Министерство образования
и науки
Федеральное государственное бюджетное
образовательное учреждение высшего профессионального
образования «Санкт-Петербургский государственный
экономический университет» Филиал ФГБОУ
ВПО «Санкт-Петербургский государственный
экономический университет» в г. Твери
Кафедра Экономики и менеджмента в городском
хозяйстве и на транспорте (ЭМГХТ)
КОНТРОЛЬНАЯ
РАБОТА
по дисциплине:
«Налогообложение»
Выполнил: Бахтиев А.Ш
студент 5 курса 43
зс- группы
специальность: 080502.65 «Экономика
и управление на предприятии транспорта»
№ зачетной книжки: 1859
Подпись:_____________
Руководитель. Досаева А.Л
Оценка: __________________
Дата:
__________________
Подпись: __________________
Рег. №_____________________
Специалист УМО _________
Тверь 2014
Содержание
Перечислить элементы налога…………………………..……………………………...3
Кто является плательщиками транспортного
налога….………………………….….10
Задача №1….…………………………………………………………………………….12
Задача №2….…………………………………………………………………………….15
Задача №3….…………………………………………………………………………15
Библиографический список…………………………………………………………16
Перечислить элементы налога
1. Элементы налога – это принципы построения и организации
налогов.
К элементам налога относятся:
• налогоплательщик;
• объект налогообложения;
• налоговая база;
• единица обложения;
• налоговые льготы;
• налоговая ставка;
• порядок исчисления;
• налоговый оклад;
• источник налога;
• налоговый период;
• порядок уплаты;
• срок уплаты налога. Налогоплательщики – это организации и физические лица,
на которых в соответствии с Налоговым
кодексом возложена обязанность уплачивать
налоги и сборы. В налоговом законодательстве под организацией понимаются юридические лица, образованные
в соответствии с законодательством Российской
Федерации, а также иностранные юридические
лица, компании и другие корпоративные
образования, обладающие гражданской
правоспособностью, созданные в соответствии
с законодательством иностранных государств,
международные организации, их филиалы
и представительства, созданные на территории
Российской Федерации. Под физическими лицами понимаются граждане Российской Федерации,
иностранные граждане и лица без гражданства.
К этой категории налогоплательщиков
относятся и предприниматели, осуществляющие
свою деятельность без образования юридического
лица. С вступлением в силу Налогового кодекса
филиалы и иные обособленные подразделения
перестали быть самостоятельными плательщиками,
т.к. не несут ответственности по уплате
налога, а лишь могут исполнять обязанность
своей организации по уплате налога. При
выполнении этой обязанности организации
по уплате налогов и сборов, филиалы и
другие обособленные подразделения выступают
не от своего имени, а от имени организации
и не являются сами по себе носителями
прав и обязанностей. Таким образом, исполнение
обязанности по уплате налогов осуществляется
организацией через свои филиалы по месту
их нахождения, однако налогоплательщиком
остается сама организация. Именно организация
должна встать на учет по месту нахождения
филиала, она должна вести учет доходов,
расходов и иных объектов налогообложения. По
законодательству некоторых зарубежных
стран в качестве налогоплательщиков
может выступать семья в целом, а не конкретный
гражданин. Налогоплательщик не всегда
является реальным плательщиком налога.
Это происходит потому, что существует
экономическая возможность переложения
тяжести налога с субъекта, который перечисляет
налог в бюджет, на другое лицо. Последнее
называется носителем налога. Носитель налога – это лицо, которое, в конечном итоге,
принимает на себя тяжесть налога и действительно
платит налог по завершении процессов
переложения налога. Например, налогоплательщиками
налога на добавленную стоимость (НДС)
являются организации и предприниматели,
производящие и реализующие продукцию.
Они должны исчислять сумму налога и перечислять
ее в бюджет. Сумма налога включается в
стоимость продукции, поэтому покупатель,
приобретая товар, оплачивает и сумму
НДС. Если этот покупатель использует
товар для производства другой продукции
и затем ее реализует или просто перепродает
купленный товар, то он возмещает себе
уплаченную сумму налога. Если покупатель является конечным потребителем
товара (т.е. не использует его на производственные
цели и не перепродает), то он является
носителем налога, реальным его плательщиком.
