Налогообложение природопользования

 

 

Оглавление

Часть 1 Рентные платежи в системе природопользования (понятие природной (ресурсной, горной), абсолютной и дифференциальной рент) 3

Часть 2 6

Задача 1 6

Задача 2 7

Задача 3 8

Задача 4 9

Список использованных источников 10

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Часть 1. Рентные платежи в системе природопользования (понятие природной (ресурсной, горной), абсолютной и дифференциальной рент) 

Согласно  общепринятому определению, природная (природно-ресурсная) рента - часть прибыли, обусловленная использованием природного ресурса в процессе производства.

С точки зрения экономической теории, величина ренты  определяется как разница между  фактической оплатой фактора  производства и минимально возможным  уровнем оплаты фактора производства, при котором фактор будет использоваться данным образом (так называемый «удерживающий  доход»). Результатом такого определения  является практическое толкование ренты  как разницы между фактическим  доходом добывающей компании и суммой себестоимости добычи природного ресурса  и части прибыли (Пр). При этом суммируемая часть прибыли (Пр) рассчитывается, исходя из уровня рентабельности, обеспечивающего  привлекательность добычи природного ресурса для бизнеса.

 Рента = Доход - (Себестоимость + Пр)

В рамках понятия  ренты следует выделять: земельную, абсолютную, дифференциальную, монопольную  и экономическую ренты.

Земельная рента. Особой формой ренты является земельная, связанная с аграрными отношениями. Земельная рента выступает как часть прибавочного продукта, создаваемого производителями, хозяйствующими на земле. Земельная рента - это определенная сумма, которую земельный собственник получает от арендатора-предпринимателя, взявшего земельный участок во временное пользование за арендную плату.

Абсолютная  рента. Абсолютная рента является результатом монополии государственной собственности на землю со стороны государства. В самом деле, собственник земли - государство - именно в этом своем качестве, зная, что земля необходима всем - для сельскохозяйственного и промышленного производства, - заставило желающего пользоваться землей платить за нее арендную плату. И действительно, в английском языке слово «рента» означало первоначально аренду или арендную плату, и эта категория проявляется со всей ясностью и определенностью одновременно с возникновением государства.

Дифференциальная  рента. Различные участки земли различаются по плодородности, климатическим особенностям, местоположению, и далеко не все из них пригодны к универсальному использованию. К примеру, земля в Краснодарском крае имеет массу преимуществ для возделывания зерновых культур, а в Калининградской области - для строительства лыжных курортов. По этой причине (здесь наблюдается поразительное единодушие абсолютно всех экономистов, начиная с Давида Рикардо) не все земельные угодья приносят равные доходы в виде земельной ренты на рынках конкурирующих продавцов.

Монопольная рента. В сельском хозяйстве есть еще одна разновидность ренты - монопольная. Исключительные природные условия порой создают возможности для производства редких сельскохозяйственных продуктов - особых сортов винограда, некоторых видов цитрусовых, чая и т.д. Такие товары продаются по монопольным ценам, верхний предел которых нередко определяется лишь уровнем платежеспособного спроса. В результате монопольные цены могут значительно превышать индивидуальную стоимость таких продуктов. Это и позволяет землевладельцам получать монопольную ренту.

Экономическая рента. Экономическая рента определяется как любой доход, отнесенный к производственным затратам, который превосходит его альтернативную стоимость. Классическая теория экономической ренты восходит к трудам экономистов XVIII века. Сторонники классической школы рассматривали землю в рамках производственных возможностей и преимуществ расположения конкретных участков земли. Они считали, что предложение земли в этом смысле совершенно неэластично. Однако нельзя не согласиться со следующим тезисом: как бы ни была высока цена земельной ренты, количество земли строго определенно. С другой стороны, даже наинизшая рента не способна изменить физическое количество земли, находящейся в распоряжении общества

Рента в первоначальном смысле слова обозначала доход землевладельца со сдаваемого в аренду земельного участка или доход, получаемый рантье в виде процента с предоставляемого в ссуду капитала.

Сейчас под  словосочетанием «природная рента» в российском обществе понимается то, что речь идет о плате за пользование  недрами, которые находятся в  собственности государства и  переданы в управление, как правило, частным компаниям на срочной  и возмездной основе.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

         Часть 2

Задача 1.

 

Задача 1. Организация получает лицензию на пользование объектами водных биологических ресурсов на следующих условиях:

 

Показатели	Вариант 2
Срок действия лицензии	02.03-25.07
Бассейн	Северный
Вид водного биологического ресурса	Палтус
Кол-во, тонн	450 тыс.
Часть улова, передаваемого на научные  цели, %	0,002

 

Рассчитать  сумму сбора за пользование объектами  водных биологических ресурсов, указать  сроки уплаты разового и регулярных взносов.

 

Решение:

Ставка за палтус Северного бассейна составляет 7000 руб. за тонну.

Улов, передаваемый на научные цели освобождается от сборов.

