Контрольная работа по "Налоговому праву"

Контрольное задание № 1 по курсу «Налоговое право».

1. В чем состоит отличие «налога» от сбора и пошлины? Что в правовом смысле означает «установить налог»?

Пошлиной является обязательная денежная выплата, которая  взимается  аз конкретные действия со стороны государственных органов, органов местного самоуправления и т.п. – согласно ч.2ст.6 НК РБ. Налог же представляет из себя обязательный и безвозмездный (индивидуальный) платеж, осуществляемый лицами в пользу государства с целью его поддержания (материального обеспечения его деятельности) – ч.1 ст.6 НК РБ. Таким образом, основным отличием сбора (пошлины) от налога является своеобразная «возмездность» их уплаты. Возможность возмездности для сборов (пошлин) установлена лишь «как правило», что обуславливает наличие платежей, не предусматривающих получение их плательщиком взамен каких-либо благ (например, оффшорный сбор).

В правовом смысле «установить налог» обозначает определить плательщиков и следующие элементы налогообложения: объект налогообложения; налоговую базу; налоговый период; налоговую ставку (ставки); порядок исчисления; порядок и сроки уплаты.

2. На основании изучения предписаний статьи 31 Кодекса и сроков, установленных в Кодексе, сформулируйте одну задачу и ответ на нее на правильность исчисления сроков (*прим. – односложные задачи «вопрос-ответ» не засчитываются)

Задача: Индивидуальный предприниматель Барсуков Д.А. в январе 2011 года произвел ремонтные работы в квартире гражданки Барсуковой А.А. Барсуков Д.А.осуществил налоговую выплату в бюджет в последний день недели срока.   В данном случае – 6 января 2012 года (пятница), а при расчете выплаты, данный вид работы не указал. Налоговый орган посчитал необходимым взыскать в бесспорном порядке пеню за просроченность выплаты.  Правомерны ли действия налогового органа? Ответ: согласно ст.31 п.2.4 НК РБ данный вид услуг не является реализацией имущественных прав, т.к. Барсуков Д.А и Барсукова А.А. состоят в брачных отношениях, поэтому действия налоговых органов не правомерны.

3. Объясните понятие «налоговый резидент Республики Беларусь». На своем примере смоделируйте ситуацию, когда вы будете являться таковым резидентом, а когда нет.

Налоговый кодекс Республики Беларусь в статье 17 дает определение понятия «налоговые резиденты Республики Беларусь». Налоговыми резидентами Республики Беларусь признаются физические лица, которые фактически находились на территории Республики Беларусь в календарном году более 183 дней. Если на основании предыдущего определения невозможно определить статус физического лица, то лицо признается налоговым резидентом Республики Беларусь в текущем календарном году, если оно фактически находилось на территории Республики Беларусь более 183 дней в предыдущем календарном году. Ко времени фактического нахождения на территории Республики Беларусь относится время непосредственного пребывания физического лица на территории Республики Беларусь, а также время, на которое это лицо выезжало за пределы территории Республики Беларусь на лечение, отдых, в командировку.

Я буду являться «налоговым резидентом Республики Беларусь»  если в течении календарного года 72 дней находилась на лечении в Германии и 35 дней на отдыхе в Испании, и 68 дней провела в командировке с рекламным туром (что в совокупности составляет 175 дней вне территории РБ, тем более согласно ч.2 статьи 17 НК РБ,  время нахождения за пределами РБ с целью отдыха, командировки или лечения, включается в общее число дней фактического пребывания данного лица на территории РБ.)

Я не буду являться «налоговым резидентом Республики Беларусь», если в течении календарного года 72 дней находилась на лечении в Германии и 35 дней на отдыхе в Испании, и 68 дней провела в командировке с рекламным туром, а на территории РБ провела 185 дней, но при этом являюсь членом семьи лица имеющего дипломатический статус на территории РБ (ст. 17 ч.3. п.1 НК РБ).

       4.Перечислите десять наиболее важных, на ваш взгляд, моментов (тезисов) по     вопросу «Исполнение налогового обязательства».

1. Налоги - важнейшее средство регулирования экономики.

2. Исполнение налогового обязательства – уплата причитающихся сумм налога, сбора (пошлины) непосредственно плательщиком, за исключением случаев, когда согласно соответствующим актам исполнение налогового обязательства плательщика в исполнение его налогового обязательства возлагается на иное обязанное лицо либо иному лицу предоставляется право уплатить налоги, сборы (пошлины) за плательщика (например, таможенные платежи, патентные пошлины).

3. Налоговое обязательство возлагается на плательщика (иное обязанное лицо) с момента возникновения обстоятельств, предусматривающих уплату соответствующего налога, сбора (пошлины).

4. Налоговое обязательство - это всегда имущественное (денежное) правоотношение относительного характера.

