Налог на прибыль организаций

Выполнили: Симонова Кристина

Глазунова Елизавета

2 курс

Налог на прибыль организаций.

    В налоговой системе России налог на прибыль организации является одним из наиболее значимых - он обеспечивает значительные поступления средств, как в федеральный бюджет, так и в бюджеты субъектов РФ. Налог на прибыль является одним из эффективных инструментов перераспределения доходов и макроэкономического регулирования.    Вопросы, связанные с этим налогом, имеют большое значение не только для государства, но и для отдельных предприятий, так как сумма его выплат обычно одна из самых крупных. По характеру, содержанию и разнообразию выполняемых функций, по своим возможностям воздействия на деятельность предприятий и предпринимателей, по степени влияния на ход и результаты коммерческой деятельности налог на прибыль является основным предпринимательским налогом.

    Нормативной базой налога на прибыль организации является глава 25 НК РФ.

    Налог на прибыль в данный момент  один из самых проблемных налогов. В налоговом кодексе, именно по этому налогу, выявляются множество размытых трактовок и неточностей. То есть проблема расчёта налоговой базы по данному налогу (с предоставляемыми льготами, формированием амортизационной политики и определением налоговой базы по отдельным операциям) является очень весомой  и требует определённых доработок.

    Важную роль в системе налогообложения прибыли занимает применение льгот. При постоянных поправках, изменениях, сокращениях можно назвать льготы самым нестабильным элементом налоговой системы, поэтому для многих предприятий проблемой является их оптимальное использование. В современном налоговом механизме льготам принадлежит особая роль. Именно поэтому налоговые льготы очень эффективны как для предприятия, так и для экономики в целом.

    Основные направления совершенствования налогообложения прибыли включают в себя:

-      снижение налогового бремени

-      оптимальное  распределение средств между бюджетами разных уровней

-      повышение  эффективности экономической функции  налогов

    При исчислении налога на прибыль организаций, используются следующие методы:

-кассовый метод учетной  политики

-метод начисления учетной  политики

    Суть кассового метода, заключается в том, что налогоплательщик учитывает доходы на дату поступления денежных средств на счет или в кассу организации, а также на дату поступления имущества или имущественных прав по взаимным расчетам. Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.

    Если налогоплательщик, перешедший на определение доходов и расходов по кассовому методу, в течение налогового периода превысил предельный размер суммы выручки от реализации товаров, то он обязан перейти на определение доходов и расходов по методу начисления с начала налогового периода, в течение которого было допущено такое превышение.

    Налогоплательщики, определяющие доходы и расходы в соответствии с кассовым методом не учитывают в целях налогообложения в составе доходов и расходов суммовые разницы в случае, если по условиям сделки обязательство (требование) выражено в условных денежных единицах.

    Суть метода начисления учетной политики заключается в том, что доходы и расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены независимо от фактического поступления денежных средств.

    Если сделки длятся более одного отчетного периода, тогда следует исходить из принципа равномерного формирования доходов и расходов.

Для доходов от реализации датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг) независимо от фактического поступления денежных средств в их оплату.

    Порядок признания расходов при методе начисления. Расходы признаются в том периоде, в котором они возникают исходя из условий текущих сделок независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.

    По сделкам, которые длятся более одного отчетного периода, расходы признаются исходя из принципа равномерного формирования доходов и расходов.

    Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату признания соответствующего дохода. Обязательства и требования, выраженные в иностранной валюте, имущество в виде валютных ценностей пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату перехода права собственности по операциям с указанным имуществом, прекращения (исполнения) обязательств и требований и (или) на последний день отчетного периода в зависимости от того, что произошло раньше.

    Специальные ставки налога на прибыль НК РФ установлены, кроме основной, еще и специальные ставки на прибыль:

- для отдельных видов  долговых обязательств - 0%, 9%, 15%;

- на доходы, полученные  в виде дивидендов - 0%, 9%, 15%.

    Перечень основных изменений по налогу на прибыль организаций, которые произойдут с 2015 года:

-      организации  смогут самостоятельно устанавливать  порядок учета расходов на  приобретение имущества, не являющегося  амортизируемым (пп. 3 п.1 ст. 254 НК РФ).

-      изменится  порядок учета процентов по долговым обязательствам

-      начнет  действовать новый порядок налогового  учета курсовых и суммовых разниц

-      доход от  реализации полученного безвозмездно  имущества можно будет уменьшить  на рыночную стоимость такого  имущества, определенную на дату его получения

-      из правил  налогообложения будет исключен метод ЛИФО

-      размер  уступки права требования —  меняется порядок отнесения на  расходы.

    Таким образом, следует сделать вывод, что момента введения в действие главы 25 НК РФ, в нее было внесено много изменений и дополнений, основной целью которых являлось не только уточнение отдельных статей НК РФ. Стабильность налоговой системы обеспечивает расширение и совершенствование производства, а так же величину прибыли предприятий, а от предприятий  зависит всё общество в целом. На основе рассмотренных моментов, можно утверждать о том, что уровень правового регулирования налоговых отношений в России по налогу на прибыль организаций неуклонно повышается и развивается в соответствии задачами повышения налогового контроля и администрирования.