Налоговая система Южной Кореи

Налоговая система южной кореи

Корейская налоговая система включает в себя как национальные так и местные налоги, которые налагаются на провинции, округа и муниципалитеты. Местные налоги включают:

- налог на имущество,

- автомобильные налоги,

- лицензии и регистрационный  налог.

Национальные налоги, состоят из налога на интернет, таможенных пошлин, налогов на образование, международного налогообложения, которое состоит из прямых налогов и косвенных налогов, таким образом, является наиболее важным видом налога, подлежащего уплате в Южной Корее.

В 1990 году налоговая реформа была проведена для повышения справедливости налогового бремени, укрепления конкурентоспособности производственного сектора и финансирования образования и местного самоуправления.

Совместное предприятие, созданное в Корее с корейским партнером или полностью принадлежащее Корее дочернее предприятие, а также корейский филиал иностранной компании, рассматриваются как отечественные корпорации для налоговых целей.

Налоговые консультации могут быть получены от дипломированных бухгалтеров, многие из которых связаны или принадлежат международным адвокатским бюро.

Для большинства налогов в Южной Корее используется прогрессивная шкала.

Классификация налогов

Налоги в Корее делятся на национальные и местные. Национальные делятся на внутренние налоги и пошлины; местные налоги делятся на городские, региональные и муниципальные. Ниже идет классификация налогов.

1) По плательщикам

С физических лиц	С юридических лиц
подоходный налог, налог на наследование и дарение ,НДС, Регистрационный налог, налог на поддержку сельского хозяйства, налог на недвижимость, налог на приобретение, налог на регистрацию, налог на имущество, автомобильный налог, налог на городское планирование, налог на близкорасположенные удобства, налог на местное образование, местный налог на доход, местный налог на потребление.	НДС, налог на прибыль корпораций (организаций), налог на наследование и дарение, налог на алкогольную продукцию, налог на операции с ценными бумагами, налог на вред окружающей среде транспортом, налог на поддержку сельской местности, налог на недвижимость, налог на образование, налог на приобретение, налог на регистрацию, налог на лицензии, налог на проживание, налог на имущество, налог на развлекательную деятельность, налог на городское планирование, налог для развития общины, налог на региональное развитие, налог на топливо, автомобильный налог, налог на производство табачных изделий

 

 

 

2) По объекту  обложения:

На доходы	На имущество	На реализацию
подоходный налог, налог на дарение и наследство, налог на доход корпораций.	налог на дарение и наследство, налог на недвижимость, на приобретение,  на регистрацию, на лицензии, налог на проживание налог на имущество, автомобильный налог, налог на городское планирование, налог на развитие общины.	налог на алкогольную продукцию, налог на операции с ценными бумагами, налог на вред окружающей среде транспортом, налог на образование, налог на развлекательную деятельность, налог на региональное развитие, на производство табачных изделий, налог на топливо.

 

3) По форме  обложения:

Прямые	Косвенные
подоходный налог, налог на прибыль корпорации налог на дарение и наследование, налог на недвижимость.	НДС, налог на индивидуальное потребление налог на алкогольную продукцию, регистрационный налог налог на операции с ценными бумагами.

 

4) По уровню  власти:

национальные	местные
подоходный налог, налог на прибыль корпораций, налог на дарение и наследование, налог на недвижимость, НДС, Налог на индивидуальное потребление, Регистрационный налог, налог на алкогольную продукцию, налог на операции с ценными бумагами, налог на вред природе от транспорта, налог на образование, налог на развитие сельской местности	налог на приобретение, налог на регистрацию, налог на лицензии, налог на проживание, налог на имущество, автомобильный налог, налог на развлекательную деятельность, налог на городское планирование, налог на развитие общины, налог на региональное развитие, налог на топливо, налог на местное образование, налог на производство табачных изделий, местный налог на доход, местный налог на потребление.

 

5) В зависимости  от адресности зачисления:

Налоги для пополнения бюджета	Регулирующие налоги
налог на лицензии, налог на регистрацию, налог на приобретение, налог на дарение и наследование, налог на регистрацию, налог на операции с ценными бумагами, налог на недвижимость, налог на проживание, налог на имущество, автомобильный налог, налог на городское планирование	подоходный налог, налог на прибыль корпораций, НДС, налог на алкогольную продукцию, индивидуальный налог на потребление налог на вред окружающей среде от транспорта, налог на образование, налог на развитие сельской местности, налог на развлекательную деятельность, налог на региональное развитие, налог на топливо, налог на производство табачных изделий, местный налог на потребление, местный налог на доход.

