Понятие, предмет и методы налогового права

действий или бездействия налогового органа и его должностных лиц»);

и) отношения в области применения мер ответственности со стороны

налоговых, судебных органов, органов государственной власти и местного

самоуправления за нарушение норм налогового законодательства (раздел

Налогового кодекса «Общие положения о налоговых нарушениях и

ответственности за эти нарушения»);

к) отношения между органами уголовного и административного

судопроизводства и налогоплательщиками – нарушителями налогового

законодательства в производстве по делам о налоговых нарушениях (раздел

Налогового кодекса «Производство по делам о налоговых нарушениях»)5.

Участниками составляющих предмет правового регулирования

налогового права общественных отношений в сфере налогообложения

выступают следующие физические и юридические лица:

налогоплательщики (плательщики сборов), налоговые агенты, налоговые

органы (МНС РФ), финансовые органы (Минфин РФ), таможенные органы

 (ГТК РФ), сборщики налогов и сборов (например, по земельному налогу -

органы местного самоуправления в сельской местности), органы

государственных внебюджетных фондов, органы, осуществляющие

регистрацию организаций и индивидуальных предпринимателей, места

жительства физического лица, актов гражданского состояния, учет и

регистрацию имущества и сделок с ним (регистраторы), органы опеки и

попечительства, социальные учреждения, процессуальные лица,

участвующие в мероприятиях налогового контроля (эксперты, специалисты,

переводчики, понятые, свидетели) и кредитные организации (банки) и

другие6.

К предмету налогового права относятся:

– закрепление структуры налоговой системы;

– распределение компетенции в данной области между Федерацией и

ее субъектами, местным самоуправлением в лице соответствующих органов;

– регулирование на основе этих исходных норм отношений,

возникающих в процессе установления и взимания налогов и сборов с

организаций и физических лиц в бюджетную сферу или в государственные

внебюджетные фонды;

– осуществление налогового контроля;

– применение мер финансово-правовой ответственности за нарушение

налогового законодательства;

– обжалование актов налоговых органов, действий (бездействия) их

должностных лиц7.

Многие принципы и нормы налогового права, заложенные в Законе

РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» и проекте

Налогового кодекса, являются системообразующими. Это значит, что

необходимо их дальнейшее развитие в других законодательных актах о

налогообложении конкретных видов субъектов.

Основным вопросом при определении любой отрасли права является

выявление круга общественных отношений, составляющих предмет ее

регулирования. Как было отмечено, предметом регулирования налогового

права служат волевые общественные отношения, возникающие в процессе

взимания налогов, сборов, пошлин и других платежей, являющихся

обязательным взносом в бюджет соответствующего уровня или во

внебюджетные фонды, которые вносятся налогоплательщиками в порядке и

на условиях, определенных законодательными актами. Такое понятие налога

дается в ст. 2 Закона РФ8 «Об основах налоговой системы в Российской

Федерации».

Налоговое право, являясь одним из наиболее крупных под отраслей

финансового права, регулирует особый вид финансовых отношений и

использует как метод регулирования финансового права, так и свой

собственный метод.

Налоговое право, основанное в целом на предмете и методе

финансового права, имеет свои, специфические черты предмета и метода, что

признается необходимым условием выделения комплекса правовых норм в

под отрасль.

Налоговые отношения отличаются от финансовых отношений

юридическим и экономическим содержанием, государственными формами

их реализации, функциями налоговых норм в государственном управлении и

контроле имущественных отношений.

Содержание, функции и формы налоговых мер определяют

особенности метода правового регулирования. Основным правовым методом

налогового регулирования являются государственно-властные предписания

со стороны федеральных и региональных органов власти и управления в

области налогообложения. Этот метод применяется относительно

субъектного состава (участников) налоговых отношений, которые находятся

в административных налоговых отношениях.

Вместе с тем по объектам налоговых отношений, которые охватывают

собственность (имущество и доходы) юридических и физических лиц,

государственных органов и органов местного самоуправления, возможно

применение гражданско-правового метода, учитывая равенство всех форм

собственности и одинаковую степень защиты каждой из них. Поэтому в

определенной степени можно говорить о комплексном характере метода

налогового права. Однако административно-правовой метод является

главным, а гражданско-правовой – подчиненным, поскольку налоговые

отношения преимущественно носят финансово-административный характер.

Особенности первого (главного) метода заметно проявляются в полномочиях

и функциях государственных налоговых органов, обязанных давать властные

предписания участникам налоговых отношений. Особенности второго

(подчиненного, гражданско-правового) метода проявляются в нормах

налоговых законов о правовом режиме налогообложения имущества и

доходов в процессе осуществления предпринимательской, торговой,

посреднической, инвестиционной и другой экономической деятельности.

