Налоговые льготы, зоны льготного налогообложения

Данными режимами не могут вводиться более жесткие условия налогообложения по сравнению с общими условиями. Необходимо отметить, что специальные налоговые режимы базируются на необходимости правового регулирования деятельности хозяйствующих субъектов на определенных территориях Российской Федерации. Одним из механизмов стимулирования экономического развития, налоговой задолженности, расширения налоговой базы и роста доходов должна стать реструктуризация налоговой задолженности. В широком смысле реструктуризация - это один из способов урегулирования проблемы неплатежей в бюджетную систему и создания предпосылок для оздоровления экономической ситуации.

В более узком, конкретном, понимании - это перенос сроков уплаты налоговых платежей и замораживание на определенный временной период финансовых санкций, то есть перевод обязательств предприятий перед бюджетом из текущих в долгосрочные. Начатый еще в 1999 г. процесс реструктуризации затянулся, и это связано, прежде всего, с недостаточной проработкой механизма реструктуризации кредиторской задолженности перед федеральным бюджетом.В целом же налоговые льготы индивидуального или группового характера должны быть ориентированы прежде всего на товаропроизводителей (отрасли, виды производств), обеспечивающие выпуск конкурентоспособной на мировом рынке продукции, способной дать экономический и фискальный эффект.

Изменения в налоговых льготах 2013

С 1 января 2013 года не облагается налогом движимое имущество независимо от вида деятельности компании. Законом от 29 ноября 2012 г. N 202-ФЗ были внесены изменения в главу 30 НК РФ “Налог на имущество”. Если организация приобрела имущество в декабре 2012 года, а в эксплуатацию ввела его после 1 января 2013 года, то в данном случае можно в этом году воспользоваться льготой по налогу на имущество. Например, если купили машину 20 декабря, а ввели в эксплуатацию 9 января, налог на имущество на нее уже не платим. Также в случае если компания приобрела станки в конце 2012 года, но из-за монтажа, установки допоборудования, если не сразу привезли станки, ввела в эксплуатацию только в 2013 году, то есть возможность на законных основаниях не платить налог на имущество. Даже если предприятие не производственное, а занимается торговлей, берет площади в аренду. По старому движимому имуществу продолжаем считать налог на имущество.

В 2012 году появилась льгота для объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность. На три года освобождается от налога оборудование, которое попало в перечень правительства. Льгота действует и в 2013 году. Перечень оборудования прописан в постановлении правительства N 308 от 16 апреля 2012 г. В нем предусмотрено 132 вида высокоэнергетического оборудования.

ФОРЕКС

Льготы, предоставляемые Налоговым кодексом Российской Федерации гражданам:       

 Налоговыми льготами  или льготами по налогам и  сборам, принято называть те преимущества, которые предоставляются отдельным  категориям налогоплательщиков  и плательщиков сборов, по сравнению  с другими гражданами. Понятие  налоговых льгот включает в  себя возможность не уплачивать  налог или сбор либо уплачивать  их в меньшем размере, что следует  из ст. 56 НК РФ.

Льготы по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ)      

 Если вы являетесь  родителем и на вашем обеспечении  находится ребенок, то вам предоставляется  право ежемесячно получать налоговый  вычет по НДФЛ. Этот вычет называют  стандартным налоговым вычетом  по НДФЛ на детей.      

 Он предполагает, что  ежемесячно часть вашего дохода  не будет облагаться НДФЛ, начиная  с месяца рождения ребенка. Поэтому  НДФЛ вы заплатите с меньшей  суммы. Чтобы воспользоваться вычетом, нужно получать доход, который  облагается НДФЛ по ставке 13 процентов, например, заработная плата (п. 3 ст. 210, пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).      

 Вычет могут получать  оба родителя одновременно. Кроме  того, это право есть у супругов  родителей, усыновителей, опекунов, попечителей, приемных родителей, на обеспечении  которых находится ребенок (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).      

 Не лишаются права  на вычет родители, которые не  состоят в браке, но официально  платят алименты или иным образом  обеспечивают ребенка.

Налоговый вычет представляется на каждого ребенка в размере, который зависит от количества детей в семье, а именно (п. 1 ст. 218 НК РФ):      

1400 руб. - на первого ребенка;       

1400 руб. - на второго ребенка;       

3000 руб. - на третьего и  каждого последующего ребенка.      

 Для родителей ребенка-инвалида  вычет предусмотрен в размере 3000 рублей вне зависимости от  очередности рождения такого  ребенка (4 п. 1 ст. 218 НК РФ).      

 Налоговый вычет производиться  на каждого ребенка в возрасте  до 18 лет, а также на каждого  учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

В двойном размере вычет может предоставляться единственному:

Родителю;

Приемному родителю;

Усыновителю;

Опекуну;

Попечителю.

Родитель считается единственным, если второго родителя у ребенка нет по причине смерти, безвестного отсутствия, а также, если в свидетельстве о рождении ребенка указан только один родитель. Не относится к таким случаям отсутствие зарегистрированного брака между родителями, а так же случаи, когда второй родитель написал заявление об отказе от получения налогового вычета (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).       

 Чтобы получить налоговый  вычет на детей, нужно обратиться  к работодателю с заявлением  и документами, подтверждающими  право на вычет (п. 3 ст. 218 НК РФ).

Льготы по уплате налога на имущество для физических лиц      

 Закон РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество  физических лиц" устанавливает, что  плательщиками налога на имущество  физических лиц являются физические  лица - собственники имущества, признаваемого  объектом налогообложения. Объектами  налогообложения признаются следующие  виды имущества: жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи, иные строения, помещения и сооружения.      

