Налоговая система Древнего Рима

Налоговая база в отношении каждого вышеназванного объекта недвижимого имущества иностранных организаций принимается равной инвентаризационной стоимости данного объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговая база по месту постановки на учет иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, определяется исходя из стоимости следующего имущества:

• стоимости имущества, находящегося на территории Российской Федерации;

• стоимости имущества, находящегося в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации).

Налоговая база уменьшается на сумму законченных капитальных вложений на строительство, реконструкцию и (или) модернизацию вводимых, реконструируемых и (или) модернизируемых судоходных гидротехнических сооружений, расположенных на внутренних водных путях РФ, портовых гидротехнических сооружений, сооружений инфраструктуры воздушного транспорта (кроме системы централизованной заправки самолетов, космодрома). Это положение не применяется в отношении законченных капитальных вложений, учтенных в балансовой стоимости указанных объектов(пункт введен ФЗ N 308-ФЗ, применяется до 1 января 2025 года).

Особенности определения налоговой базы:

1. по договору простого товарищества (договора о совместной деятельности)

2. по имуществу, переданному в  доверительное управление, в паевой фонд, по концессионному соглашению

4.Налоговые льготы

В соответствии с положениями Налогового кодекса РФ устанавливается два вида налоговых льгот по налогу на имущество организаций:

 • налоговые льготы, предоставляемые  на федеральном уровне в виде полного освобождения от уплаты налога;

• налоговые льготы, устанавливаемые субъектами РФ, которые в основном предусматриваются в законодательных актах о введении налога в действие на территории соответствующего субъекта РФ.

Федеральные льготы по уплате налога на имущество организаций установлены статьей 381 Налогового кодекса РФ. Дополнительные налоговые льготы по налогу на имущество организаций могут быть предусмотрены в региональном законодательстве.

Согласно ст. 381 Налогового кодекса РФ, от уплаты налога освобождаются:

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной  системы - в отношении имущества, используемого для осуществления  возложенных на них функций;

2) религиозные организации - в отношении  имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;

3) общероссийские общественные  организации инвалидов:

 • среди членов, которых инвалиды  и их законные представители  составляют не менее 80%, - в отношении  имущества, используемого ими для  осуществления их уставной деятельности;

• уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных организаций, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%, - в отношении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных и некоторых иных), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);

• учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные организации инвалидов, - в отношении имущества, используемого ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

4) организации основным видом  деятельности которых является  производство фармацевтической  продукции, - в отношении имущества, используемого ими для производства  ветеринарных иммунобиологических препаратов;

5) организации:

• в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения;

 • в отношении ядерных  установок, используемых для научных  целей, пунктов хранения ядерных  материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов;

• в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания;

• в отношении железнодорожных путей и федеральных автодорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи и иных сооружений по перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ N 504;

 • в отношении космических  объектов;

 • в отношении имущества, учитываемого на балансе организации - резидента особой экономической зоны, созданного или приобретенного для использования на территории ОЭЗ для ведения деятельности в рамках заключенного соглашения (в течение 10 лет с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества);

• в отношении судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов;

• признаваемые управляющими компаниями инновационного центра "Сколково";

 • получившие статус участников  проекта "Сколково" по осуществлению  исследований, разработок и коммерциализации  их результатов;

6) имущество:

 • специализированных протезно-ортопедических  предприятий;

• коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;

 • государственных научных  центров.

Стоит обратить внимание!

Налог на имущество не уплачивается в течение 3-х лет со дня постановки на учет вводимых после указанной даты объектов, имеющих:

- высокую энергоэффективность (по  перечню, который установит Правительство  РФ);

- высокий класс энергетической  эффективности, если в отношении  этих объектов законодательством предусмотрено определение указанных классов.

Кроме того установлена льгота по налогу на имущество для судостроительных организаций. Они не уплачивают налог в отношении имущества, используемого для строительства и ремонта судов - льгота применяется в течение 10 лет со дня регистрации налогоплательщика в качестве резидента ОЭЗ.

В МОСКВЕ УСТАНОВЛЕНЫ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ЛЬГОТЫ.