Объект налогообложения Объектами налогообложения являются: • операции по реализации товаров (работ,
услуг); • имущество; • прибыль; • доход; • стоимость
реализованных товаров (выполненных работ,
оказанных услуг); • иной объект, имеющий
стоимостную, количественную или физическую
характеристики, с наличием которого у
налогоплательщика законодательство
о налогах и сборах связывает возникновение
обязанности по уплате налога. Каждый налог
имеет самостоятельный и прямо названный
в законе объект налогообложения. В статье
38 Налогового кодекса Российской Федерации
дается понятие различных видов объекта
налогообложения. Под имуществом понимаются виды объектов гражданских
прав (за исключением имущественных прав),
относящихся к имуществу в соответствии
с Гражданским кодексом Российской Федерации:
вещи, включая, деньги и ценные бумаги,
а также иное имущество. Товаром признается любое имущество, реализуемое
или предназначенное для реализации. Материальный
или нематериальный объект может быть
признан или не признан товаром. Так, находящиеся
в собственности физического лица и используемое
им для собственных нужд имущество (автомобиль)
не является товаром, пока собственник
имущества не изъявит в той или иной форме
желание продать это имущество. Работой признается деятельность, результаты
которой имеют материальное выражение
и могут быть реализованы для удовлетворения
потребностей организации и (или) физических
лиц. Услуга – это деятельность, результаты которой
не имеют материального выражения и которые
(результаты) реализуются и потребляются
в процессе этой деятельности. Таким образом, услуга в отличие от работы
не имеет материально го выражения и не
может быть реализована для последующего
удовлетворения потребностей. Налоговая
база и единица обложения. Для того чтобы
исчислить налог, недостаточно определить
ее объект, необходимо рассчитать налоговую
базу. Она служит для количественно го
измерения объекта налога. Таким образом, налоговая база – это количественная оценка объекта
налогообложения. Для ее получения необходимо
выбрать единицу обложения – единицу измерения объекта налога.
На практике используются денежные (рубли,
экю) и натуральные (лошадиная сила) единицы
обложения. Исчисление налоговой базы может основываться
на данных бухгалтерского учета, специальных
налоговых регистрах, справок о доходах
и других документов. Предприниматели
исчисляют налоговую базу на основе данных
учета доходов и расходов. При обнаружении
ошибок в исчислении налоговой базы, относящихся
к прошлым налоговым периодам, в отчетном
налоговом периоде производится перерасчет
налоговых обязательств за период совершения
ошибки. Налоговые льготы Часто бывает,
что налогом облагается не весь объект,
а только часть его. Кроме того, некоторые
виды деятельности или категории налогоплательщиков
могут быть освобождены от уплаты налогов.
Все это определяется налоговыми льготами. Налоговые льготы – предоставляемые отдельным категориям
налогоплательщиков и плательщиков сборов
преимущества, предусмотренные законодательством
о налогах и сборах, по сравнению с другими
налогоплательщиками или плательщиками
сборов, включая возможность не уплачивать
налог или сбор, либо уплачивать их в меньшем
размере. К основным налоговым льготам относятся: • необлагаемый
минимум – часть объекта налога, полностью
освобождаемая от обложения; •налоговые
вычеты; •изъятие из под обложения определенных
частей объекта налога; •освобождение
от уплаты налогов отдельных категорий
плательщиков; •понижение ставок налога; •отсрочка
взимания налогов. При наличии соответствующих
оснований налогоплательщик может воспользоваться
предусмотренными законодательством
о налогах и сборах льготами или отказаться
от их использования, если эта возможность
оговорена в законе. Налоговая ставка,
налоговый оклад и источник уплаты налога Налоговая ставка – это величина налоговых начислений
на единицу измерения налоговой базы.
Различают процентные и твердые ставки.
