Прямые и косвенные налоги

СОДЕРЖАНИЕ

Введение…...............................................................................................................	3
Прямые  и косвенные налоги, виды и  особенности расчета………………....	4
Налоги, их функции и виды……………………………………...……………	4
Прямые  налоги………………………………..………………………………..	6
Налог на прибыль…...……………....………………….……………….	10
Налог на имущество......………..……………………….…………........	12
Косвенные  налоги……………………………………………………..……….	14
Налог на добавленную стоимость…..………………………………….	15
Акцизы………………………...…………………………………………	17
Таможенные пошлины………………………………………………….	20
Заключение…...……………………………………………………………………	23
Список используемой литературы……………………………………………….	26

 

 

Введение

 

Данную тему я выбрала, так как вопрос, касающейся налогов является одним из тех, который решает правительство на протяжении многих лет. Постепенное реформирование должно привести к конечному результату, который будет соответствовать мировым стандартам и значительно упростит ее практическое применение в рамках, определенных законодательством РФ.

Налоги являются необходимым  звеном экономических отношений  в обществе с момента возникновения  государства. В современном цивилизованном обществе налоги являются основной формой доходов государства.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налоги являются исключительной прерогативой государство и взимаются  при наличии определенных условий:

• получение прибыли или дохода;
• наличие налогооблагаемого имущества.

При наличии одного из этих условий возникает объективная необходимость во взимании налогов для каждого субъекта хозяйствования.

Признаками налога являются:

• регулярность и равномерность поступлений;
• возможность принудительного исполнения.

Таким образом, построение справедливой и эффективной налоговой системы, обеспечение ее ясности, предсказуемости и стабильности являются важным условием повышения предпринимательской и инвестиционной активности, прогресса Российской Федерации на пути создания рыночной экономики и интегрирования российской экономики в мировую.

 

Прямые и косвенные  налоги, виды и особенности расчета

Налоги, их функции  и виды

 

Налог, как правило, установлен законодательством и осуществляется плательщиком в определенном размере  и в определенный срок. Эти суммы зачисляются в бюджет соответствующего уровня и обезличиваются в них. Этим налоги отличаются от всевозможных сборов, которые тоже в обязательном порядке безвозмездно уплачиваются плательщиками в бюджет, но при этом должны использоваться только на те цели, ради которых они взимались.

Существуют три основных функции налогов:

1. Фискальная – состоит в формировании государственных финансов, которые обеспечивают содержание государства и местного самоуправления;
2. Регулирующая – проявляется через налоговый механизм – налоговые ставки, льготы, способы налогообложения, в совокупности регулирующие темп и пропорции экономического роста, оказывающие влияние на производство, создающие условия для стимулирования или сдерживания темпов развития определенных отраслей или регионов, усиления или ослабления накопления капитала;
3. Распределительная – с помощью налогов регулируется перераспределение национального дохода и решаются основные социальные задачи государства.

Характерные черты налога как платежа:

• обязательность;
• индивидуальная безвозмездность;
• отчуждение денежных средств, принадлежащих организациям и физическим лицам на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления;
• направленность на финансирование деятельности государства или муниципальных образований.

С помощью налогов  государство перераспределяет часть  прибыли предприятий и предпринимателей, доходов граждан, направляя ее на развитие производственной и социальной инфраструктуры, на инвестиции и капиталоемкие  и фондоемкие отрасли с длительными  сроками окупаемости затрат: железные дороги и автострады, добывающие отрасли, электростанции и прочее.

Налогоплательщики –  это юридические или физические лица, граждане, а также предприятия, организации, независимо от их формы собственности. Самостоятельный источник дохода является основным признаком плательщика налога.¹

 

Прямые налоги

 

«Предпосылкой для возникновения  налогов стало формирование государства  и товарное производство с рыночными  отношениями».² Налоги являются мощным инструментом поддержания дееспособности государства и воздействия на экономическую жизнь страны путем усиления накопления капитала, протекционизма национальной экономики, регулирования процесса общественного воспроизводства, решения широкого круга социальных проблем общества.

Налогообложение существовало еще в библейские времена и было неплохо организовано. На протяжении всей истории человечества складывалась данная система. Хотя налоги чаще вызывают возмущение, чем одобрение общества, без них ни одно государство существовать не сможет.

Налоговый Кодекс Российской Федерации (обе части) был окончательно сформирован к 1 января 2005 г. Этот документ в настоящее время является главным  законодательным документом в России, регламентирующим налоговые отношения.

В соответствии с Налоговым  Кодексом в настоящее время в России установлено 14 налогов и сборов, различающихся по признакам и 4 специальных налоговых режима.