 

6) По периодичности  взимания:

разовые	регулярные
налог на дарение и наследование, регистрационный доход, налог на операции с ценными бумагами, налог на приобретение, налог на регистрацию.	подоходный налог, налог на прибыль корпораций, НДС, налог на алкогольную продукцию, налог на вред окружающей среде от транспорта, налог на образование, налог на развитие сельской местности, налог на лицензии, налог на проживание, налог на имущество, автомобильный налог, налог на развлекательную деятельность, налог на развитие общины, налог на городское планирование, налог на региональное развитие, налог на топливо, местный налог на доход,

 

Структура налогов

Национальные налоги	% к общему объему налоговых  поступлений
Налог на добавленную стоимость	23,6
Налог с доходов	18,6
Корпоративный налог	11,8
Транспортный налог	5,3
Налог с продаж	4,9
Образовательный налог	4,4
Специальный налог	4,1
Акциз на алкоголь	2,7
Налог с наследства и дарения	1,5
Налог на пользователей телефона	0,8
Почтовый налог	0,5
Налог на содержание правоохра- нительных органов	0,1
Другие	1,9
Всего национальных налогов:	80,2
Всего местных налогов:	19,8
Итого:	100

 

Как видно из данных таблицы, доля национальных налогов в общей сумме налоговых поступлений составляет 80,2 %, в то время как доля местных налогов - 19,8 %

Наибольший удельный вес в структуре национальных налогов занимают: налог на добавленную стоимость - 23,6 %, налог с доходов (налог на прибыль) - 18,6 %, корпоративный налог -11,8 %.

В основе налоговой системы страны лежит целенаправленная политика на стимулирование экспорта продукции за рубеж:

- освобождение от налогов и  пошлин импорта промежуточных  товаров и оборудования;

- скидки косвенного налогообложения (например, товарного и корпоративного  налогов) при производстве изделий, предназначенных на экспорт;

- скидка на 50% налога на прибыль  от экспортных операций.

Иностранным компаниям, работающим в непроизводственном секторе, предоставляются кредиты для уплаты налога на добавленную стоимость и расходов, связанных со становлением их бизнеса. Таким образом, иностранные корпорации имеют возможность покрыть расход на добавочную стоимость, выплачиваемого на закупки товаров и использование услуг в Южной Корее. В эти услуги входят расходы на размещение сотрудников компании, выплаты на рекламу и аренду офисов, коммунальные услуги.

Как официально заявили представители Министерства стратегии и финансов, введение кредитной системы по налогам на добавочную стоимость разработано для того, чтобы подвести ближе корейскую налоговую политику к прогрессивным странам, которые используют систему налога на добавленную стоимость. Введение схемы кредита по налогу на добавленную стоимость позволит корейским корпорациям, действующим в Германии, тоже получать кредиты на налог на добавленную стоимость, так как Германия применяет принцип взаимности в налогообложении зарубежных фирм, действующих на ее территории. Для того, чтобы получить кредиты на выплату налога на добавленную стоимость, иностранным корпорациям необходимо только представить соответствующие документы в налоговую службу.

Финансы местных органов власти включают в себя бюджет города Сеула, 5 областных городов, а также провинциальные и районные бюджеты, которые системно взаимосвязаны.

Прежде всего, местные органы власти собирают местные налоги, в соответствии с рамками налогового законодательства, в котором установлены все детали, относящиеся к местным финансам, такие как ставки местных налогов, круг плательщиков налогов, направления использования собранных налогов платежей.

Местные налоги	% к общему объему налоговых  поступлений
Регистрационный сбор	4,1
Лицензионный сбор	0,3
Налог с приобретений	3,3
Налог на собственность	3,0
Налог на пользователей автомобилей	2,0
Акциз на табак	3,5
Другие	3,6
Всего местных налогов к общему объему налоговых поступлений	19,8

 

Также местные орган власти вправе выпускать собственные долговые обязательства, которые выпускаются в обращение без отражения в официальном бюджете. Размер выпуска и условия погашения определяются в соответствии с теми целями, ради которых они выпускаются в обращение.

Кроме того, центральное правительство оказывает финансовую помощь местным органам власти в виде субсидий, распределения части национальных налогов в бюджет местных органов власти (13,27 % от общей сумы национальных налогов), а также предоставления дополнительных средств местным бюджетам для финансирования специальных программ. Правительство также перечисляет в местные бюджеты 11,8 % от общей суммы национальных налогов на финансирование образования.

Так, с целью увеличения налоговых поступлений в местные бюджеты правительство в 2004 году передало все налоговые сборы, поступающие от введенного акциза на табачную продукцию, в бюджет местных финансов.

В планах правительства на предстоящий период заложено стремление перенести на местные органы власти большую часть расходов по оказанию социальной помощи и поддержки социально-незащищенных слоев населения страны, а также оказание финансовой помощи отдельным территориям страны, которые в силу своего географического положения нуждаются в дополнительных финансовых ресурсах со стороны национального бюджета.