Особенности исчисления и уплаты НДФЛ

 

     Проанализировав основные показатели финансово-хозяйственной  деятельности предприятия можно  сказать, что у ОАО «Шебекинский маслодельный завод» в отчетном периоде нормальное финансовое положение.  Так выручка от реализации продукции в 2010 году по сравнению с 2009 годом выросла на 41829 тыс.рублей, что говорит о положительной тенденции работы предприятия.

     Выпуск продукции за отчетный период увеличился на 41829 тыс.рублей, что сказалось на одновременном увеличении себестоимости продукции, которая возросла на 29639 тыс.рублей.

     Обобщающим  показателем в данной таблице  является чистая прибыль предприятия  после налогообложения увеличилась в 2010 по сравнению с 2009 годом на 243 тыс.рублей и это говорит о хорошей работе предприятия.

     Среднегодовая стоимость объектов основных средств  в отчетном периоде возросла на 5242 тыс. рублей, за счет приобретения нового оборудования для производства молочной продукции.

     Кредиторская  за должность за отчетный период увеличилась  и составила 4249 тыс.рублей, это отрицательно сказывается на финансовой устойчивости предприятия. Значит расплатиться с  своими силами предприятие не может.

     Дебиторская задолженность в 2010 году уменьшилась на 7932 тыс.рублей это положительная тенденция, так как предприятия получило денежные средства, которые должны были ему покупатели продукции.

     В данной таблице рассмотрены такие  показатели как рентабельность товаров и чистая рентабельность продаж. В 2010г. по сравнению с 2009г. происходит повышение рентабельности на 1,05 %. Что касается чистой рентабельности, то происходит также ее увеличение в 2010 г. на 0,07%.

     На  основании данных показателей можно  сказать, что финансовое положение у предприятия достаточно хорошее, но необходимо уменьшить кредиторскую задолжность.

ОАО «Шебекинский маслодельный завод» является поставщиком  спецпитания для работников Лебединого ГОКа, Корпорации «Энергомаш», Белгородского  цементного завода, участвует в тендерах на поставки продукции для предприятий управления образования города и области.

     Коммерческая  служба завода постоянно работает над  расширением рынка сбыта, помимо продаж в Белгородской, Курской, Воронежской  областях, планируются продажи в Липецкой области, в данное время ведутся переговоры с рядом покупателей, а также ведется работа над увеличением продаж в воронежской области. 

Таблица 2.

Среднемесячные  показатели работы завода

Наименование  показателей	Ед.измер.
Среднемесячный  объем выпуска	тыс.руб.	25000
В натуральном  выражении:
- масло  сливочное	тонн	55
- спреды	тонн	16
- цельномолочная  продукция	тонн	935
из нее:
* молоко  цельное	тонн	345
* сметана	тонн	56
* кисломолочная	тонн	202
* творог  жирный	тонн	30
* молоко сухое	тонн	43
Структура выпускаемой продукции:	%	100
Масло  сливочное	%	22
Спреды	%	3
цельномолочная  продукция	%	60
молоко  сухое	%	12
прочая  нежирная продукция	%	1
Объем перерабатываемого сырья	тонн	1757
Среднемесячная  выручка	тыс.руб.	25000
Среднесписочная численность	чел.	251

 

Правовой  статус «Шебекинского маслодельного  завода».

       «Шебекинский маслодельный завод»  имеет форму открытого акционерного  общества и является коммерческой  организацией, уставный капитал  которого разделен на определенное число акций, которые распределяются среди заранее определенного круга лиц и удостоверяют обязательные права акционеров по отношению к ОАО «Шебекинский маслодельный завод».(приложение )

     Общество  создано без ограничения срока  его действия. Финансовый год Общества начинается с 1 января и заканчивается 31 декабря.

     Целью деятельности предприятия является удовлетворение общественных потребностей и извлечение прибыли.

     Основными видами деятельности Общества на данный момент являются:

• производство и реализация молочной продукции и товаров народного потребления;
• осуществление внешнеэкономической деятельности, а также любых других видов деятельности, не запрещенных действующим законодательством;
• осуществление коммерческой- посреднической деятельности в сфере оптовой, розничной и комиссионной торговли;
• защита собственной коммерческой тайны и коммерческой тайны своих партнеров;
• осуществление торгово-закупочных операций, участие в организации и проведения ярмарок, биржевых операциях, с целью реализации молочной продукции и других товаров;

     Предприятие имеет право заниматься другими  видами деятельности на основании специального разрешения (лицензии).

ОАО «Шебекинский маслодельный завод» является юридическим  лицом и имеет в собственности  обособленное имущество, учитываемого на его балансе. Предприятие может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. А также имеет право открывать банковские счета как на территории РФ, так и за ее пределами.