Финансовое право в целом и налоговое право в частности в современных

условиях развития мирового хозяйства и национальных рыночных

отношений не могут использовать только властные методы, а должны

считаться с имущественными правами участников гражданского оборота,

неприкосновенностью частной собственности, необходимостью защиты прав

и свобод человека.

Имущественные отношения возникают между участниками налоговых

отношений: при исчислении налогооблагаемой базы и определении видов

доходов, из причинения ущерба, из-за несоответствия приемов исчисления

налогов принципам предпринимательской деятельности, из возмещения

незаконно взысканных сумм, из нарушений прав налогоплательщиков, из

неправомерных действий должностных лиц, из незаконного отчуждения

собственности, не являющейся объектом налогообложения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение.

Согласно теоретическому анализу литературы сделаем выводы.

Эффективное финансовое обеспечение деятельности государства

гарантирует выполнение государством его социальных, политических,

организационных и иных функций.

Финансовое обеспечение деятельности государства осуществляется за

счет различных видов государственных доходов. Главным видом таких

государственных доходов выступают налоги и сборы, собираемые в процессе

налогообложения.

В России отношения, складывающиеся в процессе финансовой

деятельности государства и муниципальных образований, традиционно

регулируются соответствующей отраслью права - финансовым правом.

Налоговое право – это крупное подразделение (под отрасль) фи-

нансового права, представляющая собой совокупность правовых норм,

регулирующих общественные отношения в сфере налогообложения.

Анализ предмета и метода налогового права позволяет

классифицировать его как под отрасль финансового права, объединяющую

совокупность однородных финансово-правовых норм, регулирующих

значимый по объему и содержанию блок общественных, финансовых

(налоговых) отношений.

Предмет налогового права определен отечественным законодателем в

ст. 2 Налогового кодекса РФ: «Законодательство о налогах и сборах

регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию

налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие

в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов

налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и

привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения».

Для урегулирования властных отношений, возникающих в связи с

уплатой плательщиками налогов и сборов, и в связи с проведением контроля

за уплатой налогов, налоговое право использует определенные правовые

приемы, которые в своей совокупности образуют метод налогового права.

Так как налоги устанавливаются государством в одностороннем порядке, то

налоговые отношения характеризуются односторонним волеизъявлением. То есть, формирование налоговых отношений зависит только от воли

государства, которое по своему усмотрению формирует правила поведения

субъектов налоговых отношений, которые не могут быть изменены

последними и являются для них обязательными. Таким образом, методом

регулирования налогового права является административно-правовой метод.

Таким образом, цель работы – изучение понятия, предмета и метода

налогового права – достигнута.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы.

I. Нормативно-правовые акты.

1. Налоговый кодекс РФ. – М.: Гросс- Медиа, 2008. – 544 с.16

II. Специальная литература.

1. Грачева Е.Ю, Соколова Э.Д. Налоговое право. Вопросы и ответы. –

М.: Новый Юрист, 2008. – 340 с.

2. Иванова П.И. Налоговое  право. Конспект лекций. – СПб.: Изд-во

Михайлова В.А., 2007. – 260 с.

3. Ежов Ю. Л. Налоговое  право. Учебное пособие. – М: Издательско-

книготорговый центр «Маркетинг», 2009. – 290 с.

4. Елизарова Н.В. Налоговое  право. Учебно-методический курс //

http://www.e-college.ru/xbooks/xbook149/book/index/index.html?go=part-

003*page.htm

5. Петрова Г.С. Налоговое  право. Учебник для вузов. – М.:

Издательская группа НОРМА-ИНФРА-М, 2007. – 360 с.

6. Финансовое право. Учебник / Под. ред. О.Н.Горбуновой. – М.:

Юристь, 2009. – 350 с.

 

 

 

1 Петрова Г.С. Налоговое право. Учебник для вузов. – М.: Издательская группа НОРМА-ИНФРА-М, 2007. – С. 12.

2 Ежов Ю. Л. Налоговое право. Учебное пособие. – М: Издательско-книготорговый центр «Маркетинг», 2009. – С. 21

3 Грачева Е.Ю, Соколова Э.Д. Налоговое право. Вопросы и ответы. – М.: Новый Юрист, 2008. – С. 17

4 Иванова П.И. Налоговое право. Конспект лекций. – СПб.: Изд-во Михайлова В.А., 2007. – С. 11

5 Елизарова Н.В. Налоговое право. Учебно-методический курс // http://www.ecollege.ru/xbooks/xbook149/book/index/index.html?go=part-003*page.htm

6 Финансовое право. Учебник / Под. ред. О.Н.Горбуновой. – М.: Юристь, 2009. – С. 32. 2 Ежов Ю. Л.

7Налоговое право. Учебное пособие. – М: Издательско-книготорговый центр «Маркетинг», 2009. – С. 21

 

8 Налоговый кодекс РФ. – М.: Гросс- Медиа, 2008. – С. 14