Процентные (адвалорные) ставки установлены
в процентах к налоговой базе. Твердые
(специфические) ставки устанавливаются
в рублях (или других стоимостных единицах
измерения) на единицу обложения. Процентные
ставки установлены по налогу на добавленную
стоимость, по налогу на доходы физических
лиц, по налогу на имущество организаций
и др. Твердые ставки установлены по транспортному
налогу, по акцизам и др. Если налоговую базу умножить на налоговую
ставку, то в результате получим величину,
которая называется налоговым окладом. Источник налога – это доход, из которого субъект уплачивает
налог. По ряду налогов объект и источник
налога могут совпадать. Например, налог
на прибыль, налог на доходы физических
лиц. Налоговый период и срок уплаты налога Последние
два элемента налога дают ему временную
характеристику. Налоговый период – это календарный год или иной период
времени применительно к отдельным налогам,
по окончании которого определяется налоговая
база, и исчисляется сумма налога, подлежащая
уплате. Налоговым периодом может быть
квартал, месяц, год и др. Срок уплаты налога – это период времени, когда налог вносится
в бюджет или внебюджетный фонд. Срок уплаты налога определяется календарной датой или
истечением периода времени, исчисляемого
годами, кварталами, месяцами, неделями
и днями, а также указанием на событие,
которое должно наступить или произойти,
либо действие, которое должно быть совершено. Если налогоплательщик не уплатит налог
в срок, то к нему применяются финансовые
(пеня) и налоговые (штрафные) санкции. Порядок
исчисления и порядок уплаты налога Как
правило, налогоплательщик самостоятельно
исчисляет сумму налога, подлежащую уплате
за налоговый период, исходя из налоговой
базы, налоговой ставки и налоговых льгот,
установленных законодательными актами
(НДС, акцизы, налог на имущество организаций
и т.д.). Таким образом, в качестве основного
порядка налоговое законодательство закрепило
приоритет порядка самообложения. Обязанность
по исчислению налога может быть возложена
на налогового агента, который обязан
исчислить сумму налога, подлежащую уплате
за соответствующий налоговый период,
рассчитав для этого налоговую базу и
применив установленную законом налоговую
ставку (налог на доходы физических лиц;
налог на прибыль организаций в части
доходов в виде дивидендов и доходов от
долевого участия в деятельности других
организаций; налог на добавленную стоимость
при аренде государственного или муниципального
имущества и др.) В ряде случаев законом
установлено, что налоговый орган должен
исчислить сумму налога (земельный налог,
налог на имущество физических лиц). Тогда
налоговый орган за 30 дней до наступления
срока уплаты налога должен известить
налогоплательщика о размере налога, налоговой
базы и сроке уплаты. Порядок уплаты налога – это определенные приемы внесения
суммы налога в соответствующий бюджет
или во внебюджетный фонд. Порядок уплаты налога включает определение: • направления
платежа, т.е. куда платится налог: бюджет
или внебюджетный фонд. Например, налог
на добавленную стоимость платится в федеральный
бюджет, налог на прибыль организаций
– в Федеральный бюджет, бюджеты субъектов
федерации и местные бюджеты, а единый
социальный налог – в федеральный бюджет
и в государственный внебюджетные социальные
фонды; • средства уплаты налогов. Как
правило, налоги в России платятся в рублях,
но могут платиться и в иностранной валюте; •механизма
платежа. Большинство налогов платится,
исходя из фактических данных за отчетный
период. По налогу могут вноситься авансовые
платежи. Уплата авансовых платежей предусмотрена
по единому социальному налогу, налогу
на прибыль, налогу на имущество организаций. •субъекта
налога; т.е. субъекта, который должен уплатить
(перечислить) налог в бюджет. Это может
быть налогоплательщик или налоговый
агент. •формы уплаты налога (наличная,
безналичная).
Кто является плательщиками транспортного
налога
На основании
статьи 357 Налогового
кодекса, налогоплательщиками
транспортного налога признаются лица,
на которых в соответствии с законодательством
Российской Федерации зарегистрированы
транспортные средства, признаваемые
объектом налогообложения в соответствии
со статьей 358 Кодекса. Налогоплательщики транспортного налога. В соответствии со ст. 357 НК РФ таковыми
признаются лица, на которых в соответствии с законодательством
Российской Федерации зарегистрированы транспортные
средства, признаваемые объектом налогообложения
в соответствии со ст. 358НКРФ. А поскольку
лицами в соответствии со ст. 11 НК РФ признаются
юридические и физические лица, то, соответственно,
плательщиками налога признаются граждане,
индивидуальные предприниматели, организации. При
этом организации, применяющие упрощенный
режим налогообложения, также являются
плательщиками транспортного налога.
