Налоговая система Великобритании

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

на тему: «Налоговая система Великобритании»

 

 

Содержание

 

Введение

Общая характеристика налогообложения Великобритании

Местные налоги

Налоговые реформы последних 20 лет

Список литературы

 

 

Введение

 

Старая английская пословица гласит: «В жизни существуют две неизбежные вещи смерть и налоги». Рано или поздно вопросы налогообложения касаются каждого из нас, независимо от того в какой стране мы живем и работаем. Великобритания является родиной науки о налогообложении. Опыт налогообложения данного государства ценен для России, его становление, а также реформирование налоговой системы Великобритании занимают два столетия.

Великобритания имеет развитую налоговую систему. Время подтвердило ее стойкость и жизнеспособность. Разнообразные виды налогов обеспечивают государственным органам возможность контроля за каждым плательщиком налога (физическим и юридическим лицом), а, следовательно, за производством, обращением, распределением и потреблением. Законодательство Великобритании предусматривает благоприятные условия обложения инвестиций. Данный опыт важен для России в области привлечения иностранных инвестиций для поднятия производства, повышения качества жизни населения.

 

 

Общая характеристика налогообложения Великобритании

 

Современная налоговая система Великобритании двухступенчатая и включает:

1.Общегосударственные налоги: прямые налоги (direct tax) - подоходный налог с физических лиц, подоходный налог с корпораций (корпорационный налог), налог на доходы от нефти, на прирост капитала, налог с наследства и косвенные налоги (indirect tax) -налог на добавленную стоимость, пошлины и акцизы, гербовые сборы. Они дают более 90% налоговых поступлений.

2.Местные налоги: налог  на имущество. На их долю приходится  около 10% налоговых доходов.

Налоги играют основную роль (около 90%) в формировании доходной части английского государственного бюджета. Почти две трети прямых налогов в государственный бюджет Великобритании дает подоходный налог с населения. (64 %). Впервые он был введен в 1799 г. как временная мера в целях финансирования войн против Наполеона, а с 1842 г. окончательно утвердился в английской налоговой практике.

На долю налогов с доходов компаний приходится 19% поступлений в виде прямых налогов в государственный бюджет, на долю гербового сбора приходится, как правило, 2%.

Контроль за исчислением и уплатой налогов осуществляют два управления, которые под- чинены Казначейству: Управление внутренних доходов и Управление пошлин и акцизов. Первое занимается контролем всех платежей, кроме акцизов и НДС, поскольку указанные функции возложены на второе управление.

Налоговая система Великобритании, являясь довольно сложной, определяет более льготные условия налогообложения по сравнению с большинством других европейских стран за счет значительно более низких обязательных социальных налогов при стимулировании добровольных взносов и сбережений и несколько более низких ставок подоходных налогов с корпораций и физических лиц.

 

Местные налоги

 

К местным налогам в Великобритании относятся налог на имущество и муниципальный̆ налог.

Основным источником налоговых поступлений в доходы местных бюджетов Великобритании служит налог на имущество. Он взимается с собственников или арендаторов недвижимого имущества - земли, жилых домов, магазинов, учреждений, заводов и фабрик. К числу плательщиков данного налога относятся и лица, снимающие жилье и выплачивающие квартирную плату. Вместе с тем налоговые органы привлекают и владельцев пустующей̆ собственности. Не подлежат налогообложению сельскохозяйственная земля и постройки на ней̆ (исключая жилые здания), а также церкви. Базой налога является годовая чистая стоимость имущества. Переоценка стоимости имущества производится раз в 10 лет с тем, чтобы приблизить ее к сумме, которую можно получить, сдав внаем это имущество.

Ставка налога на имущество устанавливается муниципалитетом с учетом потребности в финансовых ресурсах, поэтому заметно колеблется по графствам и городам Великобритании. Налог взимается один раз в полгода, поквартально или 10 раз равными долями. Законом установлены некоторые льготы по обложению местным налогом для малоимущих (налоговые скидки, уменьшение ставки на 50%). Льготами пользуются также благотворительные организации. налог система реформа великобритания

Размер муниципального налога определяется исходя из стоимости собственности, и для этого составлена своеобразная шкала соотношения стоимости жилья и размера налога. При этом расчет строится на том, что в каждом доме или квартире проживает два человека. Если жильцов больше, то это в расчет не принимается, если же всего один, то ему делается скидка в размере 25%. Имущество классифицируется по одной̆ из восьми оценочных категорий и затем облагается по дифференцированным ставкам налога.

Местные налоги необходимы для того, чтобы органы местного самоуправления могли варьировать качество и количество предоставляемых ими местному населению услуг.

