6."Кодекс Российской
Федерации об административных
правонарушениях" от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред.
от 06.08.2014)// "Собрание законодательства
РФ", 07.01.2002, N 1 (ч. 1), ст. 1.
7.Барышников
Н.П. Налоги России в нормативных документах.
М.: «Филинъ». 2010.
8.Бойков
О. В. О некоторых вопросах Части второй
Налогового кодекса Российской Федерации.
– М.: ОАО "Производственное объединение
"Пресса-1", 2010.
9.Киперман
Г. Я., Белялов А. З. Налогообложение предприятий
и граждан в Российской Федерации. - М.:
"Статут", 2010.
10.Комментарий
к налоговому кодексу Российской Федерации
части второй, под ред., А.Ю. Мельникова,
М.: ЗАО Редакция журнала «Главбух», 2010.
11.Налоги
и налоговое право: Учебное пособие / Под
ред. А.В. Брызгалина – М.: Аналитика-Пресс,
2007.
12.Налоги:
Учебное пособие. Под редакцией Д. Г. Черника.
– 4-е издание, переработанное и дополненное
– М.: "Финансы и статистика", 2011.
13.Налоговая
система Российской Федерации. Сборник
нормативных документов. В 3-х т. М.: «Инфра
М».2009.
14.Петрова
Г.А. Ответственность за нарушение налогового
законодательства. М.: «Инфра М». 2010.
15.Юткина
Т.Ф. «Налоги и налогообложение»: М.: ИНФРА-М,
2010.
Задача № 1
Налоговый орган вынес решение
о взыскании налога с ООО «Меридиан» за
счет его имущества в связи с неуплатой
налогов в установленные сроки. В налоговые
органы поступила информация, что директор
Савенков А.М. предпринимает попытки скрыть
имущество данной организации.
Какие меры в данном
случае может применить налоговый орган?
Ответ: В данном случае при подтверждении
информация, что директор Савенков А.М.
предпринимает попытки скрыть имущество
ООО «Меридиан» налоговый орган вправе
возбудить уголовное дело по ст. 199.2 УК
РФ согласно которой сокрытие денежных
средств либо имущества организации или
индивидуального предпринимателя, за
счет которых в порядке, предусмотренном
законодательством Российской Федерации
о налогах и сборах, должно быть произведено
взыскание недоимки по налогам и (или)
сборам, совершенное собственником или
руководителем организации либо иным
лицом, выполняющим управленческие
функции в этой организации, или индивидуальным
предпринимателем в крупном размере, - наказывается штрафом
в размере от двухсот тысяч до пятисот
тысяч рублей или в размере заработной
платы или иного дохода осужденного за
период от восемнадцати месяцев до трех
лет, либо принудительными работами на
срок до пяти лет с лишением права занимать
определенные должности или заниматься
определенной деятельностью на срок до
трех лет или без такового, либо лишением
свободы на срок до пяти лет с лишением
права занимать определенные должности
или заниматься определенной деятельностью
на срок до трех лет или без такового.
Задача № 2
ООО «Марс» имеет магазин с
численностью работающих 10 человек. В
результате выездной налоговой проверки
выявлено, что данный магазин занимается
реализацией запчастей к автомототехнике.
Торговая площадь магазина соответствует
расчету 53 м², корректирующий коэффициент
по типу населения – 0,7. Ставка налога
в данном субъекте РФ составляет 20%. Представительные
органы местного самоуправления г. К. установили
повышающий коэффициент 1,5 при торговле
запасными частями в магазине.
Дайте характеристику
налога на вмененный доход и упрощенной
системы налогообложения. В чем их сходство
и отличия?
Ответ: По данному условию задачи определить
сумму налога на представляется возможным,
так как не указаны физические показатели,
характеризующие данный вид деятельности
в каждом месяце налогового периода (показатель
за первый месяц квартала, второй месяц
и третий месяц квартала). Налоговая база,
представляющая собой показатель вмененного
дохода за налоговый период, рассчитывается
по формуле:
ВД = БД х (N1 + N2 + N3) х K1 x K2,
где ВД - величина вмененного дохода;
БД - значение базовой доходности в месяц
по определенному виду предпринимательской
деятельности (пункт 3 статьи 346.29 НК РФ)
в данной ситуации = 9 тысячам рублей;
N1, N2, N3 - физические показатели, характеризующие
данный вид деятельности в
каждом месяце налогового периода
(показатель за первый месяц
квартала, второй месяц и третий
месяц квартала);
K1, K2 - корректирующие коэффициенты
базовой доходности.
ЕНВД (единый налог на вмененный
доход), изначально задумывался как льготный
режим для малого бизнеса, также как и
УСН. Оба режима налогообложения предполагают
замену всех четырех налогов одним. Вместо
налога на прибыль (НП), налога на имущества
организаций (НДФЛ и налога на имущество
физических лиц – для ИП), ЕСН и НДС налогоплательщик
должен оплачивать всего один налог. Очевидно
уменьшения налогооблагаемой базы и объема
документооборота.
Вместе с тем, ЕНВД во многом
отличается от УСН:
В первую очередь, Упрощенная
система налогообложения – это добровольный
выбор ИП, а ЕНВД – обязательный в соответствии
с законодательством. На УСН может перейти
абсолютно любой налогоплательщик, если
он соответствуют требованиям НК РФ (подробнее
об этом мы расскажем в другой статье).
