Налоговая декларация

 

Введение

 Налоги являются  необходимым звеном экономических  отношений в обществе с момента  возникновения государства. Развитие  и изменение форм государственного  устройства всегда сопровождаются  преобразованием налоговой системы.  В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

 Налоги известны  с глубокой древности. Во времена  натурального хозяйства уже существовало  изъятие части имущества в  виде оброка у крестьян, ремесленников  в пользу тех, кто владел  территориями, на которых они  проживали, и управляли ими.  Сама власть, ничего не производившая, постоянно нуждалась в материальных и человеческих ресурсах, необходимых ей для собственного потребления и выполнения специфических, только ей присущих функций:

защита территории;

выполнение  управляющих и распределительных  функций;

поддержание внутреннего  порядка;

сбор налогов  и податей с населения.

 По мере  развития экономических отношений,  появились и совершенствовались  новые виды налогообложения. Показательным  примером может служить то, что  в XVII веке в Голландии порция  рыбы в харчевне облагалась 34 налогами (акцизами).

 Неизбежность  налогов настолько очевидна, что  еще в 1789 году Бенджамин Франклин, один из авторов Декларации  независимости США, писал: “В  этом мире ни в чем нельзя  быть твердо уверенным, за исключение  смерти и налогов”.

 Налоги –  основной источник формирования  доходов государства, важнейший  элемент экономической политики  государства. Поэтому оно уделяет  особое внимание правовым основам  налогообложения. Они представляют  собой обязательный, индивидуально  безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

 В Конституции  Российской Федерации определено, что каждый обязан законно  платить установленные налоги  и сборы. Законы, устанавливающие  новые налоги или ухудшающие  положение налогоплательщиков, обратной  силы не имеют.

 В совместном  ведении Российской Федерации и субъектов Российской Федерации находится установление общих принципов налогообложения и сборов в Российской Федерации.

 Основным  законодательным документом по  налогам и сборам в Российской  Федерации является Налоговый  кодекс Российской Федерации (НК РФ).

 Выполнение  его требований обязательно для  налогоплательщиков, нарушение каких-либо  положений указанных в Налоговом  кодексе Российской Федерации  есть серьезное противозаконное  действие наказуемое в административном  или уголовном порядке. Существует также целый перечень документов по налогам и сборам, дополняющих и расширяющих Налоговый кодекс Российской Федерации. К таким документам можно отнести Постановление Правительства Российской Федерации касающееся вопросов налогообложения, Инструкции, Методические рекомендации Министерства Российской Федерации по налогам и сборам и другие документы.

 

 

 

 

Расчетно-графическое  задание № 1

Заполнение  налоговой декларации 
по налогу на добавленную стоимость

Организация –  ООО «Венго» занимается производством деревянных строительных конструкций и столярных изделий (ОКВЭД 20.30.1). Она состоит на налоговом учете по месту нахождения в инспекции ФНС России по городу Белгороду.

Организации присвоены следующие  коды:

– код по ОКАТО: 14 401 000 000;

– ИНН: 7703802555;

– КПП: 770201001.

Руководитель  организации и главный бухгалтер  «назначаются на должность» студентами самостоятельно (их Ф.И.О. необходимо будет  указывать в соответствующих  полях при оформлении декларации).

Контактный  телефон организации: (4722) 72-22-02.

Операции по реализации продукции, которую производит организация, облагаются НДС по ставке 18 %.

Признание выручки  осуществляется «по отгрузке» – 1–9 вариант, «по оплате» – 10 вариант. Вариант выбирается по последней цифре в зачетной книжке.

В I квартале 201Х  г. организация осуществила операции, представленные в табл. 1.

Необходимо  составить журнал хозяйственных  операций с корреспонденциями счетов, определить разделы налоговой декларации по НДС, подлежащие заполнению. Должным образом заполнить декларацию и предоставить ее в «налоговую инспекцию». Рассчитать сумму НДС к восстановлению, зачету и платежу в бюджет.

 

 

 

Таблица 1   

Журнал  хозяйственных операций ООО «Венго» за I квартал 201Х г., тыс. руб.

