Косвенные налоги в системе налогов и сборов Российской Федерации

 

 

Псковский юридический  институт

 Федеральной службы  исполнения наказаний

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Контрольная работа

по дисциплине «Налоговое право»

Тема:

 «Косвенные налоги в системе налогов и сборов Российской Федерации»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                             Выполнила: Игнатенкова Виктория Юрьевна

                                                                   Студентка 422-11 группы

                                                                   I курса заочного отделения

                                                                   по специальности

                                            030900.62 – Юриспруденция

 

                                              Руководитель: Колпаков А.В.

 

 

 

 

 

 

Псков 2012

 

Содержание

 

 

Введение………………………………………………………………………………………...…..3

1. Сущность косвенных налогов……………………………………………………………..4
2. Основные косвенные налоги……………………………………………………………...6

2.1.Налог на добавленную стоимость (НДС)………………………………………………….…6

2.2.Акцизы………………………………………………………………………………..………..14  

      3.  Таможенные пошлины…………………………………………………………………….18                                                                       

Заключение……………………………………………………………………………………..….20

Список использованных источников и литературы……………………………………...….…21

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

НАЛОГИ - обязательные, индивидуальные безвозмездные платежи, взимаемые  с организаций и физических лиц  в форме отчуждения принадлежащих  им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

По способу взимания различают налоги прямые и косвенные. Прямые налоги имеют в качестве объекта  налогообложения доход (прибыль) юридических  или физических лиц, имущество, природные ресурсы или другие факторы, способствующие получению дохода. Прямые налоги подразделяются на реальные, которыми облагаются отдельные виды имущества налогоплательщика, и личные, которые взимаются в соответствии с размером дохода с учетом предоставленных налоговых льгот. Окончательным плательщиком прямых налогов является владелец, имущества (дохода). К прямым налогам относятся: налог на прибыль (доход) организаций, подоходный налог с физических лиц, налог на пользование недрами, налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы, лесной налог, водный налог, налог на имущество организаций, земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на наследование и дарение и т. п.

Косвенные налоги включаются в цену товаров (работ, услуг). Суммы налогов определяются в виде надбавки к цене товара (по акцизам), либо в процентах к добавленной стоимости (налог на добавленную стоимость). Через механизм цен косвенные налоги в конечном итоге перекладываются на население, которое и является реальным плательщиком косвенных налогов.

Прямые налоги играют важную роль в формировании доходов большинства государств; но косвенные налоги имеют не меньшее значение. Как прямые, так и косвенные налоги имеют и свои хорошие стороны и свои недостатки, а потому ни те, и не другие не заслуживают безусловного предпочтения. Оба вида налогов одинаково необходимы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Сущность косвенных налогов

В зависимости от способа  взимания налогов они делятся  на прямые и косвенные.

Прямой налог  — налог, который взимается государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. Применительно к прямому налогу юридические и фактические налогоплательщики совпадают. Фактический плательщик - получатель налогооблагаемого дохода, владелец налогооблагаемого имущества. К числу прямых налогов относятся: подоходный налог, налог на прибыль предприятий (корпораций, организаций и т.п.); налог с наследства и дарения, имущественный налог и т.п.В отличие от прямых налогов, косвенные налоги, падая большей частью на предметы широкого потребления, использование которых не находится в прямом соответствии с имущественной самостоятельностью потребителей, ложатся особенно тяжело на бедные классы населения и нередко их объем оказывается обратно пропорционален объему средств плательщиков.

Различия между прямыми  и косвенными налогами сводятся к  следующему:

 

Прямые налоги	Косвенные налоги
1. В правоотношения  по поводу взимания налогов  вступают два субъекта: бюджет  и налогоплательщик	В правоотношения по поводу взимания налогов вступают три субъекта: бюджет, носитель налога и юридический налогоплательщик как посредник между ними
2. Величина налогов  непосредственно зависит от финансовых  результатов деятельности плательщика	Величина налогов не зависит от финансовых результатов  деятельности плательщика
3. Эти налоги подоходно-поимущественные	Эти налоги имеют объектом обложения обороты по реализации товаров (работ, услуг)

Косвенные налоги - налоги на товары и услуги, устанавливаемые  центральными и местными органами власти в виде надбавок к цене товаров или тарифу на услуги и не зависящие от доходов налогоплательщиков. Производители и продавцы выступают в роли сборщиков косвенных налогов, уполномоченных на то государством, а покупатель становится плательщиком косвенного налога. ¹

Одно из важнейших преимуществ косвенных налогов - их фискальная продуктивность, во многом объясняемая быстрым ростом потребления: при росте благосостояния, увеличении численности населения можно обеспечить постоянный рост доходов без изменения ставок налога. Косвенные налоги позволяют также регулировать потребление: изменяя размер налога на тот или иной продукт и тем самым, меняя его цену, власти могут влиять на изменение размеров его потребления (например, в отношении спиртных напитков). Косвенные налоги характеризует простота взимания и уплаты в бюджет. Поскольку косвенные налоги включаются в цену товаров и услуг, они незаметны и психологически легче воспринимаются плательщиками.