 

Налоговые реформы последних 20 лет

 

Налоговая система Великобритании сложилась в XX столетии, однако, особенности подоходного налогообложения того периода характерны и для сегодняшнего дня. Налоговая реформа 1973 г. внесла существенные изменения в структуру налоговой̆ системы Великобритании, приблизив ее к структуре налоговых систем стран - членов Общего рынка. В настоящее время в системе налогообложения государства происходят важные изменения, вызванные проблемами, характерными для всех развитых стран. Налоговые мероприятия занимают важное место в комплексе финансово-экономических мер как лейбористов, так и консерваторов.

В целом реформа налогового законодательства призвана решать проблемы, связанные со сложной̆ структурой̆ налоговой̆ системы, совершенствовать ее основные принципы, расширять налоговую базу в сфере прямого налогообложения населения и корпораций.

В налоговой̆ реформе страны можно выделить два основных направления:

1) совершенствование системы личного подоходного обложения (запланированные мероприятия были завершены в 1987 г.);

2) изменения в области  подоходного обложения корпораций (1987- 1988 гг. были определены в качестве переходного периода для завершения намеченного комплекса мер).

Основные мероприятия, составляющие налоговую реформу в Великобритании:

- снижение нижней̆ ставки личного подоходного налога с 27 до 20%;

- устранение многоступенчатого  деления доходов населения прогрессивных  ставок, применяемых к ним;

- введение раздельного  налогообложения доходов супругов;

- значительное увеличение  личных налоговых ставок.

В дальнейшем предполагается реформировать порядок налогообложения благотворительной̆ деятельности, осуществляемой̆ в виде безвозмездной̆ передачи развивающимся странам лекарственных средств и вакцин от наиболее тяжелых заболеваний (СПИД, малярия, туберкулез). Одновременно правительство страны считает необходимым принять меры, гарантирующие оказание помощи именно тем людям, которые действительно в ней̆ нуждаются. В качестве одной̆ из мер, направленных на повышение эффективности английской̆ экономики, правительство рассматривает налоговую реформу, прежде всего реформу в области налогообложения прироста капитала. Ставку налога на прирост капитала предлагается снизить с 40 до 22%при продолжительности периода владения капиталом более 3 лет и до10% - более 5 лет. Работников предприятий, владеющих акциями этих предприятий на протяжении не менее 5 лет, предлагается освободить от подоходного налога на прирост капитала.

Основные нормативные правовые акты в области налогообложения:

1) Taxes Management Act, 1970 (Закон о регулировании налогообложения 1970 г.);

2) Income and Corporation Taxes Act, 1988 (Закон о налогах на доходы физических лиц и прибыль корпораций 1988 г.);

3) Value Added Tax Act , 1994 (Закон о НДС 1994 г.) Документ No1 является общим и определяет общие принципы функционирования налоговой̆ системы, в то время как порядок исчисления и уплаты налоговых платежей̆ регулируют отдельные законы (например, 2 или 3).

Налогообложение физических лиц. Современная система подоходного обложения населения была заложена реформой̆ 1973 г. В результате этой̆ реформы подоходный̆ налог был унифицирован и приведен в стройную единую систему. Личный̆ подоходный̆ налог уплачивает все население Великобритании.

Подоходный̆ налог с физических лиц взимается не по совокупному доходу, а по частям – шедулам:

1. Шедула. А − доходы от собственности на землю, строения и т.д.;

Налоговые системы зарубежных стран

2. Шедула. В − доходы от лесных владений, используемых в коммерческих целях, если не облагаются по шедуле Д;

3. Шедула С − доходы от некоторых видов государственных ценных бумаг, выпускаемых в Великобритании, ценных бумаг иностранных правительств, по которым выплачиваются проценты в Великобритании;

4. Шедула Д − прибыли от производственной̆ коммерческой̆ деятельности (в торговле, промышленности, сельском хозяйстве, транспорте), доходы лиц свободных профессий до- ходы от ценных бумаг, не облагаемые по шедуле С; доходы, полученные в виде процентов по займам; доходы, полученные за границей̆ и переведенные в Великобританию;

5. Шедула Е − трудовые доходы; зарплата, жалование трудящихся и пенсия;

6. Шедула F − дивиденды и другие распределяемые доходы компаний.

Для определения подлежащей̆ уплате суммы подоходного налога из фактически полученного годового дохода вычитаются налоговые льготы.

