Основы налогового консультирования

Основы налогового консультирования

Задание 2. Дать письменную консультацию по следующей ситуации:

Предприятие занимается несколькими  видами деятельности (производством  продуктов питания, общественное питание, торговля). По общественному питанию  уплачивается единый налог на вмененный доход, по остальным видам деятельности – НДС. Следует ли уплачивать НДС при перемещении собственной продукции в подразделение общественного питания?

 Решение: Согласно подпункту 2 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признаются операции по передаче на территории Российской Федерации товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организации.

Но при передаче продукции в подразделение, облагаемые ЕНВД, нужно восстановить и уплатить в бюджет, НДС ранее отнесенный к возмещению из бюджета по сырью, материалам, использованным при изготовлении этой продукции, основание: п. 3 ст. 170 НК РФ.

В связи с этим собственная  продукция организации, передаваемая в подразделение общественного питания, являющееся обособленным подразделением организации и уплачивающее единый налог на вмененный доход, подлежит обложению НДС в общеустановленном порядке.

Задание 3. Оказать помощь налогоплательщику в расчетах.

Исчислить налоговые вычеты по НДС  за октябрь 2006 г. по ООО «Восток», которое  производит хлебопродукты и кондитерские изделия. НДС исчисляется по методу «отгрузки».

Исходные данные: от поставщиков  поступило сырье (мука) на сумму 990 тыс.руб. с НДС, смеси для кремов на сумму 60 тыс.руб. с НДС. Счета-фактуры оплачены по муке полностью и 50% по смесям. Получены счета-фактуры за транспортные и коммунальные услуги на сумму 240 тыс.руб. с НДС, они оплачены полностью.

В счетах-фактурах НДС выделен. Получены по импорту красители для кондитерских изделий – 20 октября на сумму 300 евро, пошлина – 5%, сборы – 1,05% к контрактной стоимости. НДС исчислен и уплачен на счет таможни. Курс евро = 34 руб.

Решение:

НДС - косвенный налог  на потребление. Налог взимается в тот момент, когда совершается акт купли-продажи, и до тех пор, пока продукция (работы, услуги) не дойдет до конечного потребителя. В результате достигается сочетание обложения на всех стадиях производства и обращения с реальным участием каждого из звеньев в уплате налога. Технически механизм взимания НДС удобен и обеспечивает быстрое поступление налога в бюджет.

В соответствии со ст. 146 НК РФ, объектом налогообложения признаются операции:

1) реализация товаров  (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

2) передача на территории РФ  товаров (выполнение работ, оказание  услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных  работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на территорию  РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Ставки НДС:

0% - по перечню, установленному  статьёй 164 п.1 НК РФ;

10% - по продовольственным товарам  и товарам для детей (Ст. 164 п.2 НК РФ);

18% - по остальным товарам (работам, услугам);

По условию задачи, организация ООО «Восток», приобретая товары, оплатила их стоимость, а также НДС, следовательно, из сумм, оплаченных за приобретенный товар необходимо выкрутить НДС, который и будет являться вычетом. НДС исчисляется по методу «отгрузки», а все товары отгружены, то то по всем товарам выкручиваем НДС по определенным ставкам, в соответствии с НК РФ.

Налоговые вычеты по НДС = 90000+9153+36610+1650 = 137413 руб.

Из них:

По приобретению муки (10%): 990000*10/110 = 90000 руб.

По приобретению смеси (18%): 60000*18/118 = 9153 руб.

По транспортным и коммунальным услугам (18%): 240000*18/118 = 36610

По красителям, полученным по импорту (18%): ((300*34) + (300*34*5/100) + (300*34*1,05/100)*18/118) = 1650