В списке налогов, от уплаты которых освобождены
"упрощенцы", транспортный налог
не поименован (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Предприятия,
находящиеся на УСН, исчисляют и уплачивают
налог в таком же порядке, что и предприятия,
находящиеся на общем режиме налогообложения.
Правда, при переходе с одного режима на
другой организации могут столкнуться
с определенными особенностями в учете
транспортного налога. Их мы рассмотрим
в настоящей статье. Вернемся к определению
понятия налогоплательщика для целей
исчисления и уплаты транспортного налога.
Таковым признается, как уже было указано
выше, лицо, на которое зарегистрировано
транспортное средство, являющееся объектом
налогообложения. И этот критерий является
главным основанием для признания лица
плательщиком налога. Поэтому независимо
от того, владеет компания транспортным
средством или нет, в случае регистрации
авто за данной компанией, она будет признаваться
налогоплательщиком и ей придется платить
транспортный налог. Указанного вывода придерживаются
следующие инстанции: Минфин России. По его мнению (Письмо
от 04.07.2006 N 03-06-04-04/28), платить налог должны
лишь те фирмы, на которых зарегистрирован
транспорт. Факт владения транспортным средством значения не имеет;
арбитражный суд. В Постановлении ФАС
ВСО от 17.03.2009 N А33-13239/07-Ф02-871/09, А33-13239/07-Ф02-875/09
отражено, что списание организацией транспортных
средств со своего баланса без снятия
их с учета в органах, в которых они зарегистрированы,
не является основанием для признания
данной организации неплательщиком транспортного
налога.
Задача № 1 Остаточная стоимость имущества, числящегося
на балансе предприятия, составляет на
01.01. – 230 000 рублей. Сумма начисленной амортизации
за квартал составляет 12000 . Задание: рассчитать
авансовый платеж по налогу на имущество
для организации за 6 месяцев текущего
года, если известно, что предприятие зарегистрировано
в Тверской области и здесь находится
имущество организации, кроме того организация
льгот по данному налогу не имеет не имеет.
Порядок расчета авансового платежа.
Остановимся подробнее на порядке расчета
авансового платежа по налогу на имущество. Порядок исчисления сумм авансовых платежей
по налогу установлен ст.382 НК РФ. В соответствии
с п.4 ст.382 НК РФ, сумма авансового платежа
по налогу на имущество исчисляется по
итогам каждого отчетного периода в размере
одной четвертой произведения соответствующей
налоговой ставки и средней стоимости
имущества, определенной за отчетный период
в соответствии с п.4 ст.376 НК РФ. То есть,
авансовые платежи нужно рассчитывать
3 раза в год, по итогам: 1 квартала, 6 месяцев, 9
месяцев. А по итогам года следует рассчитать
сам налог на имущество. Как при расчете
налога, так и при расчете авансовых платежей
по нему, для расчета средней стоимости
имущества бухгалтер использует данные
бухгалтерского учета. В соответствии
с п.4 ст.376 НК РФ, среднюю стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения,
следует рассчитывать так: К остаточной стоимости* облагаемого имущества на 01.01.2013 прибавляем
остаточную стоимость имущества, определенную
на:
- 01.02.2013,
- 01.03.2013,
- 01.04.2013. *В соответствии с положениями ст.375, при определении
налоговой базы имущество, признаваемое
объектом налогообложения, учитывается
по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии
с установленным порядком ведения бухгалтерского
учета, утвержденным в учетной политике организации. В случае, если для отдельных
объектов ОС начисление амортизации не
предусмотрено, стоимость указанных
объектов для целей налогообложения определяется как разница между
их первоначальной стоимостью и величиной
износа, исчисляемой по установленным нормам
амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета
в конце каждого налогового (отчетного)
периода. Изменение первоначальной стоимости
основных средств, в которой они приняты
к бухгалтерскому учету, допускается в
случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации,
частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств (п.14
ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Остаточная стоимость = первоначальная стоимость
имущества – суммы начисленной амортизации. Полученную сумму необходимо разделить
на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу,
т.е. – на 4 (3 месяца в 1 квартале +1). Сумма авансового платежа по налогу на
имущество за 1 квартал будет равна (из
расчета налоговой ставки 2,2%):
- (средняя стоимость облагаемого имущества
/ 4) * 2,2%.