 Информацию об объектах, подлежащих налогообложению, налоговые  инспекции получают из органов, осуществляющих регистрацию прав  на недвижимое имущество и  сделок с ним, а также органов  технической инвентаризации.      

 Налог на имущество  физических лиц является местным  налогом, он поступает в бюджеты  муниципальных образований.

Статья 4 Закона РФ N 2003-1 предусматривает освобождение от уплаты налога для некоторых групп населения. Так, в частности, от уплаты налогов на имущество освобождены инвалиды I и II групп и инвалиды с детства, а от уплаты налога на строения, помещения и сооружения - пенсионеры. Причем касается льгота не только пенсионеров по возрасту, но и всех лиц, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации, в том числе граждан, не достигших пенсионного возраста, вышедших на пенсию по выслуге лет в связи с исполнением определенных профессиональных обязанностей, к примеру, осуществлением педагогической деятельности в учреждениях для детей (Письмо Минфина России от 29.09.2011 N 03-05-06-01/69). Освобождение от уплаты налога распространяется и на лиц, получающих пенсию по потере кормильца (Письмо УФНС России по г. Москве от 08.07.2011 N 20-14/066365).

Нужно заметить, что Закон РФ N 2003-1 не предусматривает льгот по уплате налога на имущество для такой группы граждан, нуждающихся в дополнительной поддержке государства, как многодетные семьи. Между тем Минфин России в Письме от 04.04.2012 N 03-05-06-01/17 разъяснил, что представительные органы местного самоуправления вправе устанавливать дополнительные налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.      

 Иными словами, вопросы, связанные с освобождением от  уплаты налога на имущество  физических лиц членов многодетной  семьи, в полной мере могут  быть урегулированы на местном  уровне. Минфин России сообщил, что  мониторинг нормативных правовых  актов муниципальных образований  о налоге на имущество физических  лиц показал, что во многих  муниципальных образованиях многодетные  семьи, приемные родители, опекуны (попечители), усыновившие (опекающие) третьего и (или) последующего несовершеннолетнего  гражданина в семье, освобождаются  от уплаты налога на имущество  физических лиц.      

 От уплаты налогов  на имущество освобождаются ветераны  Великой Отечественной войны, других  боевых операций по защите  СССР из числа военнослужащих, вольнонаемного состава и бывших  партизан. От уплаты налога на  строения, помещения, сооружения освобождены  граждане, выполнявшие интернациональный  долг в Афганистане.

Льготы по уплате земельного участка      

 Пунктом 5 статьи 391 НК  РФ установлено, что налоговая  база уменьшается на не облагаемую  налогом сумму в размере 10 000 рублей  на одного налогоплательщика  на территории одного муниципального  образования в отношении земельного  участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании  или пожизненном наследуемом  владении следующих категорий  налогоплательщиков:      

1) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных  кавалеров ордена Славы;      

2) инвалидов, имеющих III степень  ограничения способности к трудовой  деятельности, а также лиц, которые  имеют I и II группу инвалидности, установленную  до 1 января 2004 года без вынесения  заключения о степени ограничения  способности к трудовой деятельности;       

3) инвалидов с детства;       

4) ветеранов и инвалидов  Великой Отечественной войны, а  также ветеранов и инвалидов  боевых действий;

5) физических лиц, имеющих  право на получение социальной  поддержки в соответствии с  Законом Российской Федерации "О  социальной защите граждан, подвергшихся  воздействию радиации вследствие  катастрофы на Чернобыльской  АЭС",  в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";      

6) физических лиц, принимавших  в составе подразделений особого  риска непосредственное участие  в испытаниях ядерного и термоядерного  оружия, ликвидации аварий ядерных  установок на средствах вооружения  и военных объектах;      

7) физических лиц, получивших  или перенесших лучевую болезнь  или ставших инвалидами в результате  испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами  ядерных установок, включая ядерное  оружие и космическую технику.

Льготы по уплате транспортного налога      

 В 2014 году почти все  регионы отменили льготы по  транспортному налогу. Это вызвано  несколькими причинами. Во-первых, дефицитом  бюджетных средств, а во-вторых, тем, что многие дорогостоящие автомобили  с двигателем высокой мощности  в целях ухода от налогообложения  регистрируются на пенсионеров, которые ранее были освобождены  от уплаты этого налога. На  сегодня в большинстве регионов  льготы на автотранспорт предоставляются:

Ветеранам Великой Отечественной войны;

Героям Советского Союза, РФ, Социалистического Труда;

Ветеранам боевых действий;

Инвалидам I и II групп;

Чернобыльцам.

При этом льготы распространяются только на один автомобиль, на все остальные автомобили, принадлежащие льготнику, налог уплачивается в полном размере. В некоторых регионах установлены льготы на автомобили, принадлежащие пенсионерам, с мощностью до 150 лошадиных сил. Также в некоторых регионах установлены льготы для родителей или опекунов детей-инвалидов и для многодетных родителей.      

 Категории граждан  Российской Федерации, которым положены  льготы, пособия, компенсации или  скидки от государства, многочисленны. Их предоставление гарантируют  различные отрасли нашего законодательства  в том числе, социальное, трудовое, жилищное, налоговое.

 

 

II Зоны льготного налогообложения в РФ

 

Необходимость оптимизировать издержки давно заставляет российских предпринимателей открывать компании в оффшорных зонах зарубежья и у себя на родине. В условиях глобального кризиса не стоит упускать возможности сократить свои затраты, тем более, что в России действуют юрисдикции со льготным налогообложением. Основные зоны льготного налогообложения в России — это Калмыкия, Ингушетия, Алтай (НДС не платится вообще) и Бурятия. В некоторых зонах предусмотрены льготы по акцизам (Углич, Бурятия), налогу с физических лиц (Углич). http://www.nofiscal.ru