Принципы налогового права (конституционные и отраслевые), их характеристика

Также и налоговая  политика РФ должна реализовываться  в соответствии с Конституцией РФ.

Основным источником налогового права является налоговое  законодательство, которое включает в себя Налоговый кодекс и федеральные  законы о налогах и сборах, а  также иные нормативно-правовые акты, принятые в соответствии с Налоговым  кодексом РФ.

Налоговый кодекс РФ представляет собой основополагающий нормативно-правовой акт, устанавливающий систему налогов  и сборов, взимаемых в федеральный  бюджет, а также общие принципы налогообложения в РФ.

Следующими источниками  налогового права являются акты исполнительных органов, а именно: указы Президента РФ, постановления Правительства РФ. Также к этой категории следует отнести приказы, инструкции министерств и других центральных органов, решения органов местного самоуправления, имеющие значение нормативного акта, т.е устанавливающие определенные и обязательные для всех правила реализации налоговых правоотношений.

Правоприменительные акты Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации по налоговым спорам не входят в систему нормативных  актов по налогообложению, однако в условиях становления и развития отечественной налоговой системы они приобретают особое значение.

 

Список источников:

1. Налоговый Кодекс РФ
2. Конституция РФ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача: В ходе проведения камеральной проверки налогоплательщика было выявлено нарушение, выразившееся в неполной уплате сумм налога в результате занижения налогооблагаемой базы. Решением начальника налоговой инспекции налогоплательщик был привлечен к налоговой ответственности по ст. 122 НК РФ. Действия налогового органа налогоплательщик считает незаконными, обосновывая свою позицию тем, что, согласно ст. 5 ст. 88 НК РФ, по результатам камеральной проверки могут быть взысканы лишь суммы налога и пени, но не штрафы.

Оцените правомерность действия налогового органа.

Ответ

Согласно статье 122 Налогового Кодекса РФ

1. Неуплата или неполная  уплата сумм налога (сбора) в  результате занижения налоговой  базы, иного неправильного исчисления  налога (сбора) или других неправомерных  действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 настоящего Кодекса,

влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Согласно статье 88 Налогового Кодекса РФ

3. Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

4. Налогоплательщик, представляющий в налоговый орган пояснения относительно выявленных ошибок в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, вправе дополнительно представить в налоговый орган выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета и (или) иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию (расчет).

5. Лицо, проводящее камеральную  налоговую проверку, обязано рассмотреть  представленные налогоплательщиком пояснения и документы. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки в порядке, предусмотренном статьей 100 настоящего Кодекса.

 

Я считаю, что  ссылаясь на ст.5 и ст. 88 Налогового Кодекса  РФ действия налогового органа не правомерны, так как налоговый орган должен был затребовать пояснения или внести соответствующие изменения в 5 дневный  срок в налоговый орган.

А после проверки соответствующих изменений, если выявлены нарушения должны составить акт.  И только после этого должны привлекать налогоплательщика к налоговой ответственности.

¹ Налоговый Кодекс РФ

² Налоговый Кодекс РФ