На ЕНВД налогоплательщик обязан будет
перейти, если осуществляет хотя бы один
из видов деятельности, указанных в п.
2 ст. 346.26 НК РФ. Необходимо отметить, что
для этого еще должен быть соответствующий
нормативно-правовой акт муниципального
образования или законы г. Москвы и Санкт-Петербурга
о введении ЕНВД в отношении конкретных
видов деятельности. НК РФ устанавливает
перечень из тринадцати видов деятельности,
по которым муниципальные образование,
город Москва и город Санкт-Петербург
могут ввести режим налогообложения в
виде ЕНВД. Если же они это сделали, налогоплательщики,
предпринимательская деятельность которых
подпадает под эти виды, должны перевестись
с общего режима налогообложения или УСН
на уплату ЕНВД.
Второе отличие происходит
из первого. На УСН соответственно переводится
вся деятельность налогоплательщика.
ЕНВД же должен уплачивается исключительно
в отношении тех видов деятельности, которые
подпадают под этот режим. Соответственно,
если предприятие или индивидуальный
предприниматель ведет сразу несколько
видов деятельности, часть из которых
подпадает под ЕНВД, а другая часть – нет,
такой плательщик должен будет осуществлять
два отдельных вида учета. Один - в отношении
ЕНВД, другой же будет вестись в общем
режиме налогообложения или УСН.
Если подводить промежуточный
итог – самые важные различия ЕНВД и УСН
– это 1) добровольность УСН и принудительность
ЕНВД, и 2) необходимость ведения раздельного
учета на ЕНВД.
Третье различие уже не столь
существенно, однако оно происходит из
самой сути ЕНВД. Налог, который уплачивается
в рамках Упрощенной системы налогообложения
– по своей сути- это обычный налог, который,
очень напоминает налог на прибыль (НП).
Есть ставка, рассчитывается база для
налога. Показатели перемножаются – как
результат получаем сумма налога. Налоговая
база при этом рассчитывается по факту
полученных доходов и понесенных расходов.
Налоговая база единого налога на вмененный
доход определяется совершенно по-другому.
Ею является величина вмененного дохода.
Вмененный доход – это необходимая базовая
доходность (скорректированная на различные
коэффициенты), умноженная на величину
физ. показателя. Данная базовая доходность
установлена Налоговым Кодексом РФ (ст.
346.29). То есть для исчисления ЕНВД абсолютно
не важно, сколько предприниматель или
предприятие заработало. Соответственно
отсюда и название – вмененный доход.
Четвертое отличие между ЕНВД
и УСН уже определяется всем вышесказанным.
На УСН плательщик имеет больше свободы
выбора, у него естьвозможности для планирования
по уплате налогов внутри УСН. Налогоплательщик
вправе выбирать объект налогообложения
– доходы или прибыль (доходы минус расходы).
И в зависимости от того, что выбрано налоговая
ставка будет либо 6% (объект - доходы), либо
15% (объект - прибыль). В каждом из случаев
плательщик будет рассчитывать, что интересно
именно ему. На ЕНВД таких возможностей
нет. Величина вмененного дохода умножается
на налоговую ставку – 15%.
Кроме вышеуказанного, ЕНВД
от УСН отличается и в деталях. Например,
налоговый период для УСН – это год, а
для ЕНВД – квартал.
На самом деле получается, что
единый налог на вмененный доход в чем-то
менее выгоден для налогоплательщиков,
чем УСН. На ЕНВД меньше выбора и возможностей
для планирования по уплате налогов. Но
при этом необходимо вести раздельный
учет, если одновременно находишься на
общем режиме налогообложения или УСН
и ЕНВД. ЕНВД вводили для упрощения налогового
администрирования и увеличения собираемости
налогов. Ведь почти все виды предпринимательской
деятельности, которые подлежат обложению
налогов по ЕНВД, достаточно «сомнительные»
для налоговиков.
1
Комментарий к налоговому кодексу Российской
Федерации части второй, под ред., А.Ю. Мельникова,
М.: ЗАО Редакция журнала «Главбух», 2010.
– с. 57
2
Налоги: Учебное пособие. Под редакцией
Д. Г. Черника. – 4-е издание, переработанное
и дополненное – М.: "Финансы и статистика",
2011. – с. 196
3
Киперман Г. Я., Белялов А. З. Налогообложение
предприятий и граждан в Российской Федерации.
- М.: "Статут", 2010. – с. 364
4
Петрова Г.А. Ответственность за нарушение
налогового законодательства. М.: «Инфра
М». 2010. – с. 407
5
Налоги и налоговое право: Учебное пособие
/ Под ред. А.В. Брызгалина – М.: Аналитика-Пресс,
2007. – с. 152
6
Налоги и налоговое право: Учебное пособие
/ Под ред. А.В. Брызгалина – М.: Аналитика-Пресс,
2007. – с. 154
7
Федеральный конституционный закон от
21.07.1994 N 1-ФКЗ"О Конституционном Суде
Российской Федерации"(ред. от 06.08.2014)//
"Собрание законодательства РФ",
25.07.1994, N 13, ст. 1447.