Контрольная работа по "Налоговому праву"

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

Задача №1           4

Задача №2           7

Задача №3           9

Список литературы         13

 

Вариант 3 ( от И  до О )

 

Задание.

Определите налоги и сборы, уплачиваемые физическими и юридическими лицами, дайте их характеристику.

 

Задача 1.

Гражданин имеет в собственности  легковой автомобиль с мощностью  двигателя 75 л.с. Гражданин 15 мая 2009 года приобрел в собственность легковой автомобиль с мощностью двигателя 150 л.с., который был зарегистрирован 20 мая 2009 года.

Исчислите сумму транспортного  налога, которую гражданин должен уплатить в налоговом периоде. Для  расчета используйте ставки, предусмотренные  федеральным законодательством.

 

Транспортный  налог является региональным. А это значит, что он устанавливается как непосредственно самим Налоговым кодексом, так и законами субъектов РФ. Поэтому компании для определения порядка его расчета и уплаты следует руководствоваться как нормам НК РФ, так и региональным законодательством.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемыми  объектами налогообложения .¹ Таковыми могут быть, в т.ч. и физические лица.²

Автомобили входят в перечень транспортных средств, являющихся объектами  налогообложения.³ При этом обязанность об уплате транспортного налога ставиться в зависимость от регистрации транспортного средства.⁴

Для транспортных средств, имеющих  двигатели, налоговая база определяется от мощности двигателя в лошадиных  силах.

Налоговый период – это  календарный год. Отчетные периоды  – 1, 2 и 3 квартал. Они могут быть отменены законами субъектов Федерации. Налоговые  ставки устанавливаются, в зависимости  от вида транспортного средства.

На основании статьи 363 Налогового кодекса, уплата транспортного налога производится по месту нахождения транспортных средств в сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Отчетным периодом по налогу признается полугодие.⁵ Налогоплательщик, являющийся физическим лицом, уплачивает в срок не позднее 5 июля года текущего налогового периода авансовый платеж по налогу на основании налогового уведомления. Сумма платежа по налогу исчисляется в соответствии со статьей 362 Налогового кодекса исходя из налоговой базы на 31 декабря истекшего календарного года с учетом произошедших после 1 января текущего налогового периода изменений, сведения о которых поступили в налоговые органы до срока направления уведомления. Внесенный авансовый платеж засчитывается в счет уплаты налога по окончании налогового периода.

Исчисление суммы налога производится налоговым органом  по окончании налогового периода  в соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 362 Налогового кодекса исходя из налоговой базы по состоянию на 31 декабря года налогового периода. Налоговое уведомление с указанием суммы налога направляется налогоплательщику налоговым органом в срок не позднее 1 июня года, следующего за истекшим налоговым периодом.⁶

Ставка по транспортному налогу составляет :

11 руб/л.с. для автомобилей до 100 л.с.,

14 руб/л.с. для автомобилей до 150 л.с.

В условии задачи ничего не сказано о том, что гражданин  имеет льготу по налогообложению, соответственно, налог рассчитывается в общем  порядке. Так как налог рассчитывается по состоянию на каждый отчетный период и месяц постановки на учет считается, как полный, то при расчете налога⁷ за 2 транспортных средства получим:

1. За первое транспортное средство:

75*11 =825( руб.) сумма налога  за 2009 г.

2. За второе транспортное средство:

8/12= 0, 667 коэффициент ⁸ 0,667*(150*14)=1400,7 (руб.) сумма налога за 2009 г.

3. Общая сумма налога за 2009 год:

825+1400,7=2225,7 (руб)

 

Задача 2.

Сельскохозяйственная организация  осуществляет забор воды из реки Волга  в Поволжском экономическом районе. Фактически объем забора воды за налоговый  период составил 3 755 000 куб.м., в том числе для полива плантаций овощей – 2 500 000 куб.м. Остальной объем воды использовался в производстве овощных консервов и для хозяйственных нужд. Сброс сточных вод в водный объект составил 320 000 куб.м. Установлен лимит водопользования для промышленных целей – 1 200 000 куб.м.

Рассчитайте водный налог  за пользование водными объектами  и укажите срок его уплаты.

 

 Объектами налогообложения  водным налогом (далее - налог), если иное не предусмотрено  законом, признается забор воды из водных объектов⁹;

По каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения, налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта¹⁰.

Налоговым периодом признается квартал¹¹.

Налоговые ставки устанавливаются  по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам. Закон говорит, что при заборе воды из поверхностных и подземных водных объектов в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования Поволжский экономический район имеет следующую налоговую ставку¹²:

 

Экономический район	Бассейн реки	Налоговая ставка в рублях за 1 тыс куб. м. воды забранной из поверхностных водных объектов
1	2	3
Поволжский	Волга	294

 

 При заборе воды  сверх установленных квартальных  (годовых) лимитов водопользования  налоговые ставки в части такого  превышения устанавливаются в  пятикратном размере налоговых  ставок.

Налогоплательщик исчисляет  сумму налога самостоятельно.

• Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки.
• Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в отношении всех видов водопользования¹³.

Общая сумма налога уплачивается по местонахождению объекта налогообложения.

Налог подлежит уплате в  срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом¹⁴.

В ст. 333.9 НК РФ определены объекты  налогообложения и установлен закрытый перечень видов пользования водными  объектами, не являющихся объектами  налогообложения. Так, в соответствии с пп. 13 п. 2 ст. 333.9 НК РФ не признается объектом налогообложения водным налогом забор воды из водных объектов для орошения земель сельскохозяйственного назначения (включая луга и пастбища), полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, земельных участков личных подсобных хозяйств граждан, для водопоя и обслуживания скота и птицы, которые находятся в собственности сельскохозяйственных организаций и граждан.