     Предприятие несет ответственность по своим  обязательствам всем принадлежащим  ему имуществом и не отвечает по обязательствам своих акционеров.

     Общество  имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место его нахождения. А также вправе иметь штампы, бланки, собственную эмблему, зарегистрированный товарный знак и другие средства визуальной идентификации.

     ОАО «Шебекинский маслодельный завод» обязано  обеспечить ведение и хранение реестра акционеров Общества в соответствии с правовыми актами РФ с момента государственной регистрации общества. Общество обеспечивает защиту сведений, составляющих государственную тайну, в соответствии с возложенными на него задачами и в пределах его компетенции. Ответственность за организацию защиты сведений возлагается на исполнительный орган. Место хранения документов - по месту нахождения предприятия.

     Уставный  капитал ОАО «Шебекинский маслозавод»  составляет 5143 (пять тысяч сто сорок  три) рубля. Он может быть увеличен путем увеличения номинальной стоимости акций или размещения дополнительных акций. А также он может быть уменьшен путем уменьшения номинальной стоимости акций или сокращения их общего количества, в том числе путем приобретения части акций. Решение об увеличении или уменьшении уставного капитала предприятии принимается общим собранием акционеров.

     В ОАО «Шебекинский маслозавод» создается  резервный фонд в размере 25 процентов  уставного капитала Общества. Его  формирование осуществляется путем  обязательных ежегодных отчислений из чистой прибыли до достижения фондом установленного размера. Ежегодные отчисления в резервный фонд производятся в размере 10 процентов от чистой прибыли.

В структуру  органов управления и контроля на предприятии входят:

• общее собрание акционеров – общество, состоящее из акционеров или их представителей, действующих на основании составленной доверенности ;
• совет директоров – осуществляет общее руководство деятельностью Общества, за исключением решения вопросов, отнесенных Федеральными законами  и уставом компетенции общего собрания акционеров ;
• единоличный исполнительный орган  (генеральный директор) – осуществляет руководство текущей деятельности Общества и подотчетен совету директоров общества и общему собранием акционеров;
• ревизионная комиссия – осуществляет контроль над финансово- хозяйственной деятельности Общества.

       ОАО «Шебекинский маслозавод»  обязано проводить ежегодную  аудиторскую проверку ведения  бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности, в соответствии с Законодательством РФ на основании заключаемого с ним договора. По итогам проверки финансово – хозяйственной деятельности Общества аудитор составляет аудиторское заключение, предназначенное для пользователей финансовой отчетности Общества.

     Общество  может быть добровольно реорганизовано в порядке,  предусмотренном Федеральным законом « Об акционерных обществах». А также в порядке, предусмотренном Гражданским кодексом РФ и другими Федеральными законами. Реорганизация общества может быть осуществлена в форме слияния, присоединения, разделения, выделения и преобразования  и влечет за собой переход его прав к правопреемнику.

     Ликвидация  Общества осуществляется добровольно  на основании решения общего собрания акционеров Общества или по решению  суда в установленном законодательством порядке. 

Общество  считается прекратившим своё существование  с момента внесения соответствующей  записи в Единый государственный  реестр юридических лиц.

2.2. Методика проведения  выездной налоговой  проверки по НДФЛ  на ОАО «Шебекинский  маслодельный завод» 

     ОАО «Шебекинский маслодельный завод» в  соответствии положениями НК РФ является налоговым агентом и обязано  производить удержания и своевременное  перечисление удержанных сумм по НДФЛ.

     Предприятие производит разные выплаты: премии, материальную помощь, подарки, выплаты дивидендов, оплата расходов на краткосрочные командировки, выдача сумм под отчет, пособия по временной нетрудоспособности.

     Для проверки правильности исчисления и  уплаты НДФЛ ОАО «Шебекинский маслодельный завод» Межрайонной ИФНС России № 7 по Белгородской области, была проведена выездная налоговая проверка.

     Во  время проверки налоговыми органами  были проверены:

     1.   правильность расчета налога

     2.   правильность отражения доходов  и расходов

     3.   правильность использования вычетов.

     При проверке были истребованы и рассмотрены  следующие документы:

• Учетная политика предприятия;
• Устав предприятия;
• Бухгалтерский баланс, приложения к балансу, отчет о прибылях и убытках;
• Табель учета рабочего времени;
• Реестр сведений о доходах физических лиц;
• Анализ счета 70,50,51 и 68.1

      В результате проведенной выездной налоговой  проверки и анализа изъятых документов, были выявлены следующие нарушения  по НДФЛ: