Понятие налога и сбора

 

 

     Обязанности налоговых органов 
     1. Налоговые органы обязаны: 
     1) соблюдать законодательство о налогах и сборах; 
     2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов; 
     3) вести в установленном порядке учет налогоплательщиков;  
     4) проводить разъяснительную работу по применению законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, представлять формы установленной отчетности и разъяснять порядок их заполнения, давать разъяснения о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов;     

5) осуществлять возврат  или зачет излишне уплаченных  или излишне взысканных сумм  налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;  
     6) соблюдать налоговую тайну;  
     7) направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора. 
     2. Налоговые органы несут также другие обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом и иными федеральными законами.  
     3. Налоговые органы при выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, обязаны в десятидневный срок со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в органы налоговой полиции для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

7. Система налогов и сборов  Российской Федерации.

 

     Виды налогов  и сборов в Российской Федерации

 

     1. В Российской Федерации устанавливаются  следующие виды налогов и сборов: федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов Российской Федерации (далее - региональные налоги и сборы) и местные налоги и сборы. 
     2. Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые настоящим Кодексом и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации.  
     3. Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводимые в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному региональному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются настоящим Кодексом. При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.  
     4. Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с настоящим Кодексом нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. 
     5. Не могут устанавливаться региональные или местные налоги и (или) сборы, не предусмотренные настоящим Кодексом.

Федеральные налоги и сборы

 

     1. К федеральным налогам и  сборам относятся: 
     1) налог на добавленную стоимость; 
     2) акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья; 
     3) налог на прибыль (доход) организаций;      

4) налог на доходы от капитала; 
     5) подоходный налог с физических лиц; 
     6) взносы в государственные социальные внебюджетные фонды; 
     7) государственная пошлина; 
     8) таможенная пошлина и таможенные сборы; 
     9) налог на пользование недрами; 
     10) налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы; 
     11) налог на дополнительный доход от добычи углеводородов; 
     12) сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами; 
     13) лесной налог; 
     14) водный налог; 
     15) экологический налог; 
     16) федеральные лицензионные сборы.

 

     Региональные  налоги и сборы

 

     1. К региональным налогам и  сборам относятся: 
     1) налог на имущество организаций; 
     2) налог на недвижимость; 
     3) дорожный налог; 
     4) транспортный налог; 
     5) налог с продаж; 
     6) налог на игорный бизнес; 
     7) региональные лицензионные сборы. 
     2. При введении в действие налога на недвижимость прекращается действие на территории соответствующего субъекта Российской Федерации налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

 

    Местные налоги и сборы

 

     1. К местным налогам и сборам  относятся: 
     1) земельный налог; 
     2) налог на имущество физических лиц; 
     3) налог на рекламу; 
     4) налог на наследование или дарение; 
     5) местные лицензионные сборы.

 

 

8. Объекты налогообложения

 

     1. Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога. 
     Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Налогового Кодекса и с учетом положений настоящей статьи.  
     2. Под имуществом в настоящем Кодексе понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.  
     3. Товаром для целей Налогового Кодекса признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. В целях регулирования отношений, связанных с взиманием таможенных платежей, к товарам относится и иное имущество, определяемое Таможенным кодексом Российской Федерации. 
     4. Работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц. 
     5. Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

9. Исполнение обязанности по  уплате налогов и сборов

 

     1. Налогоплательщик обязан  самостоятельно исполнить обязанность  по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 
     В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 47 и 48 Налогового Кодекса.  
     2. Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на уплату соответствующего налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика, а при уплате налогов наличными денежными средствами - с момента внесения денежной суммы в счет уплаты налога в банк или кассу органа местного самоуправления либо организацию связи Государственного комитета Российской Федерации по связи и информатизации. Налог не признается уплаченным в случае отзыва налогоплательщиком или возврата банком налогоплательщику платежного поручения на перечисление суммы налога в бюджет (внебюджетный фонд), а также если на момент предъявления налогоплательщиком в банк поручения на уплату налога этот налогоплательщик имеет иные неисполненные требования, предъявленные к счету, которые в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации исполняются в первоочередном порядке, и налогоплательщик не имеет достаточных денежных средств на счете для удовлетворения всех требований.      

3. Обязанность по уплате  налога исполняется в валюте  Российской Федерации. Иностранными организациями, а также физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, а также в иных случаях, предусмотренных федеральными законами, обязанность по уплате налога может исполняться в иностранной валюте.     

4. Неисполнение обязанности  по уплате налога является  основанием для применения мер  принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом. 
     5. Правила настоящей статьи применяются также в отношении сборов.

10. Изменение срока уплаты налога  и сбора.

 

 

     1. Изменением срока  уплаты налога и сбора признается перенос установленного срока уплаты налога и сбора на более поздний срок.  
     2. Изменение срока уплаты налога и сбора допускается исключительно в порядке, предусмотренном настоящей главой. 
     Срок уплаты налога может быть изменен в отношении всей подлежащей уплате суммы налога либо ее части с начислением процентов на неуплаченную сумму налога (далее - сумма задолженности), если иное не предусмотрено настоящей главой.  
     3. Изменение срока уплаты налога и сбора осуществляется в форме отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита. 
     4. Изменение срока уплаты налога и сбора не отменяет существующей и не создает новой обязанности по уплате налога и сбора.  
     5. Изменение срока уплаты налога и сбора по решению органов, указанных в статье 63 Налогового Кодекса, может производиться под залог имущества в соответствии со статьей 73 Налогового Кодекса либо при наличии поручительства в соответствии со статьей 74 Налогового Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей главой. 
     6. Изменение срока уплаты пени производится в порядке, предусмотренном настоящей главой. 
     7. Правила, предусмотренные настоящей главой, применяются также в отношении изменения срока уплаты налога и сбора в государственные внебюджетные фонды. При этом органы государственных внебюджетных фондов, осуществляющие контроль за уплатой этих налогов или сборов, пользуются правами и несут обязанности финансовых органов, предусмотренные настоящей главой.

11. Налоговый контроль

 

     1. Налоговый контроль  проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных настоящим Кодексом.  
     2. Таможенные органы и органы государственных внебюджетных фондов в пределах своей компетенции осуществляют налоговый контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах в порядке, предусмотренном настоящей главой. При этом таможенные органы и органы государственных внебюджетных фондов пользуются правами и несут обязанности, предусмотренные настоящей главой для налоговых органов.  
     3. Налоговые органы, таможенные органы, органы государственных внебюджетных фондов и органы налоговой полиции в порядке, определяемом по соглашению между ними, информируют друг друга об имеющихся у них материалах о нарушениях законодательства о налогах и сборах и налоговых преступлениях, о принятых мерах по их пресечению, о проводимых ими налоговых проверках, а также осуществляют обмен другой необходимой информацией в целях исполнения возложенных на них задач.     

4. При осуществлении налогового  контроля не допускаются сбор, хранение, использование и распространение информации о налогоплательщике (плательщике сбора, налоговом агенте), полученной в нарушение положений Конституции Российской Федерации, Налогового Кодекса, федеральных законов, а также в нарушение принципа сохранности информации, составляющей профессиональную тайну иных лиц, в частности адвокатскую тайну, аудиторскую тайну.

Налоговый контроль за расходами физического  лица     

1. Налоговому  контролю подлежат расходы физического  лица, являющегося налоговым резидентом Российской Федерации, приобретающего в собственность имущество, указанное в настоящей статье (далее - налоговый контроль за расходами физического лица). Целью налогового контроля за расходами физического лица является установление соответствия крупных расходов физического лица его доходам.  
     2. К имуществу, расходы на приобретение которого контролируют налоговые органы, относятся следующие объекты: 
     1) недвижимое имущество, за исключением многолетних насаждений; 
     2) механические транспортные средства, не относящиеся к недвижимому имуществу; 
     3) акции открытых акционерных обществ, государственные и муниципальные ценные бумаги, а также сберегательные сертификаты; 
     4) культурные ценности; 
     5) золото в слитках. 
     3. Налоговый контроль за расходами физического лица производится должностными лицами налогового органа посредством получения информации от организаций или уполномоченных лиц, осуществляющих регистрацию имущества, указанного в настоящей статье, регистрацию сделок с этим имуществом, а также регистрацию прав на это имущество.

12. Налоговые правонарушения и  ответственность за их совершение

 

 

     Статья 116. Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе 
     1. Нарушение налогоплательщиком установленного статьей 83 Налогового Кодекса срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи. 
     влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей. 
     2. Нарушение налогоплательщиком установленного статьей 83 Налогового Кодекса срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе на срок более 90 дней 
     влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.     

Статья 117. Уклонение от постановки на учет в налоговом органе 
     1. Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе 
     влечет взыскание штрафа в размере десяти процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее двадцати тысяч рублей.     

2. Ведение деятельности  организацией или индивидуальным  предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе более трех месяцев 
     влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов доходов, полученных в период деятельности без постановки на учет более 90 дней.     

Статья 118. Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке 
     1. Нарушение налогоплательщиком установленного настоящим Кодексом срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке  

    влечет взыскание  штрафа в размере пяти тысяч  рублей.     

Статья 119. Непредставление налоговой декларации 
     1. Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного в пункте 2 настоящей статьи,  
     влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей.     

2. Непредставление налогоплательщиком  налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации  
     влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.