) сбор за право использования  местной  символики;

р) сбор за участие в бегах на ипподромах;

с) сбор за выигрыш на бегах;

т) сбор с лиц, участвующих  в  игре на тотализаторе на  ипподроме;

у) сбор со сделок, совершаемых на биржах, за исключением  сделок, предусмотренных законодательными актами о налогообложении операций с ценными  бумагами;

ф) сбор за право проведения кино- и  телесъемок;

х)  сбор за уборку территорий населенных пунктов.

ц) сбор за открытие игорного бизнеса.

ч) налог на содержание жилищного  фонда и объектов социально-культурной сферы.

Состав налогов и сборов может  меняться по решению соответствующих  органов. В настоящее время он определен законом "Об основах налоговой системы в РСФСР".

Законы, приводящие к изменению  налоговых платежей,  обратной силы не имеют.

Уплата налога на доход (прибыль) юридического лица производится в следующем порядке:

уплачиваются  все поимущественные налоги, пошлины  и другие платежи;

налогооблагаемый доход (прибыль) налогоплательщика уменьшается  на  сумму уплаченных налогов, после  чего уплачиваются местные налоги,  расходы по уплате которых относятся  на финансовые результаты деятельности;

налогооблагаемый доход (прибыль) налогоплательщика уменьшается на  сумму  уплаченных местных налогов, после чего уплачиваются в установленном порядке все  остальные налоги, вносимые за счет дохода (прибыли);

подоходный  налог  (налог  на  прибыль)  вносится  за счет дохода  (прибыли),  остающегося  после  уплаты  указанных  в настоящей статье  налогов, если иное не установлено законом.

Уплата налогов физическими  лицами производится в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

5. Характеристика налоговых прав  и обязанностей субъектов налоговых правооношений

5.1. Обязанности и права налогоплательщиков

Налогоплательщик обязан:

своевременно и в полном размере  уплачивать налоги;

вести бухгалтерский учет, составлять отчеты о финансово-хозяйственной  деятельности,  обеспечивая их  сохранность не  менее пяти лет;

представлять  налоговым  органам  необходимые  для  исчисления  и  уплаты налогов документы и сведения;

вносить исправления в бухгалтерскую  отчетность в  размере суммы  сокрытого или  заниженного дохода  (прибыли), выявленного  проверками  налоговых органов;

в  случае  несогласия  с  фактами,  изложенными  в акте проверки, произведенной  налоговым  органом,  представлять письменные пояснения  мотивов отказа от подписания этого акта;

выполнять требования налогового  органа об устранении  выявленных  нарушений законодательства о налогах;

в случае ликвидации (реорганизации) юридического лица по  решению  собственника  (органа,  им  уполномоченного)  либо  по  решению  суда  сообщать налоговым органам в десятидневный срок о принятом решении по  ликвидации (реорганизации);

другие обязанности.

Налогоплательщик имеет право:

пользоваться  льготами  по  уплате  налогов  на  основаниях  и  в  порядке, установленных законодательными актами;

представлять налоговым органам  документы, подтверждающие право на льготы по налогам;

знакомиться с актами проверок, проведенных  налоговыми органами;

представлять налоговым органам  пояснения по исчислению и уплате  налогов и по актам проведенных  проверок;

в  установленном законом порядке  обжаловать  решения налоговых  органов и действия их должностных лиц и другие права, установленные законодательными актами.

Налоговые органы вправе:

а) возбуждать  в установленном  порядке ходатайства  о запрещении  заниматься предпринимательской деятельностью;

б) предъявлять в суд или арбитражный суд иски: о ликвидации предприятий по основаниям,  установленным законодательством РФ;

о  признании  сделок  недействительными  и  взыскании  в   доход  государства всего полученного по таким сделкам;

о взыскании  неосновательно приобретенного не по сделке, а в  результате незаконных действий;

о признании регистрации предприятия  недействительной в случае  нарушения установленного порядка создания предприятия или несоответствия учредительных документов требованиям  законодательства и взыскании доходов, полученных этим предприятием;

в) другие права, предусмотренные законодательством.

