Правовое регулирование налогообложения физических лиц

Определите налоговые вычеты, облагаемую базу и рассчитайте сумму налога на доходы физических лиц, подлежащего удержанию из заработанной платы гр. Ивановой.

 

Решение

При определении налоговой базы налогоплательщик имеет право на налоговые вычеты.

На сумму налогового вычета уменьшается налоговая база по НДФЛ, облагаемая налогом по ставке 13% и прямая сумма налоговой экономии в денежном выражении будет составлять 13% от суммы вычета.

Налоговый вычет применяется только к доходам, которые облагаются налогом (НДФЛ) по ставке 13%. Гражданин  вправе их заявить, если он платит со своих доходов этот налог.

Налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие вычеты.

В ст. 218 НК РФ перечислены категории граждан, которые имеют право на получение стандартного налогового вычета.

        Статья 218 НК РФ:

4. налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах: 
   с 1 января 2012 года:

1 400 рублей - на  первого ребенка;

1 400 рублей - на  второго ребенка;

3 000 рублей - на  третьего и каждого последующего  ребенка;

         Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. 
Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.  
Понятие "единственный родитель" означает отсутствие у ребенка второго родителя. Исходя из этого право на получение стандартного налогового вычета в двойном размере, в частности, имеет мать, если ребенок рожден вне брака и отцовство не установлено, то есть в выданном органами загса свидетельстве о рождении ребенка в соответствии со статьей 51 Семейного кодекса РФ отсутствует запись об отце либо запись сделана по заявлению матери ребенка.

     Таким образом, мать-одиночка гражданка Иванова является единственным родителем сына, учащегося в институте на очной форме обучения, а ежемесячный стандартный налоговый вычет по НДФЛ на ребенка  предоставляется в размере 2800 руб. (1400 x 2).

Облагаемая база будет составлять 15500 руб. (18300-2800).

Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая удержанию из заработанной платы гр. Ивановой будет составлять 2015 руб. (15500*13%)

 

 

 

 

 

                                          Список литературы: 
1. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 23.07.2013) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.10.2013) 
2. В. И. Гуреев. Российское налоговое право – М.: “Экономика”, 2010г. – 347 стр. 
3. Д. Г. Черник. Налоги. Учебное пособие – М.: “Финансы и статистика”, 2011г. – 86 стр. 
4. И. И. Химичева. Налоговое право – М.: Изд. БЕК, 2011г. – 211 стр. 
5. Миляков Н.В. Налоги и налогобложение: Курс лекций. – М.: ИНФРА –М, 2012г. – 115стр. 
6. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для ВУЗов/ под ред. И.Г. Русаковой. – М.: ИНФРА-М, 2011г. – 213 стр.

7. Налоги и  налоговое право. Учебное пособие. / Под ред. А. В. Брызгалина – М.: “Аналитика - пресс”, 2010г. – 63 стр. 
8. Основы налогового права. Учебно-методическое пособие. / Под ред. С. Г. Пепеляева – М.: Инвест Фонд,  2009г. – 152 стр.

9. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов: Учеб. пособие для вузов / В.М.Пушкарева. - М.: Инфра-М, 1996. – С.79.  
10. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2011г. – 263стр.

 

 

1  Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов: Учеб. пособие для вузов / В.М.Пушкарева. - М.: Инфра-М, 1996. – С.79.

2   Налоговый кодекс РФ. - ст. 8.