№ п/п	Содержание операции	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1.	Получен аванс  в счет предстоящей поставки продукции  по договору   № 00001	129,8	141,6	188,8	165,2	177,0	153,4	200,6	212,4	224,2	236,0
2.	Отгружена продукция  по договору № 00001   (с НДС)	129,8	141,6	188,8	165,2	177,0	153,4	200,6	212,4	224,2	236,0
3.	Отгружена продукция  по договорам № 00002–00009 в счет предстоящей  оплаты	649,0	708,0	944,0	826,0	885,0	767,0	1003,0	1062,0	1121,0	590,0
4.	Согласно договору уплачен аванс поставщику сырья. Поставка запланирована на II квартал 201Х г.	64,9	70,8	94,4	82,6	88,5	76,7	100,3	106,2	112,1	118,0
5.	Поступил от ЗАО  «Машиностроительный завод» и принят к учету в составе основных средств деревообрабатывающий станок ДОС-0512 (не требует монтажа), с НДС	29,5	35,4	53,1	41,3	47,2	38,94	56,64	59,0	64,9	66,08
6.	Поступил платеж от покупателя по договорам № 00002–00009	649,0	708,0	944,0	826,0	885,0	767,0	1003,0	1062,0	1121,0	590,0
7.	Перечислено ЗАО  «Машиностроительный завод» по счету №***** (станок ДОС-0512)	29,5	35,4	53,1	41,3	47,2	38,94	56,64	59,0	64,9	66,08
8.	Восстановлен  НДС по списанным материальным ценностям	1,10	2,00	5,00	4,00	4,10	3,10	6,10	7,00	8,90	9,00

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Составим журнал хозяйственных операций в соответствии со своим вариантом:

Таблица 2

№ п/п	Дебет	Кредит	Сумма	Содержание  операции
1	51	62	153 400	Получен аванс  в счет предстоящей поставки продукции  по договору   № 00001
	76 аванс	68	23 400	Начислен НДС  с аванса
2	62	90	153 400	Отгружена продукция  по договору № 00001   (с НДС)
	90	68	23 400	Начислен НДС
	68	76 аванс	23 400	Вычет НДС с  предыдущей оплаты
3	62	90	767 000	Отгружена продукция  по договорам № 00002–00009 в счет предстоящей  оплаты
	90	68	117 000	Начислен НДС
4	60	51	76 700	Согласно договору уплачен аванс поставщику сырья. Поставка запланирована на II квартал 201Х г.
	68	76	11 700	С авансов выданных
5	08	60	33 000	Поступил от ЗАО  «Машиностроительный завод» и принят к учету в составе основных средств деревообрабатывающий станок ДОС-0512 (не требует монтажа)
	01	08	33000
	19	60	5 940	Начислен НДС по приобр. ОС
	68	19	5 940	Принят НДС  к вычету
6	51	62	767 000	Поступил платеж от покупателя по договорам № 00002–00009
7	60	51	38 940	Перечислено ЗАО  «Машиностроительный завод» по счету №***** (станок ДОС-0512)
8	91	68	3 100	Восстановлен  НДС по списанным материальным ценностям

 

Заполненная декларация по налогу на добавленную стоимость  представлена в приложении 1.

 

 

 

 

 

 

 

 

Расчетно-графическое  задание № 2

Заполнение  налоговой декларации 
по налогу на прибыль

Организация –  ООО «Декор» занимается производством хозяйственных и декоративных керамических изделий (ОКВЭД 26.21.1). Она состоит на налоговом учете по месту нахождения в инспекции ФНС России по городу Белгороду.

Организации присвоены следующие  коды:

– код по ОКАТО: 14 401 000 000;

– ИНН: 7703802482;

– КПП: 770201001.

Руководитель  организации и главный бухгалтер  «назначаются на должность» студентами самостоятельно (их Ф.И.О. необходимо будет  указывать в соответствующих полях при оформлении декларации).

Контактный  телефон организации: (4722) 72-20-12.

Для целей налогообложения  прямыми расходами организации  являются следующие:

– затраты на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве;

– затраты на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке;

– расходы на оплату труда персонала, который участвует непосредственно в процессе производства товаров (работ, услуг).

– расходы на обязательное пенсионное страхование по финансированию страховой и накопительной частей трудовой пенсии, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, которые начислены на указанные суммы расходов на оплату труда персонала, который участвует непосредственно в процессе производства товаров (работ, услуг);

– суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.

В году, предшествовавшем отчетному, ООО «Декор» по данным налоговой декларации:

– 1–5 вариант: получало прибыль;

– 6–10 вариант: получило убыток 125 тыс. руб.

Авансовые начисления налога на прибыль в отчетном году составили:

– 1–5 вариант: 100 тыс. руб.;

– 6–10 вариант: не перечислялись.

Необходимо  составить журнал хозяйственных операций с корреспонденциями счетов. Составить расчет по налогу на прибыль, определить сумму налога, исходя из действующей ставки, составить налоговую декларацию.