От уплаты налога освобождаются:

1) автономные, бюджетные и казенные  учреждения города Москвы и  внутригородских муниципальных  образований ;

2) казенные предприятия города  Москвы и внутригородских муниципальных  образований в городе Москве;

3) органы государственной власти  города Москвы и органы местного  самоуправления в городе Москве;

4) организации городского пассажирского  транспорта общего пользования (кроме такси, в том числе маршрутного) и метрополитена, получающие ассигнования из бюджета города Москвы;

5) организации - в отношении имущества, предназначенного для хранения  жидких и твердых противогололедных  реагентов;

6) организации - в отношении автомобильных дорог и дорожно-мостовых сооружений общего пользования, придорожного озеленения, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Москвы;

7) организации, использующие труд  инвалидов, если среднесписочная  численность инвалидов среди  их работников за налоговый  и (или) отчетный периоды составляет  не менее 50 процентов, а их доля  в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации товаров, работ и услуг.

Данная льгота не распространяется на организации, занимающиеся реализацией брокерских и иных посреднических услуг, производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов. При определении общего числа инвалидов в среднесписочную численность работников не включаются инвалиды, работающие по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера;

8) организации - в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры, включенных в соответствии с Законом города Москвы N 26 "Об охране и использовании недвижимых памятников истории и культуры" в Городской реестр недвижимых памятников истории и культуры и их территорий и являющихся городской собственностью - этот пункт отменен;

9) организации - в отношении многоэтажных  гаражей-стоянок;

10) организации - в отношении объектов  жилищного фонда, используемого  в отчетном (налоговом) периоде по  назначению на основании договора  найма, договора безвозмездного  пользования;

10.1) организации - в отношении объектов  инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального  комплекса, содержание которых полностью  или частично финансируется за  счет средств городского бюджета  и (или) бюджетов внутригородских  муниципальных образований Москвы, а также в отношении подземных коллекторов для инженерных коммуникаций и имущества, предназначенного для их содержания и эксплуатации;

10.2) организации - в отношении объектов  коммунального комплекса по утилизации (обезвреживанию) твердых бытовых  отходов, водоснабжению и водоотведению;

11) жилищные кооперативы, жилищно-строительные  кооперативы, товарищества собственников  жилья;

12) религиозные организации, зарегистрированные  в установленном порядке, - в отношении  имущества, используемого ими для  осуществления уставной деятельности;

13) общественные организации инвалидов, зарегистрированные в установленном  порядке, - в отношении имущества, используемого ими для осуществления  уставной деятельности;

14) организации грузового автомобильного  транспорта, выполняющие государственный оборонный заказ, - в отношении транспортных средств, зачисленных в штаты автоколонн войскового типа;

15) организации - в отношении объектов  мобилизационного назначения и  мобилизационных мощностей, законсервированных  и (или) не используемых в производстве. Порядок подготовки и оформления документов, необходимых для подтверждения права организаций на применение настоящей льготы, утверждается Правительством Москвы;

16) организации, осуществляющие на  территории Москвы производство легковых автомобилей, - в отношении имущества, используемого ими в этих целях;

17) организации - в отношении имущества, сдаваемого в аренду организациям, осуществляющим на территории  Москвы производство легковых  автомобилей и использующим указанное  имущество в целях производства легковых автомобилей;

18) организации - в отношении аэродромов  и объектов единой системы  организации воздушного движения.

5.Налоговый (отчетный) период

Налоговым периодом по налогу на имущество организаций признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

 Законодательный (представительный) орган субъекта РФ при установлении  налога вправе не устанавливать (исключать) отчетные периоды. Но  устанавливать иные отчетные периоды законодательные (представительные) органы субъектов РФ не вправе. (ст.379 НК РФ)

6.Налоговые ставки

Налоговые ставки по налогу на имущество организаций устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 процента.

Допускается установление дифференцированных (различных) налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения. В большинстве субъектов РФ установлены максимальные налоговые ставки.

Отчетность и порядок уплаты налога на имущество организаций

1. Налог, подлежащий уплате по  истечении налогового периода, уплачивается  не позднее 30 марта года, следующего  за истекшим налоговым периодом.

2. Авансовые платежи по налогу  по итогам отчетного периода  уплачиваются не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Формы налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу утверждены Приказом ФНС РФ N ММВ-7-11/895.

7.Порядок исчисления налога на имущество организаций

Для российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период:

Сумма начисленного налога за год = Налоговая база * Налоговая ставка