Недостатки  косвенных налогов - увеличение оборотных средств за счет роста цен под их влиянием и, следовательно, отвлечение капиталов от других производств, нужд. Главный недостаток косвенных налогов - их неравномерность и обременительность для малоимущих классов. Тяжесть косвенных налогов обратно пропорциональна размеру дохода: чем меньше доход, тем большую часть его они отбирают. Она увеличивается с возрастанием числа членов семьи, в которой плательщиком за иждивенцев оказывается работник. В структуре налогов в экономически развитых странах ярко выражена тенденция к повышению доли косвенных налогов, прежде всего, за счет введения НДС и повышения его ставок.

К косвенным федеральным налогам  относятся:

1. налог на добавленную стоимость;
2. акцизы (налоги,    прямо включаемые в цену товара или услуги);
3. таможенные пошлины.

Они частично    или   полностью переносятся на цену товара или услуги.

Применение косвенных  налогов является одним из экономических  методов управления и обеспечения  взаимосвязи общегосударственных  интересов с коммерческими интересами предпринимателей и предприятий, независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью косвенных налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи косвенных налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.²

С помощью косвенных  налогов государство получает в свое распоряжение ресурсы, необходимые для выполнения своих общественных функций. За счет них финансируются также расходы по социальному обеспечению, которые изменяют распределение доходов. Система налогового обложения определяет конечное распределение доходов между людьми.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Основные косвенные налоги
1.   Налог на добавленную стоимость (НДС)

 

С 1992 г в  России одним из двух основных федеральных  налогов стал налог на добавленную стоимость.

Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения и определяемой как разница между стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

Введение  в России НДС обеспечивает равный подход к вовлечению в процесс формирования бюджета всех хозяйствующих субъектов независимо от организационно-правовых форм собственности

«Налог регулируется Законом РФ «О налоге на добавленную  стоимость» от 6 декабря 1991 г. № 1992-1 в редакции последующих изменений и дополнений.

 

Плательщиками налога на добавленную стоимость являются:

• Организации,       имеющие       статус       юридических       лиц, осуществляющие производственную и коммерческую деятельность;
• Индивидуальные предприниматели, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность,

• Лица, признаваемые налогоплательщиками НДС. 
Плательщиками    налога    в    отношении    товаров,    ввозимых    на территорию Российской Федерации, являются предприятия и другие лица, определяемые в соответствии с таможенным законодательством.

Налогоплательщики подлежат обязательной постановке на учет в налоговом органе (в соответствии со статьями 83, 84 НК).³

Иностранные организации имеют право встать на учет в налоговых органах в качестве налогоплательщиков по месту нахождения своих постоянных представительств в РФ.Постановка на учет в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основе письменного заявления иностранной организации.

Иностранные организации, имеющие на территории Российской Федерации несколько подразделений (представительств, отделений), самостоятельно выбирают подразделение, по месту налоговой регистрации которого они будут предоставлять налоговые декларации и уплачивать налог в целом по операциям всех находящихся на территории Российской Федерации подразделений иностранной организации. О своем выборе иностранные организации обязаны письменно уведомить налоговые органы по месту нахождения своих подразделений, зарегистрированных на территории Российской Федерации.

Согласно статье 145 НК организации и индивидуальные предприниматели  имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных  с исчислением и уплатой налога (далее - освобождение),если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ,услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей (это не распространяется на организации и индивидуальных предпринимателей, реализующих подакцизные товары в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев).

Лица, использующие право  на освобождение, должны представить  письменное уведомление и документы    не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого эти лица используют право на освобождение. К этим документам относятся:

• Выписка из бухгалтерского баланса (представляют организации);
• Выписка из книги продаж;
• Выписка из книги учета доходов и хозяйственных операций (представляют индивидуальные предприниматели);

• Копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур. 
Форма   уведомления   об   использовании   права   на   освобождение утверждается Министерством финансов Российской Федерации.