По уровню взимания налоги и другие обязательные платежи делятся на:

федеральные налоги:

1. налог на добавленную стоимость;
2. акцизы;
3. налог на доходы физических лиц;
4. налог на доходы от страховой деятельности;
5. налог от биржевой деятельности;
6. налог на операции с ценными бумагами;
7. налог на прибыль организаций;
8. таможенные пошлины;
9. отчисления из производства материально-сырьевой базы, зачисляемые в спец. внебюджетный фонд РФ;
10. платежи за пользование природными ресурсами, зачисляемые в федеральный бюджет, в республиканский бюджет республик в составе РФ, в краевые, областные бюджеты краёв, областей, обл. бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и районные бюджеты районов в порядке и на условиях, предусматриваемых законодательными актами РФ;
11. подоходный налог с физических лиц;
12. налоги, служащие источниками, образующие дорожные фонды;
13. налог на добычу полезных ископаемых;
14. водный налог;
15. гербовый сбор;
16. сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов;
17. налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения;
18. сбор за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образовываемых на их основе слов и словосочетаний;
19. государственная пошлина.

региональные налоги:

1. налог на имущество организаций;
2. налог на игорный бизнес;
3. транспортный налог.

местные налоги:

1. земельный налог;
2. налог на имущество физических лиц.

 

Специальные налоговые режимы - вводятся для определенных видов деятельности и предусматривают освобождение от обязанностей по уплате отдельных налогов и сборов:

1. система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
2. упрощенная система налогообложения;
3. система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
4. система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Для конкретного налогоплательщика  количество уплачиваемых налогов определенно меньше, чем это предусмотрено в Кодексе, так как существует достаточно много специфических налогов, производить уплату которых обязывает ограниченное число предприятий. К таким налогам можно отнести акцизы, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог и ряд других.

Таким образом, из всего  многообразия видов налогов, установленных  в налоговой системе России, фактически пять налогов (налог на прибыль, налог  на добавленную стоимость (НДС), акцизы, таможенные пошлины и налог на доходы физических лиц) являются решающими и основными для формирования доходов российской бюджетной системы.

По объекту налогообложения различаются налоги на доходы, на собственность, на имущество и прочие.

По характеру взимания налоги принято делить на прямые и косвенные (налоги на товары или услуги, которые фиксируются в виде надбавки к цене или тарифу: акцизы, налог на наследство, на сделки с недвижимостью и ценными бумагами, таможенные пошлины).

 

Прямой налог — налог, который взимается государством непосредственно с доходов (заработной платы, прибыли, процентов) или имущества налогоплательщика (земли, строений, ценных бумаг).

В Российской Федерации  действует следующая система  основных прямых налогов:

1. Прямые налоги, удерживаемые  с юридических лиц (налог на  прибыль предприятия, налог на имущество предприятия и другие);

2. Прямые налоги, взимаемые с физических лиц (подоходный налог с населения, поимущественный налог с населения, налог на владельцев транспортных средств и прочие).

«Прямые налоги подразделяются на реальные, которыми облагаются отдельные виды имущества налогоплательщика, и личные, которые взимаются в соответствии с размером дохода с учетом предоставленных налоговых льгот».³ Окончательным плательщиком прямых налогов является владелец имущества (дохода).

«Прямые налоги имеют самое близкое отношение к определенному доходу или имуществу плательщика, оцениваемому тем или другим способом, и применение этого вида обложения не требует вмешательства государственной власти в промышленную деятельность, которое неизбежно сопровождает все косвенные налоги (требуют установления контроля за производством)».⁴

Также они обеспечивают государству более устойчивый и  определенный доход, так как взимаются  с имущества или дохода плательщиков, имеющего постоянную направленность к  возрастанию. Потребление, составляющее объект косвенного обложения, не отличается постоянством и может подвергаться, в зависимости от различных причин, значительным колебаниям. Независимо от устойчивости поступлений, чистый доход государства от прямых налогов больше, чем от косвенных. В социальном отношении немаловажное значение имеет то обстоятельство, что в прямых налогах правительство предъявляет свои требования непосредственно плательщику, который ясно представляет себе свою обязанность и поэтому привыкает сознательно относиться к участию граждан в общих расходах государства, также приобретает интересы к вопросам, касающимся финансового хозяйства отечества.

Таким образом, можно  сделать вывод, что прямое налогообложение, по сравнению с косвенным, имеет  много преимуществ финансового, экономического и социального характера. Но все же и у них есть недостатки: они не могут служить для обложения в достаточной мере массы населения, принадлежащей к бедному классу.

В своем отношении  прямые налоги играют существенную роль в налоговой системе Российской Федерации и формировании доходной части бюджетной системы.

 

Налог на прибыль

 

Физические лица. Налог на доходы физических лиц учитывает все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Существуют вычеты, уменьшающие налогооблагаемую базу:

- стандартные  – от 3000 до 500 руб. в месяц для  льготных категорий налогоплательщиков  и 400 руб. для всех остальных налогоплательщиков, а также 600 руб. на каждого ребенка;

- социальные  – суммы в определенных пределах, потраченные на благотворительные  цели, лечение, образование;