Таким образом, организация  является налогоплательщиком, но в  отношении забора воды для орошения земель сельскохозяйственного назначения водный налог не уплачивает.

В соответствии с разъяснениями  Минфина¹⁵, льгота по освобождению от уплаты водного налога зависит от целевого использования воды, а не от иных обстоятельств и оснований.

Согласно п. 2 ст. 333.10 НК РФ при заборе воды налоговая база определяется в виде объема воды, забранной из водного объекта за налоговый  период.

Налоговое законодательство не содержит положений о возможности корректировки налоговой базы по водному налогу на объемы воды, возвращаемой в водный объект, используемый для такого забора ввиду наличия оборотной схемы водоснабжения, поэтому исчисления будут производиться, исходя из количества забранной воды.

Исходя из вышеизложенного, исчисление налога будет выглядеть  следующим образом:

1. 3 755 000-2 500 000=1 255 000 (куб.м) подлежат налогообложению
2. 1 255 000-1 200 000= 55 000 (куб.м) забрано сверх лимита
3. 1 200 000*294/1 000=352 800 (руб) налог за использованный лимит
4. 55 000 *(294*5)/1 000=80850 (руб) налог сверх лимита использованной воды.
5. 80850+352800=433650 (руб) подлежит перечислить в бюджет за налоговый период.

 

Задача 3.

ЗАО «Восток» за свой счет провело  разведку месторождения каменного  угля и занялось его разработкой. В мае общество добыло 50 тыс.тонн угля, а реализовало 30 тыс.тонн. Выручка составила 150 000 тыс.руб. Рассчитайте сумму налога, которую налогоплательщик должен уплатить за май.

 

Объектом налогообложения  для ЗАО «Восток» является добытое  полезное ископаемое - каменный уголь¹⁶ .

Налоговая база при добыче угля определяется как количество добытого полезного ископаемого в натуральном  выражении, на единицу каменного  угля установлена ставка -  57 руб. за тонну;

Так как предприятие само производило разработку ископаемого, то в соответствии с пунктом 1 статьи 343.1 Налогового кодекса РФ предприятие вправе выбрать один из двух вариантов: 
1) уменьшать сумму НДПИ, исчисленную за налоговый период при добыче угля на участке недр, на сумму указанных расходов, понесенных в налоговом периоде (календарном месяце); 
2) учитывать данные расходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль¹⁷.

Налоговая база при добыче угля определяется как количество добытого полезного ископаемого в натуральном  выражении, на каждую единицу которого установлены утвержденные ставки.

Налогоплательщики, осуществившие  за счет собственных средств поиск  и разведку разрабатываемых ими  месторождений полезных ископаемых или полностью возместившие все  расходы государства на поиск  и разведку соответствующего количества запасов этих полезных ископаемых и  освобожденные по состоянию на 1 июля 2001 года в соответствии с федеральными законами от отчислений на воспроизводство  минерально-сырьевой базы при разработке этих месторождений, уплачивают налог  в отношении полезных ископаемых, добытых на соответствующем лицензионном участке, с коэффициентом 0,7¹⁸.

 Налог подлежит уплате  в бюджет по месту нахождения  каждого участка недр, предоставленного  налогоплательщику в пользование  в соответствии с законодательством  Российской Федерации. 

Налоговым периодом признается месяц. Перечислить в бюджет налог необходимо не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

При уплате НДПИ применяются  коэффициенты-дефляторы, информация о  которых публикуется в «Российской газете» не позднее 1-го числа второго месяца квартала, на который они определяются. Ранее действовавшие коэффициенты должны последовательно перемножаться.

Коэффициенты-дефляторы к ставкам НДПИ в отношении угля на II квартал 2012 г. Установлены следующие значения¹⁹:

на уголь коксующийся - 0,956;

Таким образом, при уплате НДПИ за апрель, май и июнь 2012 г. необходимо применять следующие ставки:

за 1 тонну добытого коксующегося угля - 58,197456 руб.;

В соответствии с порядком, действующим с 1 января 2012 г., ставки НДПИ в отношении каменного угля умножаются на коэффициенты-дефляторы, установленные на текущий и все предыдущие кварталы²⁰. Округление полученных значений Налоговым кодексом РФ не предусмотрено. Правила определения и официального опубликования коэффициентов-дефляторов к ставке НДПИ при добыче угля утверждены Постановлением Правительства РФ от 03.11.2011 N 902.

Учитывая вышеизложенные пояснения и цифры, при решении  задачи получим следующий результат:

1. 50 000*0,7*58,197456=2036910 (руб) сумма НДПИ.

 

Список литературы:

1. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000.
2. Закон РФ от 21.02.1992 N 2395-1 "О недрах".
3. Приказ Минэкономразвития России от 24.04.2012 N 225 "О коэффициентах-дефляторах к ставке налога на добычу полезных ископаемых при добыче угля".
4. Письмо Минфина РФ от 12.10.2007 N 03-06-03-02/14.
5. Письмо Минфина от 18.02 от 2009 №03-05-04/01
6. Закон Хабаровского края от 26.11.2002 N 70 "О транспортном налоге в Хабаровском крае" (ред. от 10.11.2005).
7. Журнал «Актуальная бухгалтерия» № 6, 2009.

¹ Ст.358 "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000

² Ст. 11 "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000

³ Ст 358 "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000

⁴ Письмо Минфина от 18.02ю2009 №03-05-04/01

⁵ ч. 2 в ред. Закона Хабаровского края от 27.10.2004 N 220

⁶ Закон Хабаровского края от 26.11.2002 N 70 "О транспортном налоге в Хабаровском крае" (ред. от 10.11.2005