Налог уплачивается в течение года четырьмя равными долями. В конце налогового года (с 6 апреля по 5 апреля следующего календарного года), когда определится точная сумма полученного вознаграждения, производится окончательный̆ расчет подоходного налога. Граждане, не имеющие других доходов, помимо заработной̆ платы, заполняют налоговую декларацию раз в 5 лет.

Для заполнения налоговой̆ декларации необходимо вы- явить налоговой̆ статус налогоплательщика (семейное положение). Налоговое законодательство Великобритании рассматривает семейную пару как одного налогоплательщика. Считается, что жена находится на иждивении мужа. Муж заполняет декларацию. Любой̆ доход жены прибавляется к до- ходу мужа, при этом муж имеет право на дополнительную личную скидку. Если супруги имеют детей̆, необлагаемая сумма увеличивается на 7 ф. ст. в неделю

Используя эту информацию, налоговая служба высылает кодированное уведомление плательщику и работодателю зашифрованный̆ документ, в котором прилагается с кодированным номером формы налоговоӗ декларации 282Н (для семейных пометка «В», для одиноких лиц «Н»). Со стороны налогоплательщиков не требуется никаких действий̆, их работодатели вычитают налоги в соответствии с кодированной̆ информацией̆, которой̆ они снабжаются в виде налоговых таблиц налоговыми органами.

Ставки налога на доходы физических лиц1

Налог с наследства. Налог с наследства раньше был налогом на перевод капитала, а еще раньше - поимущественным налогом. Этот налог не взимается с большей̆ части видов даров, осуществляемых при жизни владельцев, если даритель остается после этого живым в течение последующих 7 лет. Такая операция смены владельцев имущества налоговыми законодательствами государств рассматривается как «потенциально освобождаемая» от налогообложения. В момент осуществления передачи имущества в дар налог не взимается, но если в течение последующих семи лет даритель умирает, то дарение подлежит обложению. Ставка налога установлена на уровне 40% с суммы имущества более 118 000 ф. ст.

Налог на добавленную стоимость. Этот вид налога введен 1 апреля 1973 г. В этом же году страна вступила в ЕЭС. Распространен на территории Англии, Северной Ирландии, Шотландии и Уэльса, включая остров Мэн. В Англии действует 3 ставки НДС:

– 0% для определенных продуктов питания, книг, периодических печатных изданий и других товаров и услуг;

–5% для реализации топлива, электроэнергии, гигиенических товаров и др.;

–17,5% для всех остальных товаров. Налогообложение компаний. Корпоративный̆ налог, или подоходный̆ налог с компаний, в Великобритании был введен в 1965 г. Этот налог заменил ранее действующую систему налогообложения компаний. Корпоративный̆ налог взимается со всей̆ прибыли компаний резидентов, полученной̆ ими в течение всего налогового года. В понятие «компания» английское законодательство включает: корпоративные органы и некорпоративные ассоциации, исключая товарищества (они облагаются как физические лица).

Резидентской̆ компанией̆ считается корпоративный̆ орган, если его деятельность осуществляется и контролируется в этой̆ стране, т.е. в этой̆ стране находится руководящий̆ орган этой̆ компании. Корпорационный̆ налог взимается после разрешенных вычетов из доходов компаний. Обложение корпорационным налогом осуществляется исходя из расчетных периодов, не превышающих 12 месяцев.

Ставки налога на доходы корпораций1

«Импутационной» (с 1973 г.) системе присущи, пять основных признаков:

1. Компания уплачивает  корпорационный̆ налог по единой̆ ставке со всех ее прибылей̆ (распределенных и нераспределенных),

2. Подоходный̆ налог не взимается у источника с дивидендов.

3. Если компания выплачивает  дивиденды, то она должна произвести  предварительный̆ платеж в счет корпорационного налога, т.е. «авансовый̆ корпорационный̆ налог», исчисленный̆ путем отнесения ставки налога к сумме прибылей̆, подлежащей̆ распределению среди акционеров

4. Резиденту Великобритании, получающему дивиденды, разрешается  производить вычет на сумму  авансового платежа. Практические аспекты налогообложения при уплате подоходного налога. Ставка вычета обычно привязана к основной̆ ставке личного подоходного налога.

5. По окончании расчетного  периода уплаченный̆ компанией̆ «авансовый̆ корпорационный̆ налог» вычитается из общей̆ суммы обязательств в счет уплаты корпорационного налога.

Непрезидентская компания, производящая торговлю в Великобритании через отделение, облагается корпорационным налогом с:

- дохода от торговли, возникающего прямо или косвенно через отделение или от имени отделения;

- дохода от собственности или права собственности, используемых этим отделением;

- прироста капитала от активов, используемых этим отделением.