Сбор с  данного вида объекта получается:

450 000 – 0,002% = 449991 тонна

449 991*7000 = 2 149 937 000 руб.

Разовый взнос:

2 149 937 000*10% = 214 993 700 руб.

Уплата  разового взноса производится при получении  разрешения на вылов водных биологических  ресурсов.

Регулярные  взносы:

2 149 937 00 – 214 993 700 = 1 934 843 300 руб.

1 934 843 300 / 5 = 386 968 660 руб.

Регулярные  взносы уплачиваются равными долями в течение всего срока действия разрешения на вылов водных биологических  ресурсов ежемесячно не позднее 20-го числа.

Получается  не позднее 20 марта, 20 апреля, 20 мая, 20 июня и 20 июля.

Задача 2

 

Организация имеет лицензию на водопользование. Рассчитать сумму водного налога за первых 2 налоговых периода исходя из следующих условий:

 

Показатели	Вариант 2
Экономический район	Центральный
Водный объект	Волга
Годовой лимит забора воды, указанный  в лицензии, тыс. куб. м	620
Фактический забор воды из поверхностных  водных объектов, тыс. куб. м, в т.ч.:	310
1 квартал	150
2 квартал	160
Площадь используемой акватории, кв. км.	150

 

При заборе воды из поверхностных водных объектов Центрального экономического района реки Волга ставка – 288 руб. за 1 тыс. куб. м. воды.

1 квартал  150 000 * 288 = 43 200 000 руб.

2 квартал  160 000 * 288 = 46 080 000 руб.

При использовании  акватории поверхностных водных объектов Центрального экономического района ставка – 30 840 руб. в год за 1 кв. м.

150 * 30840 / 4 = 11 565 000 руб. в квартал

Сумма налога за 1 квартал:

43 200 000  + 11 565 000 = 54 765 000 руб.

За 2 квартал:

46 080 000 + 11 565 000 = 57 645 000 руб.

Задача 3

В налоговом периоде деятельность организации по добыче полезных ископаемых и их реализации характеризуется  следующими данными:

 

Показатели	Вариант 2
Вид полезного ископаемого	Глина
Количество добытого полезного ископаемого, тыс. тонн	4300
Реализовано, тыс. тонн	4100
Выручка, млн. руб., в т.ч.	4510
Расходы по доставке до получателя, тыс. руб.	2190

 

Рассчитать  сумму НДПИ, указать срок его уплаты и срок подачи налоговой декларации.

 

Решение:

Налоговая база по налогу - это стоимость добытых  полезных ископаемых. Она определяется налогоплательщиком отдельно по каждому  виду ископаемых.

При определении  стоимости добытых полезных ископаемых исходя из цены их продажи нужно  вычесть из выручки от продажи  полезных ископаемых расходы по доставке полезных ископаемых получателю.

Стоимость единицы  добытого полезного ископаемого  рассчитывается как отношение выручки  от реализации добытого полезного ископаемого  к количеству реализованного добытого полезного ископаемого.

4 510 млн. – 2 190 тыс. = 4 507 810 000 руб.

4 507 810 000 / 4 100 000 = 1099, 47 руб. за ед.

4 300 000 * 1099, 47 = 4 727 721 000 руб.

Налоговая ставка для расчета налога по добычи глины – 5,5%

Сумма налога на добычу полезных ископаемых равна:

4 727 721 000 * 5,5% = 260 024 650 руб. 

Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация представляется не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Задача 4

Взяв за основу Закон РФ «О недрах» составить  комплексную задачу по расчету платежей за пользование недрами и предоставить ее решение в развернутом виде с указанием ссылок на законодательные  акты при помощи которых происходило  решение задачи.

Задача

Организация осуществляет поиск и оценку месторождений  драгоценных металлов на участке  недр площадью 50 кв. км. Ставка регулярного  платежа за этот вид работ для  данной категории ископаемых составляет от 90 до 270 руб. за 1 кв. км. Предположим, что региональный орган исполнительной власти для данного района установил  ставку в размере 150 руб.

Решение:

 Размер  регулярного квартального платежа  при этом составит: 
50 кв. км * 150 руб. = 7500 руб.

 

Список использованных источников

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть  первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система "Консультант Плюс". – Режим доступа: http://www.consultant.ru.
2. О недрах [Электронный ресурс]: федеральный закон Российской Федерации от 21.02.1992 N 2395-1   // Справочно-правовая система "Консультант Плюс". – Режим доступа: http://www.consultant.ru.
3. Ялбулганов А.А Правовое регулирование природоресурсных платежей [Текст] / Ялбулганов А.А.  - М.: Юстицинформ, 2007. — 192 с.
4. Гаврилова О.Ю., Экономика природопользования: электронный учебно-методический комплекс [Электронный ресурс] / Гаврилова О.Ю., Шаропатова А.В. – Режим доступа: http://www.kgau.ru/distance/ec_02/prirodopolz/00b_soderz.html