Налог на имущество организаций

Максимальная  ставка налога 2,2% (конкретная ставка устанавливается на региональном уровне).

Объект имущественного налогообложения – основные средства, находящиеся на балансе у плательщика, учитываемые по остаточной стоимости.

Федеральным законодательством и региональными актами предусматривается значительное количество льгот по налогу на имущество организации, с помощью которых имущество организации можно классифицировать следующим образом: необлагаемое налогом имущество и имущество, стоимость которого уменьшает налогооблагаемую базу.

Необходимо также учитывать особенности законодательства субъектов Российской Федерации, которые имеют право самостоятельно устанавливать льготы по налогу на имущество юридических лиц.

Нельзя не отметить ряд существенных изменений в  законодательстве об имущественном налогообложении организаций, связанных со вступлением в законную силу с 1 января 2004 года главы 30 НК РФ.

Так, значительно  сокращен состав имущества, подлежащего  обложению налогом на имущество.

Из числа  объектов налогообложения, по сравнению  с ранее установленными правилами, исключены, в частности, следующие виды имущества:

- нематериальные  активы (счет 04);

- запасы и  затраты (счета 10 «Материалы», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция», счет 45 «Товары  отгруженные»);

- затраты на  приобретение основных средств и строительно-монтажные работы (счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»);

- расходы будущих  периодов (счет 97).

Таким образом, в качестве объекта налогообложения  для российской организации законодатель определил только имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Изменился порядок  расчета налоговой базы. Она определена как среднегодовая стоимость  имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Имущество, признаваемое для целей налогообложения, учитывается  при расчете налоговой базы по остаточной стоимости, то есть в оценке, принятой правилами ведения бухгалтерского учета.

Согласно НК РФ части, стоимость объектов, по которым не начисляется амортизация, налогоплательщики должны определять, вычитая из первоначальной стоимости сумму износа. Величину износа организация должна определять по нормам амортизационных отчислений в конце каждого налогового (отчетного) периода.

Для иностранных  фирм, которые не образуют на российской территории постоянных представительств, в качестве налоговой базы определена инвентаризационная стоимость объектов недвижимости.

Отменен ряд  федеральных льгот. Но региональным законодателям дано право устанавливать  дополнительный перечень организаций-льготников.

Следующее новшество  связано с увеличением предельного  размера налоговой ставки. Как  и раньше, размер ставки фиксирован верхним пределом – теперь это 2,2%. Но теперь субъекты Российской Федерации  могут устанавливать дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категории налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

По сравнению  с действующим порядком верхний  размер ставки налога увеличен на 0,2 пункта, то есть в абсолютном выражении ставка повышена в 1,1 раза (на 10 процентов).

Что касается суммы  авансового платежа, то порядок его  расчета принципиально отличается от действующего порядка определения  размера налогового обязательства  по итогам каждого квартала.

В отличие от действующего порядка, в главе 30 НК РФ не прописаны сроки уплаты авансовых платежей и суммы налога на имущество организаций. Они устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. Регионы также самостоятельно определяют форму отчетности по налогу.

Налоговые расчеты и налоговые декларации налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по своему местонахождению, местонахождению каждого обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, местонахождению каждого объекта недвижимого имущества, в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога.

СПИСОК ИСТОЧНИКОВ:

1. Конституция  Российской Федерации от 12 декабря  1993 года/Справочно-правовая система  «Консультант Плюс».

2. Бюджетный  кодекс РФ от 31 июля 1998 года №  145-ФЗ//Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

3. Гражданский  кодекс РФ, часть первая, от 30 ноября 1994 года № 51-ФЗ//Справочно-правовая  система «Консультант Плюс».

4. Гражданский  кодекс РФ, часть вторая, № 14-ФЗ  от 26 января 1996 года//Справочно-правовая  система «Консультант Плюс».

5. Земельный кодекс РФ  от 25 октября 2001 года № 136-ФЗ//Справочно-правовая  система «Консультант Плюс». 

6. Налоговый кодекс РФ, часть первая, от 31 июля 1998 года №  146-ФЗ//Справочно-правовая система  «Консультант Плюс».

7. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть вторая, от 5 августа 2000 года № 118-ФЗ//Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

8. Федеральном закон РФ  от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ  «О государственной регистрации  юридических лиц и индивидуальных  предпринимателей»//Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

9. Федеральный закон РФ  от2 января 2000 года № 28-ФЗ «О  государственном земельном кадастре»//Справочно-правовая  система «Консультант Плюс». 

10. Федеральный закон РФ  от 6 октября 1999 года № 184-ФЗ «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации»//Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

11. Федеральный закон РФ  от 29 октября 1998 года «О финансовой аренде (лизинге)»//Справочно-правовая система «Консультант Плюс».