Должностные лица налоговых органов  имеют право в установленном  законодательством порядке:

а) проверять  все документы,  связанные с  исчислением и  уплатой  налогов,  получать  необходимые  объяснения,  справки  и  сведения по вопросам, возникающим при проверках;

б)  обследовать   любые  используемые   для  извлечения   доходов  (прибыли)  либо  связанные  с  содержанием  объектов  налогообложения  независимо  от  места  их  нахождения  производственные,   складские,  торговые  и  иные  помещения  налогоплательщиков.  В  случае   отказа  физического  лица  допустить  должностных  лиц  налогового  органа  к  обследованию   помещений,   используемых   для   извлечения   доходов  (прибыли),  или  непредставления  им  необходимых для расчета налогов  документов облагаемый доход определяется налоговыми органами,  исходя  из дохода по аналогичным видам предпринимательской деятельности;

в)  приостанавливать  операции  налогоплательщиков  по  счетам  в  банках и кредитных учреждениях в случаях в случаях непредставления  в  налоговый  орган  документов,  связанных  с  исчислением  или уплатой налогов;

г)  налагать  на  руководителей  банков,  кредитных учреждений, а  также   финансовых   органов   административные   штрафы   в   случае  невыполнения указаний налоговых органов;

д) изымать  у налогоплательщиков  документы, свидетельствующие  о  сокрытии или занижении дохода (прибыли) или о сокрытии иных  объектов  от налогообложения, с одновременным производством осмотра  документов  и фиксацией их содержания;

е)  получать  без   оплаты  от   всех  юридических  лиц   данные,  необходимые для исчисления налоговых платежей плательщиков;

ж) другие права, предусмотренные законодательными актами.

5.2. Права и обязанности налоговых  органов

Налоговые органы и  их сотрудники обязаны  сохранять коммерческую  тайну, тайну  сведений о  вкладах  физических  лиц и  выполнять  другие  обязанности,   предусмотренные   Законом   Российской   Федерации  "О  Государственной налоговой службе Российской Федерации".

Ущерб (включая упущенную выгоду), причиненный  налогоплательщикам  вследствие  ненадлежащего  осуществления  налоговыми  органами  и  их  сотрудниками возложенных на  них обязанностей, подлежит  возмещению в  установленном порядке. Кроме того,  налоговые органы и их сотрудники могут привлекаться  к другим  видам ответственности,  предусмотренным  законодательными актами Российской Федерации.

Налоговые  органы  ежемесячно  представляют  финансовым  органам  сведения о фактически поступивших суммах налогов и других платежей  в  бюджет.

Налоговые органы совместно с финансовыми  органами осуществляют  контроль за исполнением доходной части бюджета.

6. Ответственность за налоговые  правонарушения

Налоговое правонарушение - противоправное, виновное действие или бездействие, которым не исполняются или ненадлежащим образом исполняются обязанности, нарушаются права и законные интересы участников налоговых отношений, и за которые установлена юридическая ответственность.

Можно выделить следующие группы налоговых  правонарушений в зависимости от направленности противоправных деяний:

- правонарушения против системы  налогов;

- правонарушения против прав  и свобод налогоплательщиков;

- правонарушение против исполнения доходной части бюджета источника;

- правонарушения против системы  гарантий выполнения обязанностей  налогоплательщика;

- правонарушения против контрольных  функций налоговых органов;

- правонарушения против порядка  ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской и налоговой отчетности;

- правонарушения против обязанностей  по уплате налогов.

Вопрос о конкретных видах и  размерах ответственности участников налоговых отношений решается целым рядом нормативных актов. Прежде всего это Закон Российской Федерации от 27 декабря 1991 года "Об основах налоговой системы в РФ", Закон Российской Федерации от 21 мая 1992 года "О Государственной налоговой службе РФ", Кодекс об административных правонарушениях, Уголовный Кодекс, Таможенный кодекс РФ, Закон РФ от 24 июня 1993 года "О налоговой полиции".

ЧАСТЬ II. Практическое задание

Решите предлагаемую задачу и укажите виды административной ответственности за нарушение налогового законодательства

Гражданин представил в  налоговый орган декларацию о совокупном доходе за 1992  год на основании которой ему исчислен подоходный налог, подлежащий к доплате в сумме 10 тыс. руб., при этом в налоговую инспекцию поступили сведения о полученном в 1992  году гражданином на предприятии "А" в размере 5 тыс. руб., с которого предприятием удержан подоходный налог в сумме 600 рублей.

Сведения о доходе, полученном на предприятии «А» в  представленной декларации о совокупном годовом доходе гражданин не указал.

На основании полученных сведений налоговый орган производит перерасчет суммы подоходного налога, подлежащий к доплате, исходя  из уточненной величины совокупного и годового дохода и предъявляет налогоплательщику к уплате одновременно с дополнительно исчисленной суммой штраф в размере 10%  этой суммы.