5. Налоговое обязательство - это активное правоотношение.

6. Налоговое обязательство всегда обеспечено мерами государственного принуждения.

7. Исполнение налогового обязательства осуществляется плательщиком (иным обязанным лицом) независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства.

8. Налоговое обязательство умершего физического лица (объявленного умершим) исполняется его наследником (наследниками), принявшим наследуемое имущество умершего (объявленного умершим), в пределах стоимости наследуемого имущества и пропорционально доле в наследстве не позднее двух месяцев со дня принятия наследства.

9. Налоговое обязательство при безналичных  расчетах  считается исполненным  с  момента  предъявления в банк платежного поручения на перечисление налогов.

10. Подпунктом   1.6   Указа   Президента  Республики  Беларусь  от 22.01.2004  № 36 «О дополнительных мерах по регулированию налоговых отношений»  предусмотрена ответственность за неуплату или неполную уплату в установленный срок плательщиком, иным обязанным   лицом   суммы   налога   в   виде  наложения  штрафа  на индивидуального  предпринимателя в размере 20% от неуплаченной суммы налога,  но  не  менее  2  базовых  величин, на юридическое лицо – в размере  20%  от  неуплаченной  суммы налога, но не менее 10 базовых величин.

5. В связи с неуплатой в  срок налоговых платежей УП  «Венесуэлла» была начислена пени в размер 200 млн. рублей. Допускает ли законодательство Республики Беларусь списание пени? Какие действия вы, как юрист посоветуете предпринять плательщику?

Согласно ст.52 п.1 НК РБ пени – это  денежные суммы, которые плательщик (иное обязанное лицо) должен уплатить в случае исполнения налогового обязательства в более поздние сроки по сравнению с установленными налоговым законодательством. Законодательство РБ допускает списание пени согласно ст.52 п.6 - после исполнения налогового обязательства плательщик (иное обязанное лицо) может быть освобожден от уплаты пеней в порядке, установленном Президентом Республики Беларусь. А также согласно ст.52 п.3.1 и 3.2 - в случае неуплаты или неполной уплаты налогов, сборов (пошлин), подлежащих уплате плательщиком (иным обязанным лицом) на основании письменных разъяснений по вопросам применения актов налогового законодательства, полученных им от Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, пени не начисляются на суммы государственной пошлины, подлежащие уплате плательщиками, указанными в абзаце третьем статьи 248 НК РБ.

Как юрист я посоветую  плательщику написать ходатайство в Управление делами Президента Республики Беларусь, Национальную академию наук Беларуси, республиканский орган государственного управления, иную государственную организацию, подчиненную Правительству Республики Беларусь, в подчинении (ведении) которых он находится, а заявителем, не находящимся в подчинении (ведении) этих органа, организации, в том числе индивидуальным предпринимателем, – в облисполком (Минский горисполком) по месту его государственной регистрации как субъекта предпринимательской деятельности. Ходатайство должно быть подано в течение одного года со дня вынесения постановления о наложении административного взыскания. Не следует подавать ходатайство до погашения имеющейся у него задолженности по налогу, сбору (пошлине), в связи с неуплатой, несвоевременной или неполной уплатой которых наложено административное взыскание, если иное не определено Президентом Республики Беларусь. Ходатайство должно содержать: причины, побудившие это лицо подать ходатайство; обоснованные сведения о социальных и экономических последствиях наложения административного взыскания и последствиях освобождения от него, включая информацию о значимости для Республики Беларусь (ее административно-территориальной единицы) результатов, которые заявитель обязуется достигнуть в случае освобождения его от административного взыскания; информацию о привлечении должностных лиц (иных работников), виновных в допущенных нарушениях, к дисциплинарной или иной ответственности; просьбу о полном или частичном освобождении заявителя от административного взыскания; информацию о комиссии по работе с имуществом, обращенным в доход государства, принявшей решение о реализации конфискованного имущества. А также приложить к ходатайству: копию постановления о наложении административного взыскания в отношении заявителя; копию решения о полном или частичном оставлении в силе постановления по делу об административном правонарушении (в случае обжалования такого постановления); бухгалтерский баланс заявителя за предыдущий, а также текущий год на последнюю отчетную дату; справка об основных экономических показателях заявителя по форме, утвержденной Министерством экономики; обязательство заявителя о возмещении расходов, связанных с хранением имущества в период с приостановления реализации до принятия решения по ходатайству, а в случае принятия решения об освобождении от административного взыскания в виде конфискации имущества – расходов, связанных с хранением имущества в период с его изъятия и до фактического возврата, проведением государственной санитарно-гигиенической экспертизы, иных видов экспертиз, обязательной сертификации и экспертной оценки конфискованного имущества; копия приказа территориального органа Министерства финансов о принудительном взыскании денежных средств.

6. Перечислите десять наиболее  важных, на ваш взгляд, моментов (тезисов)  по вопросу «Налоговая проверка».

1. Налоговая проверка – это мера системы контроля налоговыми органами за соблюдением законодательства.

2.Существует несколько видов проверок – камеральные, выездные (встречные и дополнительные).

3. Порядок организации и проведения проверок устанавливается Президентом Республики Беларусь.

4. Единым основным законодательным актом, регулирующих проведение всех контроль (надзорных) мероприятий в Республике Беларусь Указ Президента Республики Беларусь от 16 октября 2009 г. № 510 «О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь».

5. В целях получения заключения о соблюдении плательщиком законодательства по вопросам (отдельным хозяйственным операциям), выходящим за пределы компетенции налоговых органов могут привлекаться эксперты и(или) специалисты.

6. Налоговые органы привлекают эксперта для участия в проверке на договорной основе.

7. Для доступа на территорию или в помещение, где должна быть проведена проверка, должностному лицу налоговых органов необходимо предоставить служебное удостоверение и предписание налогового органа о проведении этого плательщика.

8. Осмотр используемых для осуществления деятельности территорий или помещений плательщика (иного обязанного лица) либо объектов налогообложения осуществляется в присутствии представителя организации или физического лица.

9. Осмотр помещений, где хранятся товарно-материальные ценности, - в присутствии материально ответственного лица.

10. Документы (информация) для проверки представляются по письменному запросу, в котором должен быть установлен разумный срок (не менее двух рабочих дней).

7.Гражданин Васильев в 2013 году  узнал, что в 2008 году мог  воспользоваться льготой при  уплате подоходного налога, однако  в силу незнания законодательства  не сделал это. Может ли он  вернуть себе деньги, и каким  образом это можно сделать?

Гражданин Васильев не может  на данный момент, в 2013 году, воспользоваться  льготой и вернуть себе деньги, т.к. с 2008года по 2013 год – прошло больше трех лет (прощло 5 лет) и согласно ст. 43 п.5 НК РБ льготы по налогам, сборам (пошлинам), контроль за исчислением и уплатой которых возложен на налоговые органы и которые не использованы плательщиком, могут быть использованы им если не истекло три года со дня возникновения налогового обязательства, при исполнении которого возникли правовые основания для использования льгот по налогам, сборам (пошлинам).

 

8. Опишите, в каком порядке  плательщик может воспользоваться  возможностью предоставления налоговых  деклараций (расчетов) в виде электронного  документа?

Плательщик  вправе использовать один из следующих  способов создания и передачи  налоговой   декларации  в  налоговые  органы:с использованием сети Интернет путем обращения на Web-портал МНС (http://www.portal.nalog.by) со ссылкой на раздел, в котором в интерактивном режиме плательщику предоставляется возможность создать налоговую   декларацию, вводя ее показатели с клавиатуры, подписать налоговую   декларацию   электронной  цифровой подписью (далее - ЭЦП) плательщика или уполномоченного лица и отправить в зашифрованном  виде  на Web-портал МНС;

 с использованием  специализированного программного  обеспечения, разработанного МНС  и размещенного на Web-портале МНС, которое может быть установлено на компьютере плательщика. Инструкция по установке такого специализированного программного обеспечения размещена в этом же разделе Web-портала МНС.

С помощью специализированного  программного обеспечения плательщик:

• создает  налоговую   декларацию, вводя ее показатели с клавиатуры, либо загружает в предоставленную МНС информационную систему  налоговую   декларацию, подготовленную в информационной системе плательщика в соответствии с утвержденным форматом  налоговой   декларации ;
• осуществляет форматно-логический контроль показателей созданной  налоговой   декларации;
• подписывает созданную  налоговую   декларацию  ЭЦП;
• отправляет  налоговую   декларацию  на Web-портал МНС.

9. По одной из перечисленных тем составьте таблицу либо наглядную схему, в которых отразите основные положения Кодекса по данному вопросу (*прим. не допускается простое переписывание текста, следует кратко, сжато, согласованно представить информацию по теме): 1) виды налогов и режимов, 2) способы обеспечения исполнения налогового обязательства, уплаты пеней, 3) зачет, возврат налоговых платежей, пени, 4) налоговые административные правонарушения.

 

 

 

10. Кому и в каких случаях может быть разглашена налоговая тайна? Составьте задачу по данному вопросу и предложите ее решение.

Налоговая тайна  может быть разглашена только в случаях, прямо предусмотренных законодательством, например, с согласия плательщика (подп. 1.2 п. 1 ст. 79 НК) либо в соответствии с  Положением о порядке хранения сведений, составляющих налоговую тайну, доступа  к ним и их разглашения, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 16 сентября 2004 г. № 1149 (с  изменениями и